2.6 Проверка полноты, правильности и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по заработной плате

Проверкой установлено, что:

1. Начисление заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособий семьям, воспитывающим детей, а также расчет удержаний из заработной платы производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца в мемориальном ордере № 5 на основании расчетно-платежных или расчетных ведомостей по активно-пассивному субсчет 180 «Расчеты с персоналом». По кредиту этого субсчета отражаются начисленные суммы, возврат работниками излишне выплаченных сумм, а по дебету - удержанные суммы (включая удержания причитающихся работникам сумм для перечисления на их счета (карт-счета) в учреждениях банка), а также выплаченные суммы через кассу организации.

Таким образом, начисление заработной платы находит отражение по лицевым счетам на основании расчётов. Начисление в УЗ «4-ГДКБ» осуществляется в соответствии со штатным расписанием, на основании табеля рабочего времени.

2. В УЗ «4-ГДКБ» составляется несколько расчетно-платежных ведомостей и бухгалтерии на основании этих ведомостей составляется свод по ф. № 405 (мемориальный ордер № 5) по всем видам начислений и удержаний заработной платы. Кроме того, свод начислений и удержаний составляется нарастающим итогом сначала года и служит основанием для составления статистической отчётности.

3. В УЗ «4-ГДКБ» расчетно-платежные, расчетные ведомости по средствам, полученным за счет внебюджетных источников, обобщаются в отдельном своде ф. № 405.

4. В платежной ведомости на выдачу зарплаты указывается количество сотрудников управления, табельный номер каждого, фамилия, сумма заработной платы. Общая сумма заработной платы за март 2011г. составила 711519562руб. Аналитический учёт ведётся по каждому работнику. Данные по каждому работнику имеются в расчётном листке, который выдаётся на руки каждому работнику.

Проведём проверку правильности составления бухгалтерских записей за март 2011г В УЗ «4-ГДКБ» (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Журнал хозяйственных операций за март 2011 г.

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Отклонение корреспонденции от типового плана счетов
Начисление заработной платы, надбавок, доплат, внешнего совместительства, персональных надбавок Начисление выплат по хоздоговарам Начисления из фонда материального стимулирования	200 211 240	180 180 180	49315277 3744815 458000	нет
Начисление пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком	171	180	887543	нет
Удержание налогов	180	173	354996	нет
Удержание по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов	180	185	251879	нет
Удержание 1% в Фонд социальной защиты населения	180	171/1	420390	нет
Начисление в Фонд социальной защиты населения29% Начисление в Фонд социальной защиты населения 6% Начисления взносов Белгосстраху	200 200 200	171 171 171	4303010 8958916 635750

Источник: собственная разработка.

5. Мемориальный ордер составляется на основании сводной ведомости начислений и удержаний. В марте 2011г. отработано 20330 часов. Сумма начисленного должностного оклада всех сотрудников составила 14931527 руб. Здесь же указаны все надбавки и доплаты.

Аналитический учет в УЗ «4-ГДКБ» ведется без отклонений.

Проверим правильность выплаты по платежной ведомости для выявления нарушений выплат работникам, не состоящим в штате организации УЗ «4-ГДКБ» в июне 2011г. в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Проверка правильности выплаты работникам организации в УЗ «4-ГДКБ»

Ф. И.О. работника	Начислен аванс по оборотно-	Выплачен аванс по	Отклон
	сальдовой ведомости	платежной ведомости	ение
Валуй И.В.	310000	310000	-
Дубовская Е.А.	318000	318000	-
Крайник А.Ф.	132000	132000	-
Кулинкович Е.В.	203000	203000	-
Кульба Л.Н.	397000	397000	-
Мазур О.А.	221000	221000	-
Наквасова A. M.	310000	310000	-
Пайкина Е.А.	310000	310000	-
Перов А.П.	426000	426000	-
Поберий СМ.	455000	455000	-
Сермяжко Н.И.	310000	310000	-
Сивцевич B. C.	328000	328000	-
Шлома СН.	155000	155000	-

Источник: собственная разработка

Данные проверки документальной обоснованности, своевременности и полноты отражения записей в регистры бухгалтерского учета по расчетам с персоналом по оплате труда подтвердили, тот факт, что отраженные хозяйственные операции в учете действительно имели место и подтверждены документально. Соответствие даты совершения хозяйственных операций и даты их отражения в учете говорит о налаженности документооборота в организации, документы в бухгалтерию сдаются во время, в связи с этим не возникает неточностей в учете. Все это дает организации возможность правильно сформировать результат работы, а значит получить необходимую информацию для принятия оперативных управленческих решений.