ZADAChKI

Финансовая устойчивость предприятия – способность функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска. Устойчивое финансовое состояние предприятия достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточной ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Коэффициент концентрации заемного капитала К2 показывает долю заемных средств в валюте балансе: К2 = Кз:Аобщ, Кз – размер заемного капитала (заемных средств долгосрочных м краткосрочных). Кз =10 052 +24 850 +8 098 = 43 000 млн.руб., Аобщ = 42 535+55 349 = 97 884 млн.руб. К2 = 43 000:97 884 = 0,4

Коэффициент устойчивого финансирования К5 – это доля активов баланса организации, сформированных за счет устойчивых источников финансирования: К5 = (Кс+Пдолг):Аобщ, П долг – долгосрочные обязательства.

К5 = (47 755 +15 052): 97 884 = 62 807:97 884 = 0,6

Если хозяйствующий субъект в своей деятельности не будет пользоваться долгосрочными кредитами и займами, то значение коэффициента К5 будет совпадать со значением К1 (коэффициент концентрации собственного капитала), К1 = 47 755:97 884 = 0,5.

Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) К8 = Кс:Кз, К8 = 47 755:43 000 = 1, т.е. долги погашаются за счет собственного капитала.

Платежеспособность предприятия характеризует его возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои обязательства. Ликвидность актива характеризуется его способностью трансформации в денежные средства. Ликвидность баланса характеризуется возможностью хозяйствующего субъекта обратить активы в наличность и погасить своими активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность предприятия характеризуется наличием платежных средств исключительно из внутренних источников, за счет реализации активов.

Финансовое состояние предприятие является важнейшим индикатором его благополучия в условиях современного рынка и характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами.

7. . СД.14. Оценить текущую финансовую устойчивость ОАО «Сибирский металлопрокат» на основе показателей текущей задолженности, коэффициента финансового левериджа (коэффициента финансового риска), а также показателя покрытия долгов собственным капиталом, если на отчетную дату объем внеоборотных активов составляет 40 111 млн.руб., объем оборотных активов – 54 709 млн.руб., в т.ч. производственные запасы – 26 031 млн.руб. (из них сырье и материалы – 22 059 млн. руб., затраты в незавершенном производстве – 713 млн.руб., готовая продукция и товары для продажи – 3200 млн.руб., товары отгруженные – 30 млн.руб., расходы будущих периодов – 27 млн. руб., прочие запасы – 2 млн.руб.), НДС по приобретенным ценностям – 3970 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 371 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты18 065 млн.руб., авансы выданные – 1407 млн.руб., прочие дебиторы – 1204 млн.руб., краткосрочные финансовые вложения – 3320 млн.руб., денежные средства – 341 млн.руб., капитал и резервы – 45 982 млн.руб., долгосрочные обязательства – 14 016 млн. руб., краткосрочные обязательства – 34 822 млн. руб., в т.ч. займы и кредиты – 22 710 млн.руб., кредиторская задолженность – 10 123 млн.руб., авансы полученные – 1158 млн.руб., доходы будущих периодов – 831 млн.руб.

Финансовая устойчивость предприятия – способность функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска. Устойчивое финансовое состояние предприятия достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточной ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Коэффициент текущей задолженности К4 – это доля активов баланса, сформированных за счет заемных краткосрочных ресурсов: К4 = Пкр:Аобщ, Пкр – краткосрочные обязательства. Аобщ = 40 111+54 709 = 94 820 млн.руб.

К4 = 34 822:94 820 =0,4.

Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) К8 = Кс:Кз, Кз – размер заемного капитала (заемных средств долгосрочных м краткосрочных). Кз = 14 016+22 710+10 123 = 46 849 млн.руб. К8 = 45 982:46 849 = 0,98, т.е. долги погашаются практически за счет собственного капитала.

Коэффициент финансового левериджа (коэффициент финансового риска) К9 показывает отношение заемного капитала к собственному капиталу и является обратным показателем К8 (коэффициент покрытия долгов собственным капиталом).

К9 = Кз:Кс, К9 = 46 849:45 982 = 1, 02. данный коэффициент считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в деятельность организации. В тех отраслях, где оборачиваемость капитала незначительна и высока доля внеоборотных активов, коэффициент К9 не должен быть высоким. Но в других отраслях, где оборачиваемость капитала высока и доля внеоборотных активов низка, этот коэффициент может быть значительно выше. Уровень коэффициента К9 также существенно зависит от конъюктуры, рентабельности основной деятельности компании и стадии ее жизненного цикла, финансовой стратегии и т.п.

Платежеспособность предприятия характеризует его возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои обязательства. Ликвидность актива характеризуется его способностью трансформации в денежные средства. Ликвидность баланса характеризуется возможностью хозяйствующего субъекта обратить активы в наличность и погасить своими активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность предприятия характеризуется наличием платежных средств исключительно из внутренних источников, за счет реализации активов.

Финансовое состояние предприятие является важнейшим индикатором его благополучия в условиях современного рынка и характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами

8. . СД.14 В течение отчетного периода организация «Альфа»получила следующие доходы: выручка от реализации товаров собственного производства – 118 000 руб., в т.ч. НДС – 18 000 руб., выручка от реализации покупных товаров – 59 000 руб., в т.ч. НДС – 9 000 руб., денежные средства в размере 150 000 руб., полученные по договору займа, компьютер, полученный безвозмездно от физического лица, рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 руб. (без учета НДС). Определить суммы доходов из перечисленных выше, которые организация должна учесть для целей налогообложения прибыли.

В соотв со ст.248 п.1 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров. Согласно ст.249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных. В соотв. со ст.251 п.1 пп.10 НК РФ денежные средства, полученные по договору займа не учитываются при определении налоговой базы. Согласно ст. 250 п.8 НК РФ компьютер, полученный безвозмездно учитывается в составе внереализационных доходов. При получении имущества безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен.

(118 000 – 18 000) + (59 000 – 9 000) + 34 000 = 184 000 руб.

9. . СД.14 Организация «Гамма» по итогам 2007 года (по данным бухгалтерского и налогового учета) получила убыток в размере 100 000 руб. В 1 квартале 2008 года получена прибыль в размере 120 000 руб. Определить сумму убытка, полученного в этом случае по данным бухгалтерского учета организации.

и в бух.учете и в налог.учете сумма убытка переносится равномерными платежами в течении 10 лет.

120000 -100000= 20000руб. это прибыль убытка здесь нет, прибыль облагается налогом.

10. . СД.14Организация «Омега» для своей производственной деятельности приобрела в декабре 2007 года новый легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя 1,6 л по цене 250 000 руб., в т.ч. НДС 38 136 руб. Данный автомобиль был введен организацией в эксплуатацию в том же месяце. Так как указанный автомобиль (код ОКОФ 15 3410010) согласно Классификации относится к 3 амортизационной группе, то организация «Омега» установила срок его полезного использования 4 года (48 месяцев). Определить сумму амортизационных отчислений по данному автомобилю, начисляемую в бухгалтерском и налоговом учете линейным способом.

10) Согл п 2 ст 259 НК начисление Ам по объекту амортиз имущества начинается с 1 числа мес, следующего за месс, в котором объект был введен в эксплуатацию, следов нач Ам будет производиться с 1.01.08г.

Определение для целей НУ Ам рассчитывается в соотв с п4ст259НК (Ам опред помесячно):

Ам=Сп*К, Сп=250000-38136= 211864руб

К=1/п* 100= 1/48*100= 0,2083

Ам= 211864*0,2083=4413,84руб/мес

Для БУ амортизация рассчитывается согласно ПБУ 6/01 (Ам опред на год)

Сп=211864. К=1/4=25.

Ам год =211864*25/100=52966 руб/год

11. . СД.14 Основным видом деятельности организации «Альфа – Х» является предоставление офисных помещений в аренду другим организациям и физическим лицам. По условиям договора с организацией «Бета» ежемесячная арендная плата составляет 11 800 руб., в т.ч. НДС 1800 руб. причем арендатор обязан ежемесячно вносить плату в виде: денежных средств в размере 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб.; проведение капитального ремонта арендованного помещения, при этом сметная стоимость ремонтных работ составляет 106 200 руб., в т.ч. НДС 16 200 руб. Документами, подтверждающими получение таких доходов, являются договор аренды, счета – фактуры, выписка из банка по расчетному счету, акт приемки – передачи выполненных работ и др. Определить суммы выручки организации «Альфа» для целей налогообложения прибыли.

(11800 – ндс1800)=10000руб. в месс.

10000*12=120000руб. в год

(106200 – ндс16200)=90000руб.

Выручка = 120000+90000=210000руб.

12. . СД.14 Организация «Гамма – К» уплатила следующие налоги позже установленного законом срока на 15 дней: НДС в сумме 20 000 руб., налог на прибыль в сумме 15 000 руб., транспортный налог в сумме 3 000 руб. Рассчитать размер начисленных финансовых санкций к уплате в бюджет.

Согласно ст. 75 НК РФ будет начисляться пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставка рефинансирования на 25.01.2011 равна 7,75%.

Размер пени по НДС: 20 000*1/300*0,0775*15 = 77, 5 руб.; налог на прибыль: 15 000*1/300*0,0775*15 = 58, 12 руб.; транспортный налог: 3 000*1/300*0,0775*15 = 11, 62 руб. Итого пеня к уплате: 77,5+58,12+11,62 = 147,24 руб.

Пеня это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

13. . СД.14 ООО «Квант» не подало заявление в налоговые органы о постановке на учет и не сообщило об открытии им расчетного счета в течение 15 дней с момента его регистрации. Какую-либо деятельность данная организация не вела. Рассчитать размер финансовых санкций, причитающихся к уплате в бюджет в данном случае.

В соотв со ст.116 п.1 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб., согласно ст. 118 п.1 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. Итого 10 000 руб.