3.2 Розрахунки фонду оплати праці

Розрахунок заробітної плати виконуємо на основі визначеної чисельності робітників за категоріями. Системи оплати праці основних та допоміжних робітників – погодинна з преміюванням. Заробітна плата розраховується на основі наведених нормативних даних:

– премія основним робітникам – 20%, допоміжним – 10%, керівникам та спеціалістам – 30% від основної заробітної плати.

– середня годинна тарифна ставка основних робітників – 2,5 грн., допоміжних – 2,32 грн., спеціалістів – 3,28 грн., керівника – 3,50 грн. за годину.

– додаткова заробітна плата становить 14% від основної зарплати.

– бюджет часу роботи одного робітника – 1850 годин на рік.

Кількість спеціалістів і керівників визначили на підставі запроектованої у розділі 2 оргструктури. Усі розрахунки ведуться у таблиці 3.3.

Відрахування на соціальні заходи складають 38,29% від основної та додаткової заробітної плати, и дорівнюються:

168128*0,3829=6437,76 грн.

Таблиця 3.3

Розрахунок фонду оплати праці
Елементи ФОБ	Заробітня плата за категоріями, грн				Усього
	Основні рабочі	Допоміжні робочі	Управлінці
			спеціалісти	керівники
Зарплата по тарифу	129500	38628	18204	6475	192807
Премії	25900	38632,8	5461,2	1942,5	37166,5
Додаткова зарплата	18130	5407,92	2548,56	906,5	26992,98
Всього ФОБ	173530	47898,72	26213,76	9324	256966,48
Чисельність персоналу чол.	28	9	3	1	41
Середня зарплата:
Річна	6197,5	5322,08	8737,92	9324	29581,5
Місячна	516,46	443,51	728,16	777	2464,64

Тарифна заробітна плата розраховується за наступною формулою:

, (3.1)

- основна заробітна плата по тарифу;

- чисельність працюючих за категорією, чол;

- годинна тарифна ставка працюючих за категорією, грн..;

- корисний річний фонд часу роботи 1 робітника, годин на рік

Премія розраховується як відсоток до основної заробітної плати по тарифу по кожній категорії працюючих.

Додаткова заробітна плата складає 14% від суми тарифної заробітної плати та премії.

Усього фонд оплати праці складає суму заробітної плати за тарифом, премії та додаткової заробітної плати.

Середня заробітна плата:

• річна – (3.2)

• місячна – (3.3)

3.3 Розрахунки собівартості та ціни виробу

Кошторис на виробництво представлено у таблиці 3.4. Розрахунок кошторису витрат здійснюється по елементам. Вартість основних матеріалів, повернених відходів, основної та додаткової заробітної плати з відрахуваннями були розраховані раніше. Повернені відходи враховуються зі знаком «–». Стаття витрат «Основна заробітна плата» включає зарплату за тарифом та премію основних робочих та допоміжних робочих, які не зайняті обслуговуванням та ремонтом устаткування. Додаткова зарплата розраховується у відсотках від основної, а відрахування на соціальні заходи – у відсотках від основної та додаткової.

Таблиця 3.4

Кошторис витрат на виробництво, грн.

Статті витрат	Елементи витрат
	Матеріальні витрати	На оплату праці	Відрахування на соціальні заходи	Амортизація	Інші витрати	Усього
Основні матеріали	671162	-	-	-	-	671162
Повернені відходи	9557,24	-	-	-	-	9557,24
Основна зарплата	-	155400	-	-	-	155400
Додаткова зарплата	-	18130	-	-	-	18130
Відрахування на соціальні заходи	-	-	56527,53	-	-	56527,53
Витрати на утримання та експлуатацію устаткування	131770,71	47898,72	18340,42	29774,29	1086,4	228870,54
Загальногосподарчі витрати	608,58	63307	24240,25	9119,06		97274,89
Інші виробничі витрати	-	-	-	-	500	500
Усього	831098,53	284735,72	99108,2	38893,35	1586,4	1236922,2

Витрати на утримання та експлуатацію устаткування розраховуються за елементами. Матеріальні витрати включають вартість допоміжних матеріалів і вартість рухової електроенергії Вартість допоміжних матеріалів розраховано в розділі 3.1 (33558,1грн.), а витрати на рухову електроенергію в розділі 1.1 (98212,61грн.). До витрат на оплату праці включається заробітна плата допоміжних робітників, що зайняті обслуговуванням та ремонтом устаткування (заробітна плата по тарифу, премії та додаткова заробітна плата). Відрахування на соціальні заходи встановлюються від їхньої заробітної плати. Амортизація устаткування розраховується на рік щоквартально відповідно до встановлених норм від залишкової вартості устаткування, яке відноситься до групи 3 основних фондів (норма амортизації на квартал, що оподатковується – 6%). Розрахунок амортизації устаткування наведено в табл. 3.5.

Таблиця 3.5

Розрахунок амортизації устаткування

Період	Розрахунок амортизаційних вiдрахувань, грн.	Квартальна сума амортизаційних відрахувань, грн.
1-й квартал	135800 × 0,06	8148
2-й квартал	(135800 - 8148) × 0,06	7659,12
3-й квартал	(135800 – 8148 – 7659,12) × 0,06	7199,58
4-й квартал	(135800 – 8148 – 7659,12 – 7199,58) × 0,06	6767,59
Усього		29774,29

До інших витрат відносяться витрати на технологічне оснащення та інструмент, які складають 0,8% від вартості устаткування.

Загальновиробничі витрати також розраховуються за елементами. До матеріальних витрат включаються витрати на освітлювальну електроенергію. Вони становлять 1% від витрат на рухову електроенергію. До витрат на оплату праці входить заробітна плата управлінців (заробітна плата по тарифу, премія, додаткова заробітна плата), від якої нараховуються відрахування на соціальні заходи. До загальновиробничих витрат відноситься амортизація будинку підприємства, вартість якого розраховується множенням загальної площі підприємства на вартість одного квадратного метра площі будинку. Будинок входить до групи 1 основних фондів, квартальна норма амортизації для якої – 2%. Розрахунок амортизації будинку наведено в табл. 3.6.

Таблиця 3.6

Розрахунок амортизації будинку

Період	Розрахунок амортизаційних вiдрахувань, грн.	Квартальна сума амортизаційних відрахувань, грн.
1-й квартал	117465,6 × 0,02	2349,31
2-й квартал	(117465,6 – 2349,31) × 0,02	2302,32
3-й квартал	(117465,6 – 2349,31 – 2302,32) × 0,02	2256,28
4-й квартал	(117465,6 – 2349,31 – 2302,32 – 2256,28) × 0,02	2211,15
Усього		9119,06

Калькуляція собівартості виробів ведеться за статтями щодо кожного з виробів, калькуляція представлена у таблиці 3.7.

Таблиця 3.7

Калькуляція собівартості виробів

№ п/п	Найменування статей калькуляції	%	Собівартість, грн.
			Вал 01	Вісь 04	Піввісь 07	Балансир 10
1	Сировина та матеріали	-	2,72	2,54	3,74	6,075
2	Повернені відходи	-	0,04928	0,04774	0,04465	0,0693
3	Основна заробітна плата	-	1,105	0,85	0,735	1,085
4	Додаткова заробітна плата	14	0,1547	0,119	0,13965	0,1519
5	Відрахування на соціальні заходи	38,29	0,176	0,371	0,335	0,474
6	Витрати на утримання та експлуатацію устаткування	147,28	1,627	1,252	1,0825	1,598
7	Загальногосподарчі витрати	25,31	0,2796	0,215	0,186	0,2746
8	Виробнича собівартість	-	6,0623	5,347	6,218	9,6585
9	Поза виробничі витрати	4	0,242	0,214	0,248	0,386
10	Повна собівартість	-	6,3043	5,561	6,466	10,045
11	Прибуток	15	0,946	0,834	0,969	1,507
12	Оптова ціна	-	7,2503	6,395	7,435	11,552

Основна заробітна плата розраховуються по формулі:

, (3.4)

де Т_∑ – сумарна трудомісткість виготовлення однієї деталі, хв. (вал 01 – 22,1; вісь 04 – 17; піввісь 07 – 14,7; балансир 10 – 21,7).

Ст – часова тарифна ставка основних робочих (2,50 грн.);

1,2 – коефіцієнт, враховуючий розмір премій основних робочих.

Додаткова заробітна плата складає 14% від основної, відрахування на соціальні заходи – 38,29% від суми основної та додаткової.

Непрямі витрати розподіляються на вироби згідно з розрахованими калькуляційними відсотками або ставками розподілу. Ставка розподілу – це відношення загальної суми непрямих витрат до вибраної бази. За базу можуть бути вибрані: основна заробітна плата, сума основної та додаткової заробітної плати, сума основної зарплати та витрат на утримання й експлуатацію устаткування та ін. Для витрат на утримання й експлуатацію устаткування за базу слугуватиме основну заробітну плату. Ставка розподілу (розраховуємо по даним кошторису, табл. 3.4):

(3.5)

Величина витрат на утримання й експлуатацію устаткування в розрахунку на одиницю виробу кожного виду розраховується як добуток ставки розподілу на витрати на основну зарплату на одиницю даного виробу.

Ставкою розподілу для загальногосподарчих витрат доцільно обрати суму витрат на основну зарплату та витрат на утримання й експлуатацію устаткування.

(3.6)

Для оцінки ефективності запроектованої операційної системи малого підприємства необхідно розрахувати відносні економічні показники.

1. Показник виробництва продукції на 1 грн. витрат

(3.7)

де, ТП – річний обсяг товарної продукції в оптових цінах без ПДВ, грн.;

СВ – повна собівартість річного обсягу товарної продукції, грн.

СВ = 25000 × 6,6043 + 72 200 × 5,561 + 48 000 × 6,466 + 39600 × 10,045 = 157607,5 + 400392 + 321368 + 39610,445 = 907977,545(грн.).

Таким чином, витрати на 1 грн. товарної продукції складають

2. Продуктивність праці

, (3.8)

де - чисельність персоналу підприємства, чол..

Тобто один робітник виробляє продукції на 33861,319 грн. за рік.

3. Витрати на 1 грн. товарної продукції:

(3.9)

4. Загальна рентабельність:

, (3.10)

де ОФ – середня річна вартість основних виробничих фондів,

ОС - вартість оборотних коштів, грн.. (вартість основних матеріалів).

Тобто загальна рентабельність складає 24,84%, це гарний показник для роботи малого підприємства.

5. Фондомісткість

, (3.11)

6. Фондовіддача

, (3.12)

7. Оборотність оборотних коштів:

, (3.13)

де Ко – коефіцієнт оборотності, об./рік

, (3.14)

Оборотні кошти роблять 2,17 обертів за рік. Один оборот триває 166 дні.

8. Срок окупаємост:

(3.15)