316 Сущность и функции стратегического планирования.

 Стратегическое планирование представляет собой набор действий и решений, предпринятых руководством, которые ведут к разработке специфических стратегий, предназначенных для того, чтобы помочь организации достичь своих целей.

Общий стратегический план следует рассматривать как программу, направляющую деятельность фирмы в течение продолжительного периода времени, с учетом постоянных корректировок в связи с постоянно меняющейся деловой и социальной обстановкой.

Функции стратегического планирования:

• Стратегический план задает направления для деятельности организации и позволяет ей лучше понимать структуру маркетинговых исследований, процессы изучения потребителей, планирования продукции, ее продвижения и сбыта, а также планирования цен.

• Стратегический план обеспечивает каждому подразделению в организации четкие цели, которые увязываются с общими задачами компании.

• Стратегический план стимулирует координацию усилий различных функциональных направлений.

• Стратегический план заставляет организацию оценивать свои сильные и слабые стороны с точки зрения конкурентов, возможности и угрозы в окружающей среде.

• Этот план определяет альтернативные действия или комбинации действия, которые может предпринять организация.

• Стратегический план создает основу для распределения ресурсов.

• Стратегический план демонстрирует важность применения процедур оценки деятельности.

317 Сущность косвенного налогообложения. Исторические примеры его развития. Плательщики и основные виды объектов обложения НДС и акцизом. Налоговая база НДС, пример наиболее популярных налоговых вычетов. Налоговая база акциза в зависимости от вида ставки. Причины возможного отличия суммы налога, предъявленного покупателям, и суммы налога, уплаченного в бюджет. Основные ставки НДС. Упрощенный пример расчета косвенных налогов при реализации подакцизного товара, если объект – стоимость товара без учета косвенных налогов, а ставка акциза – произвольная.

Косвенные налоги – взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товаров, работ и услуг. К ним относятся акцизы, НДС, фискальные монополии, таможенные пошлины.

Преимущества косвенных налогов:

1. Косвенным налогам характерно быстрое поступление. Осуществилась реализация - проводится перечисление налога в бюджет.

2. Так как косвенными налогами охватываются товары народного потребления и услуги, то достаточно высокой есть вероятность их полного или почти полного поступления.

3. Потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе, а поэтому косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов. Без использования косвенных налогов возникают трудности в сбалансировании местных бюджетов.

4. Косвенные налоги осуществляют существенное влияние на само государство. Используя все свои возможности и инструменты, оно должно обеспечить соответствующие условия для развития производства и сферы услуг, так как чем больше объем реализации, тем больше поступления в бюджет. Единой проблемой при этом является правильный выбор товаров для акцизного налогообложения.

5. Косвенные налоги влияют на потребителей. При умелом их использовании государство может регулировать процесс потребления: изменяя размер налога на тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, власти могут влиять на изменение размеров его потребления. Такое регулирование должно быть гласным и открытым, так как не всегда интересы государства совпадают с интересами общества.

История развития:

Первым акцизом было обложение в 1921 г. виноградных вин крепостью до 14%, также были установлены акцизы с табачных изделий, папиросной бумаги, гильз и с зажигательных спичек.

В 1922 г. был установлен акциз на спирт, отпускаемый на технические цели, а также на пиво, мед и прохладительные напитки, соль, на нефтепродукты, на свекловичный и крахмальный сахар, а также и на восковые свечи, на чай, кофе, цикорий, суррогаты чая и кофе и на прессованные дрожжи.

В 1930 г. был введен налог с оборота, который заменил промысловый налог в обобществленном секторе. Налог с оборота представлял собой комплексный налог, объединяющий и заменяющий целый ряд косвенных и прямых налогов.

Уже в 90-х гг., обсуждая в периодических изданиях проблемы развития налога с оборота, экономисты проводили сравнительную характеристику его с налогом на добавленную стоимость; были выявлены различия и преимущества последнего с точки зрения государственных интересов.

В 1991 году в России, когда обсуждался вопрос о замене налога с оборота и налога с продаж на НДС, определили, что ставка НДС, компенсирующая потери от замены двух косвенных налогов одним должна быть такой, чтобы налоговая масса НДС покрывала налоговую массу двух налогов. Расчетным путем было определено, что ставка НДС должна была составить не менее 27%.

В 1992 г. налог на добавленную стоимость был введен в России законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» в размере 28 % и очень быстро занял ведущие позиции в формировании доходов бюджета.

В настоящее время в России основная ставка НДС составляет 18 %. Снижение в 2004 г. ставки НДС с 20 до 18 % обосновывалось государственной политикой снижения налогового бремени.

Покупатель — плательщик косвенного налога.

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость и акцизом являются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ.

Налоговая база НДС — при реализации товаров различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок НДС налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Пример налоговых вычетов:

- суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки в нетаможенной территории в отношении:

1) товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров, приобретаемых для перепродажи;

- суммы НДС, уплаченные покупателями - налоговыми агентами, состоящими на учете в налоговых органах и исполняющими обязанности налогоплательщика;

Налоговая база акциза

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров.

Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены в процентах налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговые ставки НДС

1. 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг):

- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;

- услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ и др.

2. 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг):

- продовольственных товаров;

- товаров для детей;

- периодических печатных изданий, кроме изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

3. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.

4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.

5. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18% (в ред. ФЗ от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

Причины возможного отличия суммы налога, предъявленного покупателям, и суммы налога, уплаченного в бюджет (народ! этот подпункт спрашивала у нашего бухгалтера)

НДС в бюджет =НДС выставленная покупателю – НДС выплаченная продавцу.

Например: Фирма «Рога и копыта» занимается торговлей оборудования. При продаже оборудования покупателям выставляется счет с НДС. НО!!! Прежде чем продать оборудование нужно его сначала купить))) А у них деньги…есть! Так вот, при покупке оборудования продавец также выставляет счет с НДС. При оплате НДС в бюджет плательщик («Рога и копыта») может сумму НДС, уплаченную продавцу, вычесть из НДС выставленную покупателю (см.формулу), как бы в счет погашения НДС в бюджет.