Соотношение гонораров

Соотношение размера гонораров за аудит и размера гонораров аудитора по всем остальным работам также может представлять риск аудиторской независимости.

В западном профессиональном сообществе считается неоспоримым фактом то, что если гонорар по одному клиенту составляет более 15% от общего дохода аудитора, то тогда существует большая вероятность возникновения фактора риска аудиторской независимости.

Однако, ситуация превышающей доходности по одному клиенту допустима в случае недавнего открытия аудиторской фирмы и наличия независимой проверки со стороны.

Если у аудитора либо аудиторской фирмы имеется только один клиент, то тогда соблюдение правила аудиторской независимости в принципе невозможно, поскольку "карманные аудиторы" не могут являться независимыми.

Невыплаченные гонорары

Вероятно возникновение риска аудиторской независимости в случае невыплаты гонораров за предоставление профессиональных аудиторских услуг в течение долгого периода времени. Как правило, выдача аудиторского заключения должна производиться только при оплаченном гонораре за аудиторское заключение прошлого года.

Также аудиторской фирмой должна быть рассмотрена возможность зачета невыплаченного гонорара в качестве предоставленной клиенту ссуды и определено, является ли она, в силу значительности невыплаченной суммы, заинтересованной в дальнейшем предоставлении услуг этому клиенту или нет.

Аудиторское задание не может быть принято к выполнению новым аудитором до тех пор, пока клиентом не будут выплачены все причитающиеся предшествующему аудитору гонорары.

В случае спорности гонораров роль арбитражного суда берут на себя профессиональные органы, таким образом, гарантируя, что клиент не сможет прибегнуть к угрозам о замене аудитора либо невыплаты гонораров своему аудитору.

Ценообразование

Если аудиторская фирма берется за выполнение аудиторского задания по значительно более низкой цене по сравнению с предыдущим аудитором и ценой, выставленной другими аудиторскими фирмами, то тогда возникший риск личной заинтересованности может быть снижен до приемлемого уровня только в том случае, если:

• Аудиторской фирмой будет доказано, что на выполнение задания планируется выделить квалифицированный персонал и время в достаточном объеме; и что

• Все необходимые профессиональные стандарты, руководства и процедуры контроля качества соблюдены.

Условный гонорар

Условный гонорар рассчитывается по заранее определенному тарифу в зависимости от результатов выполненной работы, за исключением тех случаев, когда он был установлен решением суда или другого государственного органа.

Условный гонорар, взимаемый фирмой за выполнение аудиторского задания, приводит к возникновению риска личной заинтересованности и риска адвоката, которые не могут быть снижены до приемлемого уровня посредством применения каких-либо мер предосторожности.

Соответственно, аудиторская фирма не должна заключать никакие соглашения, оплата по которым определяется в качестве условного гонорара в зависимости от результата работы по аудиторскому заданию.