Сокращение бюджетного дефицита

Ряд экономистов полагает, что для сдерживания крупного и устойчивого дефицита федерального бюджета требуются более высокие налоговые ставки или совершенно новые налоги. Как мы увидим в главе 15, в последние годы огромный дефицит федерального бюджета вызвал резкий рост государственного долга. Поскольку многие программы федеральных расходов рассматриваются как политически неприкосновенные", любое решение проблемы дефицита, несомненно, повлечет за собой рост налогов. Одни призывают ввести налог на добавленную стоимость. Другие требуют увеличить прогрессивность личного подоходного налога. В частности, некоторые экономисты считают, что необходимо изменить нелогичную структуру предельных налоговых ставок, при которой они сначала повышаются с 15% до 33%, а затем снижаются до 28% (колонка 2 табл. 8-2). Существующая структура располагает к расширению сферы действия 33-процентной ставки или к введению еще более высокой предельной налоговой ставки на доход свыше 149 250 дол.

РЕЗЮМЕ

1. Хотя абсолютный уровень суммарных государственных закупок товаров и услуг значительно возрос, такие закупки составляют около 20% национального дохода за весь период после второй мировой войны.

2. Трансфертные платежи вызывают передачу налоговых поступлений от налогоплательщика в целом к определенной части населения, например пенсионерам, безработным или нуждающимся. Правительственные закупки и трансферты в совокупности составляют почта треть национального продукта.

3. Среди важнейших причин, лежащих в основе исторического роста государственного сектора в экономике, — войны и национальная оборона, рост народонаселения, урбанизация, проблемы окружающей среды и эгалитаризм.

4. Основные статьи федеральных расходов — поддержание уровня доходов, национальная оборона, выплата процентов по государственному долгу; доходы поступают в первую очередь от личных подоходных налогов, налогов на заработную плату, на логов на прибыль корпораций.

5. Основные источаю доходов правительств штатов — налоги с продаж и акцизные налоги; основные статьи расходов — образование, социальное обеспечение, здравоохранение и больницы, автомагистрали.

6. На уровне местных органов власти большая часть до ходов поступает через поимущественные налоги; основная статья расходов — образование.

7. При американской системе фискального федерализма на логовые поступления правительств штатов и органов местного самоуправления дополняются значительными субсидиями федерального правительства.

8. В американской налоговой системе превалирует концепция платежеспособности, а не принцип налогообложения получаемых благ.

9. Федеральный личный подоходный налог является прогрессивным. Налог на прибыль корпораций в некоторой мере прогрессивный. Общий налог с продаж, акцизный налог, налог на зара-

10. ботную влагу и поимущественный налог имеют регрессивную тенденцию.

10. Налоги с продаж и акцизные налоги могут быть перенесены, личный подоходный налог не переносится. Относительно возможности переложения налога на прибыль корпораций единой точки зрения нет. Перенесение бремени поимущественного налога зависит в первую очередь от того, кем используется собственность — владельцем или арендатором.

11. Налоговая структура, предшествующая Закону о налоговой реформе 1986 г., была только прогрессивной. Поскольку недавние изменения в налоговом законодательстве сделали федеральную налоговую структуру менее прогрессивной, общая налоговая структура в настоящее время является фактически пропорциональной для большей части категорий доходов.

12. К числу актуальных задач, стланных с налогообложением, относятся: а) перестройка налоговой системы с целью способствовать "реиндустрналнзаини" и б) повышение налоговых ставок или введение новых налогов с целью сокращения крупного дефицита федерального бюджета.

ТЕРМИНЫ И ПОНЯТИЯ

Государственные закупки

Трансфертные платежи

Личный подоходный налог

Закон о налоговой реформе 1986 г.

Предельная и средняя налоговые ставки

Налог на заработную плату

Налог на прибыль корпораций

Двойное налогообложение

Налог с продаж и акцизный налог

Поимущественный налог

Фискальный федерализм

Принцип налогообложения получаемых благ

Принцип налогообложения согласно концепции платежеспособности

Распределение налогового бремени Прогрессивный налог

Регрессивный налог

Пропорциональный налог

Переложение налогового бремени

Налог на добавленную стоимость (НДС)

ВОПРОСЫ И УЧЕБНЫЕ ЗАДАНИЯ

1. Опишите и объясните исторический рост государственного сектора в экономике. Почему в оценке влияния роста правительственных расходов на экономику важно провести различие между трансфертными платежами и правительственными закупками товаров и услуг?

2. Каковы наиболее важные статьи доходов и расходов федерального бюджета? А бюджета правительств штатов и органов местного самоуправления?

3. Вкратце опишите механизмы федерального личного подоходного налога. Каковы основные направления изменений, введенных Законом о налоговой реформе 1986 г.., в отношении личных подоходных налогов? Какие лазейки остались в налоговом законодательстве, позволяющие уклониться от уплаты налогов? Что такое "индексация"?

4. Что такое "фискальный федерализм", почему он существует?

5. Объясните различие между принципом налогообложения получаемых благ и компенсации платежеспособности. Какая концепция более преобладает в современной американской

налоговой системе? Дайте обоснование вашему ответу. Какой принцип налогообложения кажется вам более приемлемым, почему?

6. Дайте определение прогрессивному, регрессивному и пропорциональному налогам. Прокомментируйте характер каждого из перечисленных ниже видов налогов, укажите в каждом случае возможности переложения части налогового бремени на других лип;

а) федеральный личный подоходный налог;

б) 3-продентный общий налог, с продаж, взимаемый правительством штата;

в) федеральный акцизный налог на автомобильные по крышки;

г) муниципальный поимущественный налог на недвижимость;

д) федеральный налог на прибыль корпорации.

7. Предположим, что структура личного подоходного налога такова, что вы заплатите 2 тыс дол. в виде налога, если ваш облагаемый налогом доход составляет 16 тыс. дол., налог в 3 тыс. дол., если ваш доход равен 20 тыс. дол. Какова средняя налоговая ставка при уровне дохода в 16 тыс. дол. и 20 тыс, дол.? Какая предельная налоговая ставка применяется к доходу, заключенному в интервале между 16 тыс. дол. и 20 тыс. дол.? Этот налог является прогрессивным, регрессивным или пропорциональным? Объясните.

8. Рассчитайте средние и предельные (маржинальные) на логовые ставки для следующей таблицы и укажите, является ли налог прогрессивным, регрессивным или пропорциональным. Какое общее правило вы можете предложить в отношении взаимосвязи между предельной и средней налоговыми ставками?

Доход	Налог	Средняя налоговая ставка	Предельная налоговая ставка
0 100 200 300 400 500	0 10 30 60 100 150	— — — — — —	— — — — — —

9. Прокомментируйте, прогрессивный или регрессивный характер носит налоговая система США.

10. Предположим, вы убеждены, что для сохранения в долгосрочном плане Соединенными Штатами позиций мировой индустриальной державы необходимо увеличить долю инвестиций и сократить долю потребления в национальном доходе. Какие конкретные изменения в налоговой системе вы бы порекомендовали для достижения этих целей?

11. Опишите, как вы себе представляете идеальную налоговую систему, которая обеспечит поступления в размере, скажем, 20% национального продула?

ПОСЛЕДНИЙ ШТРИХ

Лотереи:

реальность и противоречия

Лотереи штатов, которые проводятся с 1964 г., выступают потенциально важным источником государственных доходов. Каковы характерные черты лотереи? И каковы аргументы "за" и "против" этого средства увеличения доходов штатов?

В 1987 г. 28 штатов и округ Колумбия проводили лотереи, где были проданы билеты на сумму 12 млрд дол. Для покупателей билетов средний доход в виде призов составил около 50% суммарного дохода от лотерей и около 40% поступило в казначейства штатов. Оставшиеся 10% предназначаются для проведения лотерей и вознаграждения торговых предприятий, продающих лотерейные билеты. Хотя штаты, организующие лотереи, получают при этом только 1—2% от суммарных доходов, продажи в расчете на душу населения возросли из 14% ежегодно в период с 1975 по 1985 г.

Отношение к лотереям во многом противоречиво. Критики приводит следующие доводы. Во-первых, 40% суммарного дохода от лотереи, которые поступают правительствам штатов, могут фактически рассматриваться как 4-процентный налог на покупателей билетов. Этот налог выше, чем налоги на сигареты и ликер. Более того, исследования показывают, что этот "лотерейный налог" в высокой степени регрессивный, что выражается в незначительной взаимосвязи между затратами на покупку билетов и доходами домохозяйства. Около половины общего объема продаж лотерейных билетов приходится на 5% взрослого населения. Эти азартные игроки затрачивают на билеты в среднем около 1200 дол. в год. Во-вторых, критики утверждают, что правительства штатов поступают неэтично, организуя азартные игры. Азартные игры обычно рассматриваются как безнравственные и в других формах являются противозаконными в большей части штатов. Утверждается также, что лотереи могут возбуждать аи-петит к азартным играм и порождать профессиональных игроков в азартные игры, которые могут довести себя и свои семьи до нищеты.

Но существуют и контраргументы в защиту лотерей. На первом месте среди них — утверждение, что доход от лотереи не должен рассматриваться как налог. Взимание налогов является обязательным и влечет за собой принуждение; покупка лотерейного билета — акт добровольный, основывается на свободном выборе потребителя. Второй, связанный с первым, аргумент заключается в том, что в большинстве случаев неправомерно давать нравственные оценки тому, каким образом люди распоряжаются своими доходами. Люди получают наибольшее удовлетворение от своих доходов, когда могут распоряжаться ими по своему усмотрению. Если кто-либо получает удовлетворение от участия в лотерее, он должен быть свободен в выборе и при желании участвовать в лотерее. Наконец, лотереи конкурируют с противозаконными азартными играми и, вследствие этого, могут быть общественно полезными, ограничивая мощь организованной преступности.

Мы сейчас определенно можем сделать два вывода. Первый: доход от лотерей в будущем будет расти. Почему? Потому что все больше штатов участвует в организации лотерей, и кажется, что люди получают удовольствие от азартных игр, особенно если они полагают, что потерянные ими деньги идут на "хорошие цели". Другой состоит в том, что этот источник доходов остается противоречивым¹.

1 Здесь мы не рассматриваем дефицитное финансирование государственных расходов; к этому вопросу мы вернемся в главах 14 и 20.

1 Подробнее о Законе о налоговой реформе 1986 г. см. материалы симпозиума, представленные в Journal of Economic Perspectives, Summer 1987. Особенно рекомендуем материалы Джозефа А. Печмана и Ричарда Л. Масгрейва. См. также: Economic Report of the President. Washington, 1987. P. 79—96. .

1 Расчет здесь подобен тому, с которым вы могли столкнуться в школе, чтобы повысить ваш средний балл! Вы должны получить на очередном, или "предельном", экзамене опенку более высокую, чем имеющаяся у вас средняя опенка.

2 Отметим, что предельная налоговая ставка на доход, превышающий 149 250 дол., возвращается к 28%; это означает, что максимальная средняя налоговая ставка также составит 28%. Вы можете убедиться, что супруги, зарабатывающие 250 тыс. дол., выплатят в качестве общего налога 70 тыс. дол., что составит 28% от их дохода. Вопросы 7 и 8 в конце этой главы могут оказаться полезными в укреплении вашего понимания предельной и средней налоговых ставок.

1 Спор возникает отчасти из-за того, что эмпирическое исследование, которое сопоставляет стоимость жилья с доходами, полученными за всю жизнь (правильнее, с доходами за один год), предполагает, что это соотношение приблизительно равно для всех групп доходов. Подробнее см.: Henry J. Aaron. Who Pays the Property Tax? A New View. Washington: Brooking Institution, 1975.

1 Позже (в гл. 33) мы займемся анализом проблемы предложения и спроса как основы для более глубоких обобщений относительно перекладывания налогового бремени.

2 Joseph A. Pechman. Who Paid the Taxes, 1966—1985 Washington: Brooking Institution, 1985.

1 Congressional Budget Office The Changing Distribution of Federal Faxes 1975—1990 Washington, 1987

2 По этому вопросу вы, возможно, пожелаете перечитать раздел "Рост экономики" главы 2

3 Более подробно концепция добавленной стоимости будет рассмотрена в главе 9

1 С. Т. Clotfelter, P. J. Cook. Implicit Taxation in Lottery Finance // National Bureau of Economic Research Working Paper. N 2246. May, 1987.