Назначение на должности в компании клиента

Аудиторская независимость может быть поставлена под угрозу в том случае, если у клиента есть возможность оказывать влияние на результаты аудиторского задания. Подобная ситуация возникает в том случае, если нынешние сотрудники компании клиента ранее состояли на службе в аудиторской фирме.

Наличие подобных обстоятельств чревато возникновением риска личной заинтересованности, личных отношений и угрозы, особенно если сохранены значимые отношения между лицом и его бывшим местом работы.

Аналогично, независимость члена аудиторской группы может быть поставлена под угрозу в том случае, если лицо, участвующее в аудиторском задании, знает либо имеет основания полагать, что в ближайшее время он станет сотрудником компании клиента.

Длительные отношения старшего персонала с клиентами

Участие в аудиторских проверках старшего персонала в одном и том же составе в течение долгого периода времени может привести к возникновению риска личных отношений. Величина данного риска зависит от следующих факторов:

• Продолжительность работы лица в составе аудиторской группы

• Роль и место лица в аудиторской группе

• Структура фирмы

• Характер аудиторского задания

Этот риск может быть успешно нейтрализован при внедрении дополнительных проверочных процедур со стороны руководящего сотрудника фирмы, являющегося независимым по отношению к проводимому аудиту и задействованному в нем персоналу, либо со стороны постороннего проверяющего.

Тем не менее, желательно, чтобы в тех случаях, когда клиентом выступает открытая акционерная компания:

• Проходила ротация руководителя фирмы, контролирующего данное задание не реже чем раз в семь лет

• Восстановление основного руководителя, отвечающего за задание, не должно проходить, по крайней мере, в течение ближайших двух лет.

Предоставление клиентам услуг, не связанных с аудитом

Во всем мире аудиторские фирмы предлагают целый спектр услуг своим клиентам, и по преимуществу это консалтинговые услуги.

Очень часто происходит так, что гонорары за консалтинговые услуги значительно превышают гонорары за аудит, что может в свою очередь рассматриваться как потенциальный риск личной заинтересованности, самопроверки и возможно угрозы.

В последнее время западные регулирующие органы, главным образом Комиссия по Ценным Бумагам и Биржам в США, уделяют особое внимание риску аудиторской независимости, вызванному предоставлением неаудиторских услуг.

Как результат, многие крупные аудиторские фирмы выделили предоставляемые ими консалтинговые услуги в отдельный бизнес, полностью отделив персонал и руководителей консалтинга от персонала и руководителей аудита.

Подобное разделение было дополнительно подкреплено принятием добровольного кодекса разграничения, действие которого не всегда эффективно. Теоретически, существует запрет на обмен информацией о клиенте между персоналом консалтинговых услуг и персоналом аудиторских услуг.

Консультирование по налогообложению и участие в подготовке налоговых деклараций, как правило, не считается областью риска аудиторской независимости.