Учет операций по расчетному счету (сч.51)

Каждая организация вправе открывать в банке расчетные и другие счета для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (склады, магазины) вне своего места нахождения по письменному заявлению владельца счета (основного счета) могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетного подразделения.

Организации могут иметь любое количество рублевых счетов в любом банке по его выбору.

Порядок открытия расчетного счета:

Любая организация при открытии расчетного счета должна представить в учреждение банка следующие документы (копии, заверенные нотариально):

1. заявление на открытие счета

2. документ о законности образования ЮЛ (решение учредителей, заверенное нотариально)

3. устав

4. свидетельство о государственной регистрации ЮЛ (ОГРН)

5. свидетельство о постановке на учет в налоговый орган (ИНН)

6. карточка с образцами подписей и оттиском печатей

Счет открывается по разрешению управляющего банком.

Прием и выдача денег с расчетного счета производится банком на основании документов, утвержденных положением ЦБ РФ. Для получения наличных денег из банка организация получает чековую книжку.

Периодически организации получают из банка выписку с расчетного счета с приложенными копиями документов, на основании которых произведено зачисление, либо списание денежных средств.

В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20-ти дней сообщить об этом в банк в письменной форме.

Выписка банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51. По дебету отражается остаток свободных денежных средств предприятия, поступление наличных денег. По кредиту отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам, подрядчикам, в бюджеты различных уровней и т.д.

Хозяйственные операции по расчетному счету:

1. поступило в кассу Дт 50 Кт 51

   1. на заработную плату (ПКО)

   2. на хозяйственные нужды (ПКО)

2. произведена предварительная оплата за материалы (платежное поручение) Дт 60 Кт 51

3. оплачены оказанные услуги по ремонту производственного оборудования (платежное поручение) Дт 60,76 Кт 51

4. перечислено банку в погашение краткосрочного кредита (ПП) Дт 66 Кт 51

5. зачислен налог на доходы ФЛ (ПП) Дт 68 Кт 51

6. получены денежные средства за реализованную продукцию (ПП) Дт 51 Кт 62.1

7. получен аванс под поставку продукции (ПП) Дт 51 Кт 62.2

Учет операций на специальных счетах

Специальные счета в банках предназначены для учета денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55:

55.1 – аккредитивы

55.2 – чековые книжки

55.3 – депозитные счета

При открытии аккредитива денежные средства организации зачисляют на специальный счет в банке за счет ее собственных средств или кредитов банка. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя (поставщика). Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55.1 и кредиту 51, 52, 66, 67.

По мере использования аккредитивов их списывают с Кт 55.1 в Дт 60. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с Кт 55 в Дт 51, 52, 66.

Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. При выдаче банком организации чековых книжек производится депонирование средств организации, так как чеки оплачиваются банком за счет денежных средств чекодателя. Списание депонированных средств производится на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленных к оплате в банк или не оплаченных банком, остаются на специальном счете. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.

Выданные чековые книжки отражают по Дт 55.2 и Кт 51, 52, 66. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списываются со счета 55 в Дт 76 согласно выпискам банка. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55.2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списываются с Кт 55.2 в Дт 51, 52, 66.

Сберегательный (депозитный) сертификат удостоверяет сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечению установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат. Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары (работы и услуги). Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов и выплата сумм по ним осуществляются только в безналичном порядке. Сертификат может быть выдан только ЮЛ, зарегистрированному на территории РФ или иного государства (официальная денежная единица – рубль).

Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом. Сертификат может быть только срочным. Если срок получения сертификата просрочен, то такой сертификат становится документом до востребования. Может быть предусмотрена возможность досрочного получения депозита по пониженным процентам. Перечисление денежных средств во вклады отражается по Дт 55 и по Кт 51, 52.

При возвращении кредитной организации сумм вклада производятся обратные бухгалтерские записи. На отдельных субсчетах 55 счета учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования:

• средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников;

• средств на финансирование капитальных вложений, субсидий и т.д.

Филиалы, представительства и другие структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, в котором открыты текущие счета в местных учреждениях банка для осуществления текущих расходов отражают на отдельном субсчете к счету 55 «движение указанных средств».

Текущие счета открываются в кредитных организациях для осуществления текущих расходов:

• оплата труда;

• командировочные суммы;

• хозяйственные цели

• и т.д.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 обособленно.