Глава 5. Порядок ведения кассовой книги.

Для учета поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы ЮЛ или ИП ведут кассовую книгу. Запись в кассовой книге ведется по каждому ПКО и по каждому РКО. Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.

Кассовая книга состоит из двух листов. Первый лист кассовой книги подшивается в хронологическом порядке и в последствии представляет саму кассовую книгу, а второй – отрывной лист кассовой книги (отчет кассира) – представляет собой книгу с приходными и расходными кассовыми ордерами.

Глава 6. Обеспечение порядка ведения кассовых операций.

ЮЛ и ИП обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим положением, в том числе:

1. внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании ПКО и РКО.

2. Недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, когда денежные средства выдаются на заработную плату, стипендии и другие выплаты

3. Хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств

Учет денежных средств.

1. задачи учета денежных средств.

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В широком смысле к денежным активам относятся вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью оборота которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия.

Цель управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денег. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1. точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению.

2. Контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием

3. Контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины

4. Выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Для учета денежных средств применяются счета: 50, 51, 52, 55, 57

2. Общие принципы учета расчетных операций в РФ.

Организации, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями как правило в безналичном порядке через банки, или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками.

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя, безналичные расчеты подразделяются на иногородние и одногородние (местные).

Иногородними признаются расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах; а местные – это расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

Ст. 862 ГК РФ и Положением о безналичных расчетах в РФ предусмотрены следующие формы безналичных расчетов:

1. платежными поручениями

2. по аккредитиву

3. чеками

4. по инкассо

Формы безналичных расчетов выбираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов.

Расчетный документ – это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

А) распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя

Б) распоряжение получателя о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем.

Положение ЦБ РФ содержит требования к оформлению расчетных документов на бумажном носителе информации: расчетные документы (кроме чеков) заполняются только в электронном виде; заполнение чеков производится шариковой ручкой с черными или синими чернилами; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, которые установлены положением ЦБ.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 банковских дней. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов.

Как правило, платежные документы составляются в двух экземплярах и подписываются либо двумя уполномоченными лицами, либо одним лицом (в зависимости от наличия первой и второй подписей).