2.2 Оценка динамики поступления налогов в бюджет рм
Управление ФНС России по Республике Мордовия сообщает, что за 2012 год в федеральный бюджет поступило налогов и сборов в сумме 5 221,4 млн. руб. (без учета страховых взносов).
Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (71,2 %) и налога на прибыль (23,0 %) [41].
Основные поступления в федеральный бюджет в целом за 2012 год составили:
- налог на прибыль организаций в сумме 1 203,2 млн. рублей, что на 24 % больше, чем за 2011 год;
- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 3 013,3 млн. рублей.
- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, в сумме 706,5 млн. рублей, что на 488,6 млн. рублей больше, чем за прошлый год.
- акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет Российской Федерации составили 245,5 млн. рублей.
- налог на добычу полезных ископаемых поступило 11,2 млн. рублей (по сравнению с 2011 годом поступления налога на добычу полезных ископаемых выросли на 95 %).
- страховые взносы, зачисляемый в доход федерального бюджета – 1 589,6 млн. руб. или на 24 % больше суммы поступлений 2011 года.
Из общей суммы поступлений единого социального налога в государственные внебюджетные фонды за 2012 год (5 312,1 млн. руб.) поступления по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ, составили 4 341,8 млн. руб., по сравнению с прошлым годом поступления выросли на 28 % (или на 936,7 млн. руб.). В остальные фонды перечислено:
- ФСС – 168,2 млн. руб. (без учета расходов на цели государственного социального страхования), рост к поступлению за 2011 год на 17 %,
- ФФОМС – 287,7 млн. руб., увеличение составило 25 %,
По государственным внебюджетным фондам выполнение индикативных показателей за 2012 год характеризуется следующими показателями: по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ – 104 %, по ФСС – 104 % (без учета расходов), по ФФОМС – 102%
Управление ФНС России по Республике Мордовия сообщает, что за январь-декабрь 2013 года в федеральный бюджет поступило налогов и сборов в сумме 3 820,0 млн. рублей (с учетом страховых взносов).
Основная доля доходов, поступивших в федеральный бюджет, обеспечена поступлениями НДС (50,2%), страховые взносы (42,1%) и налога на прибыль (4,5 %).
Основные поступления в федеральный бюджет за январь-декабрь 2013 года составили:
- налог на прибыль организаций в сумме 172,3 млн. рублей;
- налог на добавленную стоимость в сумме 1 917,3 млн. рублей;
- страховые взносы, зачисляемые в доход федерального бюджета – 1 610,9 млн. руб.
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления сократились на 2 991,0 млн. рублей, или на 43,9 процента. Основные налоги, по которым произошло снижение, - налог на прибыль (снижение на 1 030,9 млн. рублей), НДС (снижение на 1 802,5 млн. рублей), акцизы (снижение на 199,5 млн. рублей).
Во внебюджетные фонды (без страховых взносов в федеральный бюджет) поступило 5 428,9 млн. рублей, что на 116,9 млн. рублей больше поступлений соответствующего периода прошлого года (темп роста 102,2%).
Общая сумма акцизов, поступивших в федеральный бюджет за январь – декабрь 2013 года составила 46,1 млн. рублей, что на 199,5 млн. рублей меньше, чем в январе – декабре 2012 года.
Плановые показатели за январь – декабрь 2013 года по поступлениям в федеральный бюджет (без МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) выполнены на 104 %, в том числе по налогу на прибыль – на 82 %, по НДС – на 109 %, по акцизам – на 124 %, по единому социальному налогу – на 102 %, по ресурсным платежам – на 96 процентов.
За январь-июль 2014 года в федеральный бюджет налоговые органы Республики Мордовия обеспечили поступление налогов и сборов в сумме 2 277,1 млн. рублей.
Основная доля доходов, поступивших в федеральный бюджет, обеспечена поступлениями НДС (92,1 % или 2 096,7 млн. рублей), налога на прибыль (5,8 % или 131,8 млн. рублей) и акцизов (0,4 % или 9 млн. рублей).
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления возросли на 694,3 млн. рублей, или на 43,9 процентов. При этом произошло увеличение по НДС на 53,4 процентов, или на 730 млн. рублей.
Поступления налогов и сборов в территориальный бюджет Республики Мордовия за январь-октябрь 2013 года составили 8 145,4 млн. рублей. По налогам, зачисляемым в доход консолидированного бюджета РМ, основная доля обеспечена поступлениями налога на доходы физических лиц (49,6 %), имущественных налогов (18,6 %), налога на прибыль организаций (17,4 %) и акцизов по сводной группе (6,3 %).
В формировании доходной части территориального бюджета Республики Мордовия за январь-октябрь 2013 года доля муниципальных бюджетов составила 29,0 %, доля республиканского бюджета – 71,0 % (в январе-октябре 2012 года – 22,5 % и 77,5 %, соответственно).
Поступления по специальным налоговым режимам в территориальный бюджет Республики Мордовия за 10 месяцев 2013 года составили 608,7 млн. рублей, что на 19,1 млн. рублей меньше аналогичного периода прошлого года или на 3 процента. При этом по упрощенной системе сумма поступлений составила 279,1 млн. рублей, по единому налогу на вмененный доход – 309,2 млн. рублей и по единому сельскохозяйственному налогу – 20,4 млн. рублей.
За рассматриваемый период в республиканский бюджет поступило 5 787,3 млн. рублей, что обеспечено поступлениями следующих налогов [41].
Таблица 2.1 – Поступление налогов и сборов в бюджет Республики Мордовия, млн. руб.
|
Показатель |
Фактически поступило |
Отклонение 2013/2012 |
Темп роста, % | ||||
|
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 | |||
|
Налог на прибыль |
2546,3 |
2998,9 |
3047 |
3113,8 |
1413,8 |
-1700,0 |
45,4 |
|
Налог на доходы физических лиц |
1986,2 |
2546,7 |
3610,2 |
2276,2 |
2425,7 |
149,5 |
106,6 |
|
Акцизы по свободной группе |
987,2 |
1237,7 |
1964,6 |
766,7 |
514,5 |
-252,2 |
67,1 |
|
Налог на имущество организаций |
622 |
635,8 |
716,59 |
818,2 |
842,2 |
24,0 |
102,9 |
|
Платежи за пользование природными ресурсами |
6,3 |
5,7 |
19,4 |
22,6 |
21,1 |
-1,5 |
93,4 |
|
Транспортный налог |
150,8 |
169,6 |
179,8 |
234,0 |
288,5 |
54,5 |
123,3 |
|
Единый налог взимаемый в связи с применением упрощённой системы |
117,6
|
112,8 |
243,9
|
303,2
|
279,1 |
-24,1
|
92,1
|
Анализ данных таблицы 2.1 показывает, что в общем объёме налогов транспортный налог занимает шестую позицию. В январе-октябре 2013 г. объём транспортного налога увеличился на 54,5 млн. руб. и составил 288,5 млн. руб., тогда как в январе-октябре 2012 года данный налог составлял 234 млн. руб. Рост объёмов транспортного налога составил 123,3 %.
За 9 месяцев 2013 года в федеральный бюджет поступило 3,21 млрд. рублей налогов и сборов, что составляет 111% от прогноза, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года объем налоговых поступлений в федеральный бюджет сократился на 38%. В республиканский бюджет РМ поступило 5,27 млрд. рублей налогов и сборов. Прогнозные показатели налоговых поступлений в республиканский бюджет Республики Мордовия выполнены на 76%. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года объем налоговых поступлений в республиканский бюджет составил 75%. В январе-сентябре 2013 года в муниципальные бюджеты поступило 2,06 млрд. рублей налогов и сборов. Прогнозные показатели поступления налоговых доходов в муниципальные бюджеты выполнены на 102%, а по сравнению с аналогичным периодом прошлого года объем налоговых поступлений в муниципальные бюджеты составил 109%.
Удельный вес транспортного налога в общем объёме налоговых доходов республиканского бюджета Республики Мордовия в 2011-2013 гг. отражается в таблице 2.2 [41].
Таблица 2.2 – Состав и структура налоговых доходов республиканского бюджета Республики Мордовия в 2011-2013 гг.
|
Наименование доходов |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
| |||||
|
Сумма, млн. руб. |
Доля, % |
Сумма, млн. руб. |
Доля, % |
Сумма, млн. руб. |
Доля, % |
Сумма, млн. руб. |
Доля, % |
Сумма, млн. руб. |
Доля, % | ||
|
Налог на имущество организаций
|
622 |
9 |
635,8 |
8,6 |
716,59 |
8,3 |
900,59 |
8,7 |
1 020,37 |
12,0 | |
|
Транспортный налог |
150,8 |
2,2 |
169,6 |
2,3 |
179,8 |
2,1 |
254,32 |
2,4 |
307,06 |
3,6 | |
|
Всего налоговых доходов |
6889,45 |
100 |
7420,8 |
100 |
8 642,48 |
100 |
10 381,20 |
100 |
8 477,88 |
100,0 | |
Анализ данных таблицы 2.2 показывает, что за анализируемый период транспортный налог увеличился в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 74,52 млн. руб.. В 2012 г. удельный вес транспортного налога составил 2,4 % от общего объёма налоговых доходов, что на 0,3 % больше по сравнению с 2011 годом, когда удельный вес транспортного налога составлял 2,1 % от общего объёма налоговых доходов республиканского бюджета Республики Мордовия.
Также увеличился и налог на имущество организаций с 716,59 млн. руб. в 2011 году до 1020,37 млн. руб. в 2013 году.
Основанием для определения налогооблагаемой базы являются данные налоговой отчетности Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия по состоянию на 1. 09. 2013 года (таблица 1.3).
На основании указанных данных и с учетом погашения недоимки прогноз транспортного налога на 2013 год рассчитан в сумме 307048,5тыс. рублей (темп роста к прогнозу текущего года – 165,5%) и будет в полном объеме зачисляться в республиканский бюджет.
Для наиболее полного анализа следует рассмотреть структуру начислений по транспортному налогу по юридическим лицам, которая отражена в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Отчет о структуре начислений по транспортному налогу по юридическим лицам
|
Показатели |
2010 |
2011 |
2012 |
|
1. Количество налогоплательщиков, которыми исчислен налог к уплате в бюджет, единиц |
2663 |
2 617 |
2 798 |
|
2. Количество транспортных средств в базе данных налогового органа - всего, единиц, в том числе: |
32575 |
26906 |
26 285 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
наземных транспортных средств |
32516 |
26827 |
26 203 |
|
из них зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России |
28069 |
23671 |
22 480 |
|
водных транспортных средств |
32 |
50 |
54 |
|
воздушных транспортных средств |
27 |
29 |
28 |
|
3. Количество транспортных средств, по которым начислен налог к уплате в бюджет - всего, единиц, в том числе: |
29779 |
25768 |
25 391 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
наземных транспортных средств |
29746 |
25716 |
25 335 |
|
из них зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России |
26850 |
22933 |
21 393 |
|
водных транспортных средств |
32 |
50 |
54 |
|
воздушных транспортных средств |
1 |
2 |
2 |
|
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - всего, тыс.руб., в том числе: |
94446 |
96111 |
117 434 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
по наземным транспортным средствам |
94410 |
96050 |
117 091 |
|
по водным транспортным средствам |
34 |
42 |
49 |
|
по воздушным транспортным средствам |
2 |
19 |
294 |
|
5. Количество транспортных средств, по которым налог не начислен к уплате в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога - всего, единиц, в том числе: |
2796 |
1138 |
894 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
наземных транспортных средств |
2770 |
1111 |
868 |
|
водных транспортных средств |
0 |
0 |
0 |
|
воздушных транспортных средств |
26 |
27 |
26 |
|
6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, в том числе: |
5987 |
4102 |
5 864 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
по льготам, предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации |
0 |
0 |
0 |
|
по льготам, установленным законодательством субъектов Российской Федерации |
5987 |
4102 |
5 864 |
|
7. Контрольная сумма |
388748 |
357271 |
398 407 |
По данным таблицы 2.3 наблюдается рост количества налогоплательщиков, которыми исчислен налог к уплате в бюджет в 2012 году данный показатель составил 2798 ед., в 2011 году 2617 единиц.
Однако количество транспортных средств в базе данных налогового органа также уменьшилось и в 2012 году составило 26285, тогда как в 2011 г. было 26906 единиц.
Количество транспортных средств, по которым начислен налог к уплате в бюджет также сократилось и составило в 2012 г. 25391 единиц, тогда как в 2011 г. составляло 25768 единиц.
Несмотря на сокращения количества сумма налога, подлежащая уплате в бюджет возросла и составила в 2012 г. 117434 тыс. руб., тогда как в 2011 г. она была равна 96111 тыс. руб.
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот также увеличилась по сравнению с 2011 годом, и в 2012 году составила 5864 тыс. руб.
Для более полного анализа следует провести исследование и структуры начислений по транспортному налогу по физическим лицам (таблица 2.4).
Таблица 2.4 – Отчет о структуре начислений по транспортному налогу по физическим лицам
|
Показатели |
2010 |
2011 |
2012 |
|
1. Количество налогоплательщиков, которым начислен налог к уплате в бюджет, единиц |
107768 |
114302 |
123 360 |
|
2. Количество транспортных средств в базе данных налогового органа - всего, единиц, в том числе: |
147382 |
148291 |
162 892 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
наземных транспортных средств |
147270 |
148074 |
162 574 |
|
из них зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России |
142579 |
143655 |
157 980 |
|
водных транспортных средств |
112 |
216 |
317 |
|
воздушных транспортных средств |
0 |
1 |
1 |
|
3. Количество транспортных средств, по которым начислен налог к уплате в бюджет - всего, единиц, в том числе: |
147382 |
148291 |
162 892 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
наземных транспортных средств |
147270 |
148074 |
162 574 |
|
из них зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России |
143163 |
143415 |
157 980 |
|
водных транспортных средств |
112 |
216 |
317 |
|
воздушных транспортных средств |
0 |
1 |
1 |
|
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - всего, тыс.руб., в том числе: |
126897 |
145197 |
204 554 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
по наземным транспортным средствам |
126812 |
145071 |
204 275 |
|
по водным транспортным средствам |
85 |
124 |
244 |
|
по воздушным транспортным средствам |
0 |
2 |
35 |
|
5. Количество транспортных средств, по которым налог не начислен к уплате в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога - всего, единиц, в том числе: |
0 |
0 |
0 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
наземных транспортных средств |
0 |
0 |
0 |
|
водных транспортных средств |
0 |
0 |
0 |
|
воздушных транспортных средств |
0 |
0 |
0 |
|
6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, в том числе: |
0 |
0 |
0 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
по льготам, предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации |
0 |
0 |
0 |
|
по льготам, установленным законодательством субъектов Российской Федерации |
0 |
0 |
0 |
|
7. Контрольная сумма |
1236832 |
1284930 |
1 499 996 |
По данным таблицы 2.4 наблюдается рост количества налогоплательщиков, которыми исчислен налог к уплате в бюджет в 2012 году данный показатель составил 123360 ед., в 2011 году 114302 единиц.
Количество транспортных средств в базе данных налогового органа увеличилось и в 2012 году составило 162892, тогда как в 2011 г. было 148291 единиц.
Анализ динамики поступления налога с имущества организаций в региональный бюджет следует начать с отчёта о налоговой базе и структуре начислений (таблица 2.5) [41].
Таблица 2.5 – Структура и динамика развития основных показателей налога на имущество организаций в 2010-2012 гг. в Республике Мордовия, тыс. руб.
|
Показатели |
2010 |
2011 |
2012 |
|
1. Налоговая база |
27753477 |
36 230 513 |
42 186 340 |
|
2. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет |
609506 |
790 238 |
927 243 |
|
3. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот - всего (030=040+050), в том числе: |
914135 |
880 906 |
903 068 |
|
по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п.7 ст.346.35 НК РФ инвесторам по СРП |
389194 |
144 516 |
187 250 |
|
по льготам, установленным в соответствии с п.2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ |
524941 |
736 390 |
715 818 |
|
4. Контрольная сумма |
99 514 841 |
38 782 563 |
44 919 719 |
Анализ данных таблицы 2.5 показывает, что объём налоговой базы по данному виду налога в 2010 году составлял 27753477 тыс. руб., что на 8269574 тыс.руб. меньше по сравнению с 2011 г., в котором значение налоговой базы составляло 36230513 тыс.руб. В 2012 г. также наблюдается положительная динамика в увеличении налоговой базы на 5955827 тыс.руб. и составило 42186340 тыс. руб.
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в 2010 году составила 609506 тыс. руб., что на 180732 тыс. руб., меньше по сравнению с 2011 годом и составила 790238 тыс. руб. В 2012 г. наблюдается рост суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет на 137005 тыс. руб. и составило 927243 тыс. руб.
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот в 2010 г. составила 914135 тыс. руб. (по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п.7 ст.346.35 НК РФ инвесторам по СРП 389194,по льготам, установленным в соответствии с п.2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ 524941 тыс. руб.), что на 33229 тыс. руб. больше по сравнению с 2011 годом, когда данный показатель равнялся 880906 тыс. руб., в том числе по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п.7 ст.346.35 НК РФ инвесторам по СРП 144516 тыс. руб.,по льготам, установленным в соответствии с п.2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ 736 390 тыс. руб. В 2012 г. наблюдается рост данного показателя по сравнению с 2011 г. на 22972 тыс. руб. и составляет 903068 тыс. руб. в том числе по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п.7 ст.346.35 НК РФ инвесторам по СРП 187250 тыс. руб., а по льготам, установленным в соответствии с п.2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ 715818 тыс. руб.
В результате чего контрольная сумма налога составила в 2010 г. – 99514841 тыс. руб., в 2011 г. – 38 782 563 тыс. руб., в 2012 г. – 44 919 719 тыс. руб. Данная отрицательная динамика является результатом большого количества налоговых льгот предоставляемых организациям.
Динамику контрольной суммы можно пронаблюдать на рисунке 2.1
Рисунок 2.1 – Динамика контрольной суммы налога на имущество
организаций в 2010-2012 гг., тыс. руб.
Данные рисунка показывают, что в 2012 году происходит увеличение контрольной суммы по сравнению с 2011 годом на 6217156 тыс. руб., что безусловно является положительным моментом.
Таким образом, проведённый анализ показывает, что динамика развития региональных налогов является положительной. Первоначально прогноз доходной части консолидированного бюджета на 2013 г. был утвержден в сумме 23 246,6 млн. руб., в том числе по налоговым и неналоговым доходам в сумме 15 365,5 млн. руб. с темпом роста к фактическому исполнению 2012 г. в 109,6 %. Однако корректировка показателей социально-экономического развития Мордовии в 2013 г. исходя из консервативного сценария развития экономики и фактическое снижение поступлений в бюджет в I квартале вызвали необходимость уменьшения годового прогноза поступления доходов в консолидированный бюджет на 1 854,3 млн руб., в том числе по налогу на прибыль организаций — 857,2 млн. руб., по налогу на доходы физических лиц — 1 606,3 млн. руб.