книги из ГПНТБ / Сабуров, А. П. Оперативный анализ результатов работы предприятия

норматива, то для сохранения устойчивого финансового положения предприятие должно получать краткосрочным

банковский кредит. Кредиты можно получить также под затраты на внедрение новой техники, на расширение про­

изводства и на другие цели.

По условиям новой системы планирования и экономи­

ческого стимулирования предприятие вносит в бюджет плату за пользование основными и оборотными фондами.

Оно также рассчитывается с покупателями и поставщика­

ми, производит выплату заработной платы рабочим и служащим, вносит налог с оборота и производит другие платежи.

Одним из источников формирования оборотных средств являются так называемые устойчивые пассивы — это мини­ мальная задолженность по заработной плате и социаль­

ному страхованию (до момента выплаты); предстоящие платежи в виде резерва на оплату отпусков рабочих и слу­ жащих; средства, изъятые учреждениями Госбанка в связи

с кредитованием по обороту и др.

Одним из условий, создающих возможность системати­

ческого контроля и анализа финансового состояния пред­ приятия, является составление краткосрочного плана-

прогноза на текущий месяц и декадного платежного

календаря-прогноза методом экспертных оценок (см. с. 51). Плановые данные в плане-прогнозе проставляются на

основе оперативных графиков выпуска и отгрузки готовой

продукции, сметы затрат на производство, контрольных

цифр квартального финансового плана. Квартальные дан­ ные разбиваются на месяцы, а месячные на декады. Фак­

тические данные за 1-ю и 2-ю декады определяются на

основе данных оперативного учета соответствующих за­ трат.

Краткосрочный прогноз финансового состояния состав­

ляется на месяц в подекадной разбивке. По истечении

декады план-прогноз сопоставляется с фактическими дан­ ными и анализируются все отклонения, полученные за де­

каду. По истечении двух декад уточняется прогноз на 3-ю

декаду и принимаются необходимые меры для выполнения

месячного плана.

Краткосрочному прогнозу на текущий месяц подверга­

ются все перечисленные в таблице показатели. Кроме краткосрочного финансового плана-прогноза, на предстоя­

щий месяц составляется декадный платежный календарь-

прогноз, в котором взаимосвязаны все источники поступ-

50

Краткосрочный финансовый план-прогноз на

.......................................месяц

(в тыс. руб.)

лении с расходами на осуществление деятельности пред­ приятия; он охватывает движение всех денежных средств.

Декадный платежный календарь-прогноз разрабаты­

вается на основе квартального финансового плана с раз­ бивкой показателей по месяцам. Денежные расходы и по­

ступления в нем должны быть сбалансированы. Если

денежные поступления за декаду превышают расходы,

в итоге календаря-прогноза указывается сумма превыше­ ний над платежами и наоборот, в случае превышения рас-

51

Декадный платежный календарь-прогноз на 1 декаду

(в тыс. руб.)

Числа декады

Платежи

ходов над поступлениями' указывается сумма превышения над поступлениями. При отсутствии достаточных средств

для покрытия предстоящих в декаде расходов следует часть непервоочередных расходов перенести на следующий календарный период.

52

Декадный платежный календарь-прогноз составляется

на основе оперативного анализа остатков средств на рас­

четном счете в банке, анализа состояния срочных и про­

сроченных платежных требований поставщиков (картотека

№ 1 и 2), анализа остатков задолженности по срочным и

просроченным ссудам, а также исходя из графика отгрузки

позволяет ежедневно контролировать состояние и платеже­

способность предприятия (см. с. 52).

Устойчивое финансовое состояние предприятия зависит

от ритмичности работы всех подразделений. На Свердлов­

ском заводе им. Воровского проведен анализ действующей

системы материального поощрения и выявлена недоста­

точная материальная заинтересованность инженерно-техни­

ческих работников цехов и ритмичной работе. Чтобы улуч­

шить финансовое состояние предприятия в той его части,

где оно зависит от ритмичности выпуска продукции, вве­

дено дополнительное премирование инженерно-технических

работников основных цехов — кузнечного, литейного, меха­ нического и сборочного за ритмичную работу и выполне­

ние графика выпуска готовой продукции, сдачи ее на склад завода. При этом премия выплачивается только за ритмич­

ную работу и выполнение графика в 1-ю и 2-ю декады

месяца.

В целях дальнейшей нормализации кредитно-расчетных

взаимоотношений с Госбанком, ускорения расчетов с по­

ставщиками на заводе принимаются дополнительные меры

по использованию аккредитивов, выставленных покупате­

лями,

8.АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Косновным задачам оперативного анализа прибыли и

рентабельности относятся: получение ежедневной (декад­

ной) информации о размерах прибыли и убытков и уровне

рентабельности, обеспечение контроля и обобщение дан­

ных оперативного учета финансовых результатов. При этом

следует иметь в виду, что прибыль и рентабельность

являются не только важнейшими показателями оценки

эффективности производства, но и главным экономическим

стимулом, повышающим материальную заинтересованность

коллектива предприятия в более высоких результатах своей

работы.

53

Прибыль наиболее полно отражает все стороны произ­

водственной и хозяйственной деятельности предприятия и

конечные финансовые результаты его работы. Она стала

решающим источником финансирования прироста норма­ тива оборотных средств и платы за производственные

фонды. Прибыль является важной предпосылкой образо­

вания фондов экономического стимулирования и единствен­

ным источником формирования фонда материального

поощрения и фонда социально-культурных мероприятий и

жилищного строительства. За счет прибыли предприятия

удовлетворяют свои потребности в денежных средствах на

оплату процентов за банковский кредит, на возврат креди­ тов, полученных на капиталовложения, отчислений в бюд­

жет, рентных платежей и образование резерва финансовой

помощи. Получение большей прибыли зависит от увеличе­ ния выпуска и реализации продукции, снижения себестои­

мости изделий, улучшения качества. Достигнуть этого ско­ рее и надежнее можно в условиях систематического ана­

лиза финансов и экономики предприятия, использования

резервов и организации решительной борьбы за бережли­

вость и экономию денежных средств, материальных и тру­ довых ресурсов.

На большинстве промышленных предприятий прибыль

от реализации продукции определяется лишь после состав­ ления калькуляций, когда определяется фактическая себе­

стоимость продукции, как правило, к середине следующего месяца. Кроме того, по действующей методике предприятий

мелкосерийного производства (при заказном методе учета

затрат), если по заказу изготовлена лишь часть изделий,

себестоимость изделий учитывается по плановой себестои­

мости. Поэтому фактическая себестоимость оказывается не

точной, требующей корректировки после закрытия заказа.

А при исчислении себестоимости по нормативному методу

не учитываются все отклонения, так как они становятся известными лишь к середине следующего месяца.

Определять прибыль от реализации продукции за день

(декаду) можно с учетом данных оперативного учета и

анализа себестоимости методом отклонений, изложенным

мостью, скорректированной на отклонения от себестоимо­ сти и внереализационные результаты. При этом следует иметь в виду, что должны учитываться как отрицательные,

так и положительные отклонения.

54

•Прибыль от реализации продукции при большой номен­

клатуре изделий в целях упрощения оперативного учета определяется исходя из процента прибыли в оптовой стои­ мости продукции, принятого по плану на квартал. Затем

полученная прибыль корректируется на отклонения по дан­

ным оперативного учета себестоимости продукции и вне­ реализационных результатов.

Прибыль от реализации продукции за декаду опреде­

ляется на основе данных оперативного учета реализации

продукции, а по каждому изделию по следующей фор­ муле:

ʃʃp = -Ури X ∏τna,

где 77р — прибыль, полученная на фактически реализованное количе­ ство изделий данного типа;

Кри — количество изделий данного типа, реализованных за декаду; /7ИЛ—сумма средней плановой прибыли на одно изделие.

По прочей продукции прибыль определяется аналогич­

ным способом, затем она суммируется по всей номенкла­

туре изделий. Таким образом, определяется плановая при­

быль на фактически реализованную за декаду продукцию.

Фактическая прибыль от реализации определяется по

жена в специальном разделе, поэтому здесь не приводится.

Фактическая балансовая прибыль исчисляется на осно­ ве оперативных данных за декаду по следующей формуле:

55

Ши — штрафы, пеня, неустойки, полученные предприятием; UIy— штрафы, пеня, неустойки, уплаченные предприятием; ∏np — прибыли, убытки по операциям прошлых лет.

Анализ выполнения плана прибыли ведется подекадно

по следующей форме:

(в тыс. руб.)

Декады текущего месяца

по указанным в вышеприведенной форме статьям затрат изложена в соответствующих разделах.

Если такие показатели оценки деятельности предприя­

тия, как объем выпуска продукции, производительность

труда, себестоимость, характеризуют производственную

деятельность предприятия, не связанную с реализацией продукции, то показатель прибыли непосредственно связан

среализацией продукции. Без реализации продукции нет

прибыли. Поэтому оперативный анализ прибыли начинают

санализа реализации готовой продукции. Причинами от­ клонений в этом случае могут быть изменения фактиче­

ского ассортимента и качества реализованной продукции

56

против принятого в оперативном расчете, изменение опто­

вых цен, невыполнение или перевыполнение плана по реа­ лизации. Затем рассматриваются отклонения в себестои­ мости, установленные системой оперативного учета, непро­

изводительные расходы и непланируемые доходы.

Значение оперативного учета и анализа прибыли за­ ключается в том, что, кроме ежедневного контроля, имея данные за две декады текущего месяца, можно составить краткосрочный прогноз по ожидаемому выполнению плана прибыли и рентабельности в целом за месяц. Для этого необходимо на основе оперативных отчетных данных за

две декады проанализировать все отклонения от плановых

показателей и выявить факторы, которые окажут влияние на 3-ю декаду месяца. Кроме того, нужно определить

объем реализации продукции в 3-й декаде, который выте­

кает из оперативного плана отгрузки, непосредственных связей с потребителями и изучения их платежеспособности.

Краткосрочный прогноз прибыли на 3-ю декаду ведется по

приведенной ниже форме.

57

Важным обобщающим синтетическим показателем эко­ номической эффективности работы предприятия является

рентабельность. Как известно, в новых условиях работы

промышленных предприятий понятие рентабельности при­

обрело более глубокий экономический смысл и методы

определения ее существенно изменились. Если до экономи­

ческой реформы рентабельность производства определя­ лась как отношение прибыли к себестоимости продукции,

то в настоящее время введены показатели «общая рен­

табельность», «расчетная рентабельность» и сохранился

показатель рентабельности, исчисляемой по отношению

к себестоимости продукции. Общая рентабельность нахо­ дится как отношение балансовой прибыли к сумме основ­ ных производственных фондов и нормируемых оборотных

средств. Расчетная рентабельность определяется отноше­

нием балансовой прибыли, уменьшенной на сумму платы

за фонды, фиксированных платежей и процентов за поль­

зование кредитом, к сумме основных производственных

фондов и нормируемых оборотных средств, за исключением

стоимости объектов, по которым предоставлены льготы

воплате за фонды. Учитывая, что нормативы отчислений от прибыли в фонд поощрения за уровень рентабельности

втекущей пятилетке исчисляются за каждый процент об­

щей рентабельности, а не расчетной, как раньше, анализ расчетной рентабельности здесь не приводится.

Указанные изменения вводятся ь связи с тем, что новые

производственные фонды не дают полной отдачи сразу

после ввода их в эксплуатацию. Эго приводит к увеличе­ нию расчетной рентабельности в первый период освоения новых производственных фондов, а затем по истечении

срока освоения расчетная рентабельность резко падает по

сравнению с ранее достигнутой, так как вся стоимость

осовных фондов сразу включается в расчет рентабель­ ности.

Оперативный анализ общей рентабельности ведется

также по декадам текущего месяца по следующим данным

(см. с. 59).

На основании данных таблицы производится следую­ щий расчет:

а) из балансовой прибыли вычитаются прибыль от за­ вышения оптовых цен и прибыль, образовавшаяся из-за

нарушения установленных стандартов;

б) из плановой среднемесячной суммы нормируемых

оборотных средств вычитается: стоимость износа мало-

58

Оперативный анализ рентабельности

(в ТЫС. руб.)

ценных и быстроизнашивающихся предметов и резерва на покрытие предстоящих расходов и потерь (сумма берется

из баланса на первое число текущего месяца) ; сумма кре­ дитов банка под товарно-материальные ценности после регулировки задолженности по ссудам; задолженность банку по ссудам по обороту в сумме, превышающей сред­ ства, изъятые банком в связи с кредитованием по данному виду ссуд; задолженность поставщикам по акцептованным

счетам, срок оплаты которых не наступил, и поставщикам

по неотфактурованным поставкам; сверхплановая задол­

женность кредиторам по оплате продукции по частичной готовности.

Для определения общей рентабельности сумма балан­

совой прибыли (пункт а) делится на сумму среднемесяч-

59