4. Факторы изменения объема строительно-монтажных работ

Объем строительной продукции, так же как и в промышленности, зависит от трех групп основных факторов, влияние которых определя­ется традиционными методами факторного анализа:

• обеспеченность трудовыми ресурсами необходимой квалифи­ кации и профессий и полнота их использования. К этой группе относятся общая численность работников (ЧР), удельный вес в ней строительных рабочих {Уд), количество отработанных дней одним рабочим (Д), средняя продолжительность рабочего дня (П) и среднечасовая выработка одного рабочего (ЧВ). Зависимость объема СМР (V_смр) от данных факторов можно представить в виде следующей модели:

V_смр = ЧР * Уд* Д *П * ЧВ;

• обеспеченность строительной техникой и полнота ее использо­вания — это количество строительных машин и механизмов (КМ), ко­личество отработанных ими дней за отчетный период (Д), коэффици­ент сменности их работы (К_см), средняя продолжительность смены (ПС) и средний объем СМР за один машино-час (Ф). Объем СМР равен произведению этих факторов:

V_смр = КМ * Д * К_см * ПС * Ф;

• обеспеченность строительными материалами и экономное их использование. К этой группе относятся сумма материальных затрат (МЗ) и материалоотдача (МО):

Vсмр= МЗ * МО.

Рассчитав влияние данных факторов, необходимо изучить более детально обеспеченность строительных объектов отдельными видами материалов и соблюдение их норм расхода на единицу работ (Ред).

Исходя из специфики деятельности и особенностей расхода мате­риалов в строительстве, целесообразно углубить анализ и рассчитать влияние переходящих остатков (О_н и О_к), выполнения плана по посту­плению (П) и размера отходов (Отх) на объем СМР:

_О_н + П-Отх-О_к

Ред

При этом основное внимание уделяется выяснению причин перерасхода материалов по сравнению с установленными нормами, а также образованию сверхплановых отходов и потерь, устранение которых является существенным резервом увеличения объема работ и сниже­ния себестоимости строительной продукции и ее материалоемкости.

5. Анализ себестоимости строительной продукции

Себестоимость СМР является важнейшим показателем, отражаю­щим деятельность строительной организации. От ее уровня зависят финансовые результаты, финансовое положение и конкурентоспо­собность организации на рынке строительной продукции и услуг. В связи с этим необходимо осуществлять постоянный контроль про­цессом формирования себестоимости строительной продукции и изыскивать резервы ее снижения.

В процессе анализа изучают:

• общее изменение себестоимости строительной продукции;

• изменение себестоимости отдельных строительных объектов;

• изменение себестоимости по статьям затрат;

• факторы изменения себестоимости в целом и по статьям затрат;

• резервы снижения себестоимости по каждой статье затрат. Общую сумму затрат целесообразно анализировать в соответствии с факторной моделью, основанной на маржинальной концепции:

,

где 3 — сумма затрат на производство продукции; а — абсолютная сумма постоянных расходов; b — уровень переменных расходов на единицу продукции (работ, услуг); х — объем производства про­дукции (работ, услуг).

Существенное увеличение суммы постоянных и переменных рас­ходов может быть результатом повышения ресурсоемкости строитель­ной продукции и роста цен на ресурсы, что должно быть установлено в процессе постатейного анализа себестоимости СМР.

В процессе последующего анализа традиционными способами изу­чаются динамика, выполнение плана по затратам на рубль СР.

Логика анализа факторов изменения затрат на рубль строительной продукции методом цепных подстановок представлена в табл. 4.

Таблица 4. Факторный анализ затрат на 1 рубль СМР

Затраты на 1 руб. СМР	Объем работ	Структура работ	Уровень переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Цена на продукцию
План	План	План	План	План	План
Усл. показатель 1	Факт	План	План	План	План
Усл. показатель 2	Факт	Факт	План	План	План
Усл. показатель 3	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл. показатель 4	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Обцее изменение

Чтобы выяснить причины роста постоянных и переменных затрат, необходимо провести постатейный анализ себестоимости. После этого нужно выяснить причины перерасхода средств по каждой статье затрат.

Наибольший удельный вес в себестоимости строительной продук-занимают материальные затраты, размер которых зависит от объема (V) и структуры СМР, норм расхода материалов на единицу выполненных работ (HP) и стоимости материальных ресурсов (Ц):

.

Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин отклонений от плановых норм расхода материалов и изменений цен на материальные ресурсы.

Отклонение от норм расхода материалов может быть вызвано пересмотром их уровня в течение отчетного периода, изменением качества ительных материалов. Влияют также квалификация работников, объем забракованной продукции, уровень организации контроля над сохранностью и эффективность использования материальных ресурсов другие факторы.

Изменение цен на строительные материалы может произойти из­-за инфляции, изменения рынка сырья и поставщиков материалов, дальности их перевозки, уровня транспортных тарифов, таможенных пошлин и сборов и т.д. Для выяснения конкретных причин изменения уровня цен на строительные материалы целесообразно про­анализировать процесс формирования планового и фактического уровня себестоимости единицы основных видов материалов (табл. 5).

Таблица 5. Анализ формирования фактической себестоимости единицы материала А

Вид затрат	Сумма, тыс. руб.
	По плану	Фактически	Отклонение
1. Отпускная'цена поставщика	160,0	170,0	+ 10,0
2. Расходы по транспортировке до приобъектного склада	12,0	14,0	+2,0
3. Заготовительно-складские расходы, всего	3,0	6,0	+3,0
В том числе:
таможенные пошлины	—	2,0	+2,0
услуги посредников	0,5	1,0	+0,5
прочие (содержание складов, зарплата рабников)	2,5	3,0 '	+0,5
ИТОГО	175,0	190,0	+ 15,0

Сумма затрат по статье «Основная заработная плата рабочих» мо­жет измениться за счет объема (V) и структуры СМР, их трудоемкости (ТЕ) и уровня оплаты труда за один человеко-час (ОТ):

.

Затраты по статье «Расходы по эксплуатации машин и механиз­мов» (З_э.м.) включают в себя амортизацию строительной техники, за­траты на ее ремонт, эксплуатационные расходы, затраты по переме­щению и установке машин на строительные объекты и др. Анализ может быть проведен по каждому виду машин и механизмов с исполь­зованием следующей факторной модели:

где КМ — количество i-го вида машин; Д — количество отработанных дней одной машиной за анализируемый период; К_см — коэффици­ент сменности; ПС — средняя продолжительность одной смены; УПЗ — уровень переменных затрат за один машино-час работы; А — сумма постоянных затрат на содержание данного вида машин.

Большой удельный вес в себестоимости строительной продукции занимают накладные расходы. Это комплексная статья затрат, вклю­чающая как условно-переменные, так и условно-постоянные рас­ходы.

Для исчисления степени влияния объема СМР на изменение их суммы (НР_смр) необходимо относительный его прирост умножить на плановую сумму условно-переменных расходов (НР_пер0):

.

Экономия или перерасход накладных расходов за счет изменения продолжительности строительства объекта определяется по формуле:

,

где НР _пост0 — нормативная сумма условно-постоянных расходов по объ­екту; К_п.с. — коэффициент продолжительности строительства объек­та (отношение фактической продолжительности к нормативной).

Постатейный анализ накладных расходов должен быть направлен на изучение внешних и внутренних факторов изменения их уровня и поиска резервов экономии.