книги из ГПНТБ / Сабуров, А. П. Оперативный анализ результатов работы предприятия

дату отчетного периода. Подсчет может быть произведен по формуле

С° — C∏ Ч~Ум~!~УэЧ~Узп~І~У&

где C0 — ожидаемая себестоимость товарной продукции; Cn — плановая себестоимость товарной продукции; Ум— отклонение по материалам; Уа — отклонение по топливу и электроэнергии;

Узи — отклонение по заработной плате; Ун — отклонение за счет непроизводительных расходов.

Анализ отклонений в накладных расходах

За---------дней

C начала ме­ сяца

За....................

C начала ме­ сяца

По данным, выраженным в рублях, нетрудно определить

отклонение себестоимости (Ус) в процентах к плану

Ус = Ум+Уа+Узн + Ун χ J00 ɛn

Но такой расчет был бы неполной оценкой влияния на

себестоимость продукции отклонений в накладных расхо­

дах, так как, кроме них, в этом влиянии есть доля условно­

постоянных расходов, которые отражаются в техпромфинплане предприятия на соответствующий год. В расчете сни­

жения себестоимости продукции по факторам была при­ ведена специальная форма расчета относительной эконо­ мии за счет условно-постоянных расходов. Этой же методикой с некоторой поправкой на удельный вес можно пользоваться и для оперативного анализа. Расчет, можно произвести по следующей формуле:

77π X C6 X P∏

где Эуп — экономия за счет условно-постоянных расходов в тыс. руб.;

40

∏n — прирост объема производства в процентах против плана с начала месяца;

Сб — себестоимость продукции по плану на месяц;

-Pn—удельный вес условно-постоянных расходов в общих затра­ тах по плану (без амортизации).

Экономия за счет амортизационных отчислений в ре­ зультате улучшения использования производственных фон­

Ec = Ум -- X ɪ Xn X Xi X Х’П ~|-Эа.

Общая сумма ожидаемой себестоимости, определяемая

из сложившихся показателей на конкретную дату, будет

соответствовать плановой себестоимости, скорректирован­

ной на процент выполнения плана, плюс-минус учитывае­ мые отклонения, что может быть представлено в виде-

формулы

6. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Оперативное управление предприятием на основе хозяй­ ственного расчета требует не только быстрого возмещения

производственных затрат, но и получения необходимых до­ ходов от реализации продукции.

Ежедневное изучение хода реализации, проверка ис­

пользования полученных доходов, а также оперативный

4Í

контроль выполнения обязательств перед государственным

■бюджетом являются главной задачей финансовой работы

на предприятии.

В процессе оперативного анализа реализации необходи­ мо проверить реальность месячного плана по объему реа­ лизации, особенно в части остатков нереализованной

продукции по состоянию на начало и конец текущего ме­ сяца, так как занижение или завышение остатков может привести к необоснованности плана реализации.

В ходе анализа остатки нереализованной продукции на

начало и конец месяца необходимо расшифровать по сле­

дующим группам: продукция на складах предприятия;

товары, отгруженные по документам, сданным в банк на

инкассо; товары отгруженные, но не оплаченные в срок покупателями; товары на ответственном хранении у поку­

пателей ввиду отказа от оплаты. Каждая из этих групп

должна быть детально проанализирована. Особое внимание

надо уделить продукции, которая длительное время не от­

гружается, не качественной или не пользующейся спро­

сом, а также продукции, не оплаченной в срок и находя­

щейся на ответственном хранении у покупателей, так как это может вызвать иммобилизацию оборотных средств и

привести к финансовым затруднениям.

Своевременное получение платежей во многом зависит ют правильности оформления платежных документов и

своевременности их сдачи на инкассо в банк, поэтому за

их оформлением и сдачей должен быть установлен еже­ дневный контроль.

На выполнение плана реализации влияют и формы рас­

четов. В случае задержки поступления средств от покупа­

телей финансовые работники должны принимать меры к немедленному взысканию с них задолженности, применяя режим ответственного хранения поставленной продукции,

взыскания штрафов, пени, перевода на аккредитивную форму расчетов, воздействия на покупателей через выше­

стоящие организации и т. д., а в случае необходимости

предъявляют иски через арбитраж.

На Уральском компрессорном заводе внедрена следую­

щая система оперативного планирования, учета и анализа операций по реализации продукции.

Финансово-сбытовой отдел 2—3-го числа каждого ме­ сяца составляет расчет в виде краткосрочного прогноза

выполнения плана реализации продукции, в котором ука­

зывается, как и за счет каких ресурсов должен быть выпол­

42

Таким образом определяется реальный объем, который

может быть зачтен в выполнение плана реализации теку­ щего месяца. Затем определяется объем продукции, недо­

стающий для выполнения плана реализации, который дол­

жен быть покрыт отгрузкой готовой продукции.

Расчет и анализ переходящих остатков готовой продук-.

ции можно видеть на следующем примере.

Анализ переходящих остатков готовой продукции, подлежащей реализации в ноябре 1972 г.

(план 1009 тыс. руб.)

Остатки готовой продукции на складе на начало месяца определяются по карточкам учета готовой продукции. Ито­

говые данные сверяются с данными ведомости движения

готовой продукции, которая ведется в центральной бухгал­

терии. Остатки отгруженных товаров, срок оплаты которых

43

не наступил, на начало месяца определяются по данным инкассовой картотеки и штафеля. Стоимость продукции,

отгруженной из остатков, которая не будет оплачена по

срокам документооборота, определяется на основе анализа

инепосредственной связи с потребителями.

Врезультате анализа за ряд лет установлено, что про­

дукция завода отправляется в различные концы страны и

вбольшинстве случаев на большие расстояния. Учитывая двойной почтовый пробег документов и время для оплаты,

взачет выполнения плана реализации текущего месяца

принимается только та продукция, которая отгружена до 15-го числа текущего месяца. В связи с этим к расчету прилагается согласованный с производственно-диспетчер­

ским отделом оперативный график выпуска и отгрузки то­ варной продукции (см. с. 45).

Приведенный график позволяет увязать товарный вы­

пуск с отгрузкой готовой продукции и ежедневно анализи­

ровать выполнение плана реализации.

Стоимость продукции, недостающей до месячного плана

реализации, которая должна быть реализована из товар­

ного выпуска текущего месяца, определяется как разность

между планом реализации и общим итогом переходящих остатков готовой продукции, которые подлежат реализации

в текущем месяце. В нашем примере это составит 349 тыс. руб. (1009—660).

Оперативный анализ выполнения плана реализации финансово-сбытовой отдел ведет по выпискам Госбанка о поступлении выручки от реализации продукции. Ведется также оперативный учет поступления средств от покупате­

лей, принимаются меры к взысканию дебиторской задол­ женности от неплатежеспособных покупателей, запрашива­

ются аккредитивы, изучается платежеспособность покупа­ телей и возможные сроки оплаты счетов. Таблица ежеднев­

ного оперативного учета реализации продукции приведена

на с. 46.

Учет ведется по основным видам изделий (их насчиты­ вается около 30) в количестве и сумме. В выполнение плана реализации засчитывается только отгруженная и оплаченная продукция. Суммы, поступающие по счетам, вы­

писанным на предварительную оплату, учитываются на сче­

те № 76 (кредиторская задолженность), а по частично оплаченным счетам — на счете № 64-2. По мере отгрузки

продукции в счет кредиторской задолженности эти суммы снимаются со счета № 76 и включаются в объем реализа-

44

45

46

ции. Суммы частично оплаченных счетов засчитываются в реализацию после полной оплаты счетов.

График выпуска и отгрузки готовой продукции содер­

жит экономическую информацию для сбытового и финан­

сового отделов о положении дел с выполнением плана

отгрузки и выпуска продукции. Из него можно установить

расхождение между поступлением из производства, отгруз­

кой и изменением остатков продукции, а также сопоставить

фактическую отгрузку с плановой и определить выполнение плана отгрузки. Если отгрузка ведется не ежедневно, то фактические данные периодически сопоставляются с плано­

выми исходя из графика отгрузки. При этом необходимо выявлять причины отклонении от плана и принимать необ­

ходимые меры к восполнению допущенного недогруза про­ дукции.

Анализ выполнения плана реализации ведется ежеднев­ но. При этом используются следующие данные:

овыручке от реализации готовой продукции, поступив­

шей на спецссудный счет; об отгруженной готовой продукции, документы за кото­

рую предъявлены на инкассо и находятся в ячейке А (срок

оплаты не наступил);

об отгруженной готовой продукции, документы на кото­

рую предъявлены на инкассо и находятся в ячейке Б (не

оплаченные в срок покупателями) ;

оналичии аккредитивов на продукцию, которая будет

отгружена;

об отпуске продукции на месте по чекам из нелимити-

рованных чековых книжек;

окредиторской задолженности по счету № 76;

окредиторской задолженности по счету № 64-2.

Систематический анализ реализации и отгрузки готовой

продукции дает вазможность оперативно влиять на показа­

тели объема отгрузки и реализации продукции и прини­ мать необходимые меры к их выполнению и перевыполне­

нию.

7.АНАЛИЗ ДОХОДОВ

ИРАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

От выполнения плана поступления выручки зависит

своевременность платежей в бюджет за производственные фонды, по отчислениям из прибыли, налогу с оборота и др. Финансовые работники должны также повседневно контро-

47

лир'овать своевременность взносов из прибыли, амортиза­

ции и других источников на финансирование капитальных

вложений, амортизационных отчислений на капитальный

ремонт, полноту расчетов с вышестоящими организациями. Чтобы расчеты с поставщиками были своевременными,

необходим повседневный оперативный контроль за тем,

как расходуются денежные средства на приобретение ма­ териалов; как выявляются излишние запасы материалов, как отдел снабжения соблюдает сроки акцепта счетов по­ ставщиков. Нужно также проверять обоснованность отка­

зов от акцепта при нарушении условий поставок, так как необоснованный отказ от оплаты приводит к штрафным санкциям.

Финансовое состояние и платежеспособность предприя­ тия во многом определяются поступлением и выплатой наличных денег через кассу предприятия.

C целью контроля за этими операциями составляется

кассовый план, а для контроля за его исполнением ве­

дется кассовая книга и ведомость оперативного учета при­

хода и расхода денежных средств. По данным оператив­ ного и бухгалтерского учета ежемесячно анализируется

приход и расход денег по направлениям и принимаются меры к выполнению кассового плана.

Оперативный учет дает возможность знать, в любой

момент наличие денег в кассе, анализировать динамику

остатков денежных средств, их приход и расход за каж­

дый день, а также расход по целевому назначению, в том числе на заработную плату, на командировки, на хозяй­ ственные и другие расходы.

Для контроля за поступлением средств и производством

платежей ведется анализ операций по спецссудному и

расчетному счетам в банке, который позволяет предвидеть

ближайшую ситуацию состояния денежных средств и на

основе этого регулировать очередность расходов. Анализ

операций по указанным счетам ведется на основе выписок банка, чеков, платежных поручений и данных оператив­

ного учета остатков на спецссудном и расчетном счетах

согласно регистрам.

Чтобы контролировать выставленные аккредитивы, не­ обходимо следить за сроками их действия, использованием

по назначению, своевременным возвратом неиспользован­

ных сумм.

Финансовые работники повседневно информируют руко­

водителей предприятия о задолженности банку по ссудам

48

и срокам их погашения. Эти данные используются и для контроля за состоянием обеспечения кредитов, т. е. за

соответствием объекта кредитования сумме полученной ссуды. Кроме того, ведется оперативная информация о со­ стоянии особых счетов в банке и специальных счетов по фонду развития производства, текущих счетов детских учреждений, средств специальных фондов и целевого фи­ нансирования, внесенных в банк на финансирование капи­

тальных вложений.

В процессе анализа финансового состояния предприя­ тия необходимо обеспечить контроль за полным и своевре­ менным финансированием вышестоящими организациями

или бюджетом затрат на научно-исследовательские работы,

капитальные вложения, на мероприятия по подготовке кад­ ров, прирост собственных оборотных средств и т. д.

Ежедневная информация о финансовом состоянии пред­ приятия дает возможность знать, какими суммами денеж­

ных средств в кассе, на спецссудном и расчетном счетах

в банке, в аккредитивах и на особых счетах оно распола­

гает, какие предстоят платежи, какие поступления денеж­

ных средств ожидаются в ближайшее время.

Практика работы предприятий в новых условиях пла­

нирования и экономического стимулирования убеждает в необходимости более быстрого решения вопросов опера­ тивного контроля и планирования доходов и расходов. Финансовое состояние предприятия отражает общие итоги

хозяйственной деятельности. Если предприятие выполняет

и перевыполняет план выпуска товарной продукции, сни­

жает ее себестоимость, повышает производительность труда, рационально использует имеющиеся основные и обо­

ротные средства, не допускает отвлечения оборотных средств, внедряет передовую технологию и новую технику,

выполняет плановое задание по прибылям, то можно быть уверенным, что финансовое состояние будет хорошим;

В свою очередь финансовое состояние предприятия оказы­

вает. прямое влияние на выполнение указанных выше ко­ личественных и качественных показателей плана.

Для нормального производственного процесса пред­

приятие должно иметь необходимые основные и оборотные

фонды, поддерживать остатки нормируемых оборотных средств в размерах, не превышающих установленные нор­

мативы. Если в силу каких-либо особых условий возникает необходимость иметь запасы товарно-материальных цен­

ностей или объем незавершенного производства больше'

49