книги из ГПНТБ / Машталер, И. М. Оперативный анализ в капитальном строительстве

то есть относительный перерасход составляет 5,9 тыс. руб. (28,3—22,4).

Это означает, что в использовании заработной платы допу­ щены просчеты. Следует определить причины этого и предпри­ нять меры к исправлению положения в июне с тем, чтобы за квартал в целом не было относительного перерасхода фонда заработной платы.

При определении относительного перерасхода

фонда заработной платы следует иметь в виду, что

та сумма средств, которая израсходована на выпла­

ту заработной платы, начисленной в связи с завы­

шением объемов работ в нарядах, неправильного

применения расценок или сдельно-премиальной си­ стемы оплаты труда, независимо от общего состоя­

ния с расходованием фондов заработной платы,

рассматривается как чистый перерасход, который может быть получен в порядке, установленном для

возмещения перерасходов фондов заработной пла­

ты.

Существует следующий порядок получения в бан­ ке сумм перерасхода фондов заработной платы:

абсолютный перерасход может быть получен за

счет экономии предыдущих месяцев текущего года;

за счет фондов заработной платы последующих ме­

сяцев текущего года; за счет дополнительного фон­

да заработной платы, выделенного вышестоящим

органом (министерством, ведомством, исполкомом

Советов депутатов трудящихся).

Относительный перерасход может быть получен

с разрешения руководителя учреждения банка, если

сумма перерасхода не превышает 2% квартального фонда заработной платы, а ранее допущенные пере­ расходы полностью возмещены достигнутой эконо­

мией; с разрешения руководителей министерств,

ведомств и исполкомов Советов депутатов трудя­

щихся по подчиненности.

121

Подрядная организация обязана разработать кон­ кретные мероприятия по перекрытию относительно­

го перерасхода за счет экономии фонда заработной

платы в последующий период.

Оперативному анализу целесообразно подверг­

нуть вопрос соблюдения сметно-штатной дисципли­ ны с учетом того, что в новых условиях хозяйство­ вания подрядные организации самостоятельно

составляют смету административно-управленческих расходов и в пределах утвержденного им фонда заработной платы и схем должностных окладов ус­

танавливают оклады конкретным инженерно-техни­

ческим работникам и служащим. В ходе анализа

проверяют соответствие фактической численности

этой категории работников и их заработной платы

по расчетным ведомостям штатному расписанию.

При сопоставлении следует учитывать и сокраще­

ние численности административно-управленческого персонала, если такое проводилось в анализируемый период. Необходимо проверить, исключены ли со­

кращенные должности из штатного расписания, из расчетных ведомостей, не содержатся ли они под

другими наименованиями и т. п.

Оперативный анализ соблюдения сметно-штатной

дисциплины должен способствовать максимальному

уменьшению ассигнований по содержанию адми­

нистративно-управленческого персонала, сокраще­ нию его, улучшению структуры подрядной органи­

зации.

Анализ показателей, влияющих на рентабельность подрядных организаций

Уровень рентабельности в строительном произ­

водстве определяется отношением прибыли к себе­ стоимости строительно-монтажных работ. Величина

122

прибыли зависит как от объема работ и его струк­

туры, так и от размера средств, израсходованных

на производство этих работ, то есть от их себестои­

мости. Оперативный анализ показателей, влияющих на рентабельность, предполагает анализ первичных

показателей, которые формируют себестоимость

работ. К ним относится расходование средств на

материалы, заработную плату, эксплуатацию ма­

шин и механизмов, накладные и другие затраты.

Оперативный анализ использования материаль­

ных ценностей в подрядных организациях охваты­

вает период от их приобретения до списания на производство. Это дает возможность проследить за

количественным их движением, образованием цены,

транспортными и другими расходами.

На стадии приобретения следует проанализиро­

вать, поступают ли материалы по количеству и но­

менклатуре в соответствии с планом обеспечения,

который был разработан в составе стройфинплана, учитывая, что отсутствие нужных материалов мо­

жет быть причиной невыполнения объема работ и плана прибылей. Анализ необходимо проводить пе­ риодически, один-два раза в месяц, используя дан­ ные аналитического учета (журнал-ордер № 6-е, ведомость 6-е, карточки складского учета и др.), сверяя их с планом обеспечения и фактическим хо­ дом строительства.

Особое внимание в ходе анализа следует обра­ тить на стоимостные факторы, которые впослед­

ствии формируют себестоимость материальных цен­ ностей. При заготовках, как известно, действуют

планово-расчетные цены франко-приобъектный

склад. Нередко организации непомерно увеличива­

ют затраты на приобретение материалов, превышая

сметы на транспортно-заготовительные и заготови­ тельно-складские расходы. Это зачастую вызывает-

123

ей несоблюдением расстояния перевозок материйлов, доставкой их более дорогостоящим транспор­

том, увеличением количества перевалок материалов

(центральный склад вместо приобъектного) поте­

рями из-за неправильного хранения и транспорти­

ровки материалов, различными непроизводительны­

И др.

Необходимо тщательно проанализировать каж­

дый из этих стоимостных факторов и принять меры по сокращению транспортно-заготовительных и за­

готовительно-складских расходов.

Пример. Сметой транспортно-заготовительных расходов учтена перевозка строительного кирпича автомобильным тран­ спортом на расстояние 100 км по тарифу 4,34 руб. за тонну (согласно транспортной схеме и калькуляции). В ходе анали­ за установлено, что в первой половине августа поступило 30 тыс. т кирпича железнодорожным транспортом по тарифу 5,43 руб. за тонну. Железнодорожный тариф выше автомо­

вызвали замену транспортных средств, и что можно предпри­ нять для исправления положения.

В отдельных подрядных организациях для удоб­

ства анализа в бухгалтерии ведутся накопительные ведомости выявленных отклонений в ценах на ма­

териалы по сравнению с калькуляциями, где указы­ ваются суммы, причины и виновники этих отклоне­

ний. Например, стоимость доставки витринного стек­ ла авиатранспортом по вине управления производ­

Далее необходимо проанализировать расходова-

124

Нйе й спиеание Материалов на производство строй-

тельно-монтажных работ.

Глубокий и комплексный анализ расходования и

списания материалов можно сделать только по окончании месяца, когда производится инвентари­

зация остатков материалов и их списание на про­ изводство. Однако бригадиры, мастера и производи­

тели работ имеют возможность ежедневно анализи­ ровать отдельные факторы удорожания себестои­

мости материалов на основе наблюдений и сигналь­ ных документов. В частности, ежедневно можно

установить вид, количество и стоимость материалов, которые израсходованы (или будут израсходованы)

на устранение допущенного в работе брака, пере­ делки ранее выполненных работ, на возмещение

допущенного боя и порчи, а также непредусмотрен­

ных планом отходов из-за немерности и некратнос­

ти материалов и др.

Проводя ежедневный анализ расходования мате­

риалов, следует использовать данные о их поступ­

лении со склада на участок, которые содержатся в

лимитно-заборных картах, а также требованиях. Так как карты отражают месячный лимит потреб­

ности в конкретных видах материалов, рассчитан­

ный по нормам на программу работ участка, то

полное использование лимита внутри месяца может

свидетельствовать о будущем его перерасходе. Сле­

дует тщательно проанализировать причины досроч­

ного исчерпания лимита по данному виду материа­

лов.

О получении участком материалов сверх установ­

ленного лимита свидетельствуют данные специаль­

ных требований, утвержденных руководителем под­ рядной организации. В требованиях должны быть

указаны причины, вызвавшие дополнительную по­

требность в материалах, и названы виновники. По

125

одному экземпляру таких требований необходимо передавать по мере появления в бухгалтерию под­ рядной организации, где они должны накапливаться

ианализироваться.

Следующим показателем, влияющим на формиро­

вание себестоимости строительно-монтажных работ,

являются расходы по заработной плате. На участ­ ках и в бригадах возможен ежедневный анализ в

основном тех расходов, которые связаны с непроиз­ водственными затратами, а значит, могут впослед­

ствии вызвать превышение фактической себестои­

мости над плановой.

Источниками анализа служат первичные докумен­ ты, в которых отражаются трудовые затраты на работах, не предусмотренных сметой. К ним, в част­ ности, относятся листки или специальные наряды с

полосой по диагонали на доплату дополнительных

работ. Эти документы отражают выполненную опе­ рацию, подлежащую доплате, ее количество, рас­ ценку, сумму и другие данные, связанные с до­

платой. Здесь же указываются причины доплаты

и по чьей вине возникли непроизводительные рас­

ходы.

Причинами доплат могут быть: использование

некачественных инструментов; устранение дефек­

тов, допущенных при подготовке производства (пе­

ределки из-за неправильно составленных рабочих

чертежей и т. п.); перебои в работе из-за неправиль­ ной наладки оборудования; дополнительная обра­ ботка нестандартных строительных материалов,

конструкций деталей и др.

Кроме того, ежедневному анализу подлежат дан­ ные листков по учету простоев, в которых указаны

не только период простоя, но и его причина и винов­

ник. Простои чаще всего вызываются отсутствием строительных материалов, конструкций и деталей,

126

перебоями в снабжении электроэнергией, неисправ­ ностью оборудования и другими причинами.

Каждую неделю (или в другие сроки, установлен­

ные руководителем подрядной организации) бух­

галтерия составляет сводку отклонений по заработ­

ной плате по каждому строительному участку, ис­

пользуя для этого вышеуказанные первичные доку­

менты (листки на доплату и т. д.). Данные сводки

подвергают тщательному анализу, на основании

которого принимаются меры по ликвидации причин,

вызвавших непроизводительные расходы заработ­ ной платы.

На величину себестоимости строительно-монтаж­

ных работ влияют также расходы по эксплуатации

машин и механизмов. Подрядная организация в

большинстве случаев использует машины и меха­

низмы, полученные от управления механизации

(или другого владельца) с техническим персоналом и полным обслуживанием на правах аренды. Рас­

четы с ними обычно производятся по планово-рас­

четным ценам за количество фактически отработан­ ных машино-смен.

Факторами, влияющими на увеличение расходов

по эксплуатации машин и механизмов, помимо дру­

гих, являются передержки машин и механизмов на объектах сверх установленных заказами сроков, а

также использование машин и механизмов больших мощностей, чем предусмотрено проектом.

Эти факторы могут быть выявлены путем еже­

дневного оперативного анализа. С этой целью строи­

тельные участки составляют и передают подрядной организации специальные рапорты о содержании сверх установленных сроков строительных машин и

механизмов, в которых указывают их наименования, количество и мощность, объект, на котором они со­ держатся сверх сроков, а также указывают сумму

127

расходов. Причинами передержек машин и механиз­ мов на объектах могут быть простои из-за отсут­

ствия фронта работ, из-за неблагоприятных погод­ ных условий, плохой организации работы и др.

Использование машин и механизмов не в соответ­ ствии с их мощностями можно проанализировать,

сверяя марки и мощности фактически работающих

машин и механизмов с теми же показателями по

технологическим картам, входящим в состав про­ екта производства работ. Несоответствие может быть вызвано неправильным составлением заказа, отсутствием у арендатора машин и механизмов нужной мощности и др.

Анализируя указанные документы, необходимо по

каждой машине и механизму, работающим на объ­ ектах сверх плановых сроков, определить причины передержек и использования машин и механизмов

128

Оперативным анализом приведенных данных установлено, что пребывание сверх срока башенного крана на жилом доме вызвано его простоями из-за неритмичной поставки заводом железобетонных изделий. Следует уточнить, чем вызваны ука­ занные перебои: недостатками технологии производства на самом заводе или по вине транспортных организаций. В зави­ симости от конкретных причин, должны быть приняты меры по их ликвидации.

Подобным образом производится анализ данных по пере­ держкам двух башенных кранов и автопогрузчика.

С помощью ежедневного анализа отдельных фак­

торов, отрицательно влияющих на себестоимость

строительно-монтажных работ, можно предотвра­

тить или приостановить их действие, что в конечном счете будет способствовать повышению рентабель­

ности подрядной организации в целом.

По окончании месяца необходимо провести опе­

ративный анализ комплексных показателей, харак­

теризующих рентабельность: прибыль, элементы се­

бестоимости, объем строительно-монтажных ра­

бот и др.

При определении уровня выполнения плана при­ были следует иметь в виду, что прибыль подрядной организации состоит из прибыли от сдачи заказчи­

кам объемов работ и из прочей прибыли (реализа­ ции на сторону материальных ценностей и услуг, внереализационных операций). Поэтому, помимо

установления процента выполнения плана балансо­ вой прибыли, при анализе необходимо выделить

выполнение плана прибыли от сдачи объемов работ.

В объем сданных заказчикам работ, на которые

начисляется прибыль, входят выполненные соб­ ственными силами, законченные и принятые заказ­

чиками в анализируемом периоде объекты и этапы (при расчетах без промежуточных платежей) или

отдельные конструктивные элементы (при расчетах

с промежуточными платежами). Прибыль на объем

выполненных работ, числящихся на конец анализи-

руемого периода в незавершенном производстве, в

выполнение плана не включается, а учитывается

отдельно как нереализованная прибыль.

Фактическую сумму прибыли от сдачи работ оп­

ределяют как разницу между сметной стоимостью

выполненных работ с учетом компенсационных удо­

рожаний и фактической их себестоимостью. Полу­

ченный результат сверяют с запланированной при­ былью и выводят отклонения. На размер и характер этих отклонений влияют два основных фактора:

уровень выполнения плана по сдаче строительно­

монтажных работ заказчикам и их себестоимость.

Влияние этих факторов можно рассчитать по сле­

дующим формулам:

за счет перевыполнения или недовыполнения пла­

на сдачи объемов работ заказчикам

Пор = (Оф Опл) • Спл,

где Пор — сумма увеличения ( + ) или уменьшения

(—) прибыли в связи с перевыполнением или недовыполнением плана сдачи ра­

бот заказчикам, тыс. руб.;

Оф — объем работ, фактически сданный заказ­

чикам, тыс. руб.; Опл — объем работ, подлежащий сдаче заказ­

чикам по плану, тыс. руб.;

Спл — плановое задание по снижению себесто­

имости работ, включая плановые накоп­

ления, проц, к сметной стоимости; за счет перевыполнения или недовыполнения пла­

на по снижению себестоимости работ

пср = Оф • (Сф — Спл),

где Пср —сумма увеличения ( + ) или уменьшения

(—) прибыли в связи с перевыполнени­

ем или недовыполнением плана по сни­

жению себестоимости работ, тыс. руб.;

130