книги из ГПНТБ / Машталер, И. М. Оперативный анализ в капитальном строительстве

С,,, — фактическое снижение себестоимости,

проц, к сметной стоимости.

Пример. За июль подрядная организация сдала заказчикам работы, выполненные собственными силами, сметной стоимо­ стью 872 тыс. руб. при плане 850 тыс. руб. Фактическая себе­ стоимость сданных работ составила 797 тыс. руб., при плано­ вой 788 тыс. руб. Расходы, покрываемые в порядке компен­ саций и льгот сверх сметной стоимости, составил 12 тыс. руб. Финансовым планом прибыль от сдачи работ предусмотрена в сумме 94 тыс. руб.

Исходя из приведенных данных, определяем следующее: фактическая себестоимость сданных работ снижена по сравнению со сметной на 87 тыс. руб. [872—(797—12)], или на 9,97%, при плане снижения на 96 тыс. руб. [872—(788—12)],

или на 11,00%;

недовыполнение плана прибыли от сдачи работ на 7,0 тыс. руб. работ (94—87) за счет:

перевыполнения сдачи работ заказчикам получено увеличе­ ние прибыли на 2 тыс. руб. [(872—850) -11,00];

недовыполнения задания по снижению себестоимости полу­ чено уменьшение прибыли на 9 тыс. руб. [872-9,97—11,00];

уровень рентабельности:

по плану 12,2% (96-100:788):

фактически 10,9% (87• 100 : 797).

Основные причины удорожания себестоимости по статьям прямых затрат рассмотрены выше, при из­ ложении методики ежедневного анализа этих вопро­ сов. При оперативном анализе показателей рента­ бельности в целом за месяц круг причин и их влия­

ние на себестоимость уточняются.

Перерасход средств по материалам может быть вызван расходованием их сверх установленных

норм и отклонениями в ценах при заготовке мате­ риалов.

Количественный перерасход устанавливают путем оперативного анализа ежемесячных отчетов началь­ ников строительных участков о расходе основных материалов в строительстве по форме № М-29. От­

чет составляют в разрезе отдельных объектов или

этапов работ. К отчету прилагают объяснение при-

чііи перерасходов материалов, если они были допу­ щены. Выявленные количественные изменения рас­

ценивают по плановой (учетной) стоимости и уста­

навливают сумму удешевления нлп удорожания по

Таким образом, общая сумма перерасхода по материалам составила 1570 руб.

Аналогичным путем определяют размер снижения

пли повышения себестоимости по работам, числя­

щимся в незавершенном производстве. Выявленные отклонения показывают перспективу подрядной ор­

ганизации в уровне рентабельности на последующий

период.

Далее необходимо проанализировать себестои­ мость отдельных статей затрат, в состав которых входят прямые затраты (материалы, основная зара­ ботная плата рабочих, затраты по эксплуатации машин и механизмов, прочие затраты) и накладные

расходы. По тем из них, по которым допущен пере­

расход, следует установить конкретные причины.

132

Аналогично рассчитывают удешевление или удо­

рожание по материалам за счет норм и по другим

отчетам участков. При наличии удорожания уста­

навливают конкретные причины: дополнительный

>расход материалов на работы по устранению брака,

неиспользование раствора и бетона до конца смены,

неправильная дозировка материалов, потеря и пор­ ча материалов при транспортировке и хранении,

несвоевременное списание материалов на производ­ ство работ, замена материалов и др.

Общее повышение или снижение стоимости мате­

риалов за счет цен можно установить путем сопос­ тавления общего отклонения по себестоимости мате­

риалов с удорожанием или удешевлением материа­

лов за счет норм. Например, если по статье «Мате­

риалы» допущено повышение себестоимости в сум­ ме 19 тыс. руб., а при анализе отчетов о расходе ма-

Iтериалов установлено удешевление их за счет норм на 7 тыс. руб., то за счет цен допущено удорожание

в сумме 26 тыс. руб. [19—(—7)].

При установлении причин увеличения расхода

материалов как за счет норм, так и за счет цен не­

обходимо использовать данные накопительных ве­

домостей, заполняемых организацией при осущест­ влении ежедневного анализа. Кроме того, в ходе оперативного анализа месячных показателей следу­

ет выявить, нет ли неучтенных факторов повышения себестоимости. Особое внимание необходимо обра­ тить на анализ транспортных расходов, которые

являются составной частью стоимости материалов.

Нередко излишние транспортные расходы вызы­

ваются приписками в путевых листах. Для выявле-

Iния этого следует сопоставить количество грузов,

завезенных на площадки и склады за анализируе­

мый месяц по данным приходных документов, с их

,количеством, указанным в путевых листах и других

транспортных документах. Сравнивают также рас­

стояния, приведенные в транспортных документах,

с фактическими замерами.

На себестоимость материалов оказывают влияние

заготовительно-складские расходы (содержание за­

готовительного аппарата, материальных складов и кладовых на строительных площадках, охрана ма­

териалов, потери от недостачи материалов и др.).

Их размер определяется сметой, но он не может

превышать 2% к сметной стоимости строительных материалов и 0,75% —стальных конструкций (пре­

дельные размеры установлены Советом Министров

СССР).

По результатам оперативного анализа расходова­

ния средств на материалы следует разработать

конкретные мероприятия по устранению причин,

вызвавших их перерасход.

Анализируя отклонения себестоимости по статье «Основная заработная плата рабочих», следует

иметь в виду, что их возникновение неразрывно связано с уровнем выполнения плана по индустриа­ лизации и механизации строительного производ­ ства. Невыполнение его неизбежно вызывает излиш­

ние трудовые затраты, а значит, и дополнительную

выплату заработной платы.

Пример. Согласно плану подрядная организация должна на протяжении года 93% штукатурных работ выполнить меха­ низированным способом. За апрель выполнено штукатурных работ 7200 м2, в том числе механизированным способом 6120 м2, или 85%. Планировалось выполнение механизирован­ ным способом в апреле 6696 м2 (7200-93: 100), то есть план недовыполнен на 576 м2. Нормативные трудозатраты при меха­ низированном способе составляют 0,11 чел.-дня на 1 м2, при ручном — 0,72 чел.-дня. Отсюда, излишние трудозатраты при выполнении ручным способом 576 м2 штукатурных работ бу дут равняться 352 чел.-дням [576-(0,72—0,11)], что при сред­ ней заработной плате рабочего в день 4,7 руб. увеличит рас­ ходы по заработной плате на 1,7 тыс. руб. (352-4,7).

134

Аналогично делаются расчеты и по другим невы­

полненным пунктам планов индустриализации и механизации строительного производства.

Выявляются также факты излишнего расходова­

ния заработной платы на различные непроизводи­ тельные затраты (переделки выполненных работ, простои, исправление брака и т. п.). При этом ис­

пользуются данные, полученные при внутримесяч­

ном анализе нарядов, листков доплаты и т. д.

При анализе месячных показателей себестоимос­ ти следует учитывать, что часть выплаченной зара­

ботной платы отражается по другим статьям затрат, поэтому нужно правильно отнести выявленные ана­

лизом переплаты на ту или иную статью прямых

затрат и накладных расходов.

При оперативном анализе месячных показателей себестоимости по статье «Расходы по эксплуатации

машин и механизмов» следует использовать резуль­ таты ежедневного анализа, существенно расширяя

и дополняя его. Методика такого анализа зависит

от того, чьи машины и механизмы использует под­

рядная организация — собственные или принадле­

жащие другим организациям.

При использовании собственных машин, расходы по их содержанию и эксплуатации, включаемые в

себестоимость, делятся на единовременные и теку­

щие. К единовременным относятся такие, которые

осуществляются до начала эксплуатации машин и

механизмов: демонтаж, монтаж, погрузка, выгруз­ ка, транспортировка, пробный пуск и т. п. Текущие

расходы связаны непосредственно с эксплуатацией:

основная заработная плата рабочих по обслужива­ нию машин и механизмов, амортизация, расходы на

электроэнергию, горюче-смазочные материалы и др.

Величина единовременных (постоянных) расхо­

дов не связана с уровнем выполнения плана строи-

135

137

ческим состоянием их парка. Следует проанализи­ ровать этот вопрос и выявить количество машин с

истекшим сроком службы.

Машины и механизмы, принадлежащие другим организациям, могут быть привлечены подрядной организацией к выполнению работ двумя спосо­ бами — на правах аренды или на правах субпод­

ряда.

В первом случае в себестоимость, включаются

суммы арендной платы; во втором случае затраты

по эксплуатации машин и механизмов не влияют

на себестоимость строительно-монтажных работ

подрядной организации, так как она ведет расчеты с владельцем машин — управлением механиза­

ции — за фактически выполненные объемы работ

(тонны, кубометры, квадратные метры и т. п.) по планово-расчетным ценам. Поэтому тщательному

анализу подвергаются затраты, выплаченные в ка­ честве арендной платы, которая исчисляется по ма­ шино-дням, независимо от фактической выработки

машин в рабочие смены.

Особое внимание следует обратить при этом на

плановую и фактическую себестоимость единицы

работы, которые определяются путем деления сум­

мы арендной платы на объем работ (соответствен­ но по плану и фактически). Если разницу между этими показателями умножить на объем работ в

натуральных измерителях, выполненных всеми ме­

ханизмами данной марки, то получим сумму завы­

шения или экономии себестоимости работ за счет использования средств механизации.

При арендном использовании машин и механиз­ мов важно выявить все случаи их пребывания на

строительной площадке сверх сроков, поедусмотренных проектом производства работ, а также приме­

нения машин большей мощности (а значит, и более

138

дорогих в эксплуатации), чем требуется по услови­

ям производства.

Общую сумму удорожания за счет этих факторов

можно установить по каждому строящемуся объекту

путем сравнения фактически затраченных машино-

смен с плановыми (по проекту производства работ)

иумножения количества излишних машино-смен на

стоимость (пример на стр. 140).

Входе оперативного анализа месячных показате­ лей себестоимости по статье «Расходы оп эксплуа­ тации машин и механизмов» следует проверить вы­

полнение ранее намеченных мероприятий по более эффективному использованию строительных машин

имеханизмов, установить те из них, которые оста­

лись невыполненными, наметить пути дальнейшей работы по снижению расходов на указанные цели.

При ежемесячном анализе себестоимости по

статье «Прочие прямые затраты» следует помнить,

что эти затраты отражают стоимость услуг собст­ венного и привлеченного транспорта по перемеще­ нию грунта и по перевозке материалов от при­ объектного склада до места их укладки или до подъемного механизма, а также расходы по вывозке мусора и снега с территории строительства. Их ве­ личина зависит от количества перевозимых мате­ риалов и грунта, от расстояний перевозок, от вида используемого транспорта, от организации погру­ зочно-разгрузочных работ и т. д.

Проводя анализ и устанавливая причины пере­ расхода, следует выявить резервы сокращения про­ чих прямых затрат за счет ликвидации промежуточ­

ных складов, внедрения монтажа конструкций и де­ талей «с колес», использования для внутрипостро-

ечных перемещений материалов на короткие рас­

стояния сравнительно недорогого вида транспорта (электротележек, мототележек и т. п.).

139

Пример. Оперативным анализом перемещения грунта со строительных площадок за июль установлено следующее:

отчисления на создание фонда премирования за

внедрение новой техники, услуги буфетам и сто­

ловым, содержание редакций многотиражек и т. п.).

Плановые суммы затрат по каждой перечислен­

ной статье накладных расходов определяют спе­

циальным расчетом (сметой), где учитываются объем и структура подлежащих выполнению строи­

тельно-монтажных работ, количество работающих,

утвержденные правительством нормы накладных

расходов 1 и другие данные.

По результатам постатейных расчетов (смет) со­

ставляют общую смету накладных расходов, ко­

торая включается в плановую себестоимость строи­

тельно-монтажных работ. Однако, если организа-

1 Постановления Совета Министров СССР от 2 декабря 1968 г. № 950 «О нормах накладных расходов в строительстве» и от 28 июля 1972 г. № 560 «О мерах по обеспечению сниже­ ния сметной стоимости строительства».

14?