5. Учет расчетов с бюджетом

Студенты специализации «Бухгалтерский учет и контроль налогообложения» должны рассматривать отдельно роль и место налоговых отношений в системе бухгалтерского учета. В данном разделе изучается порядок учета расчетов по основным налогам, действующим на территории РФ.

Студенты выполняют анализ системы налогообложения в организации, критически оценивают состояние налогового учета, рассматривают целесообразность налогового планирования.

Студенты выполняют следующее:

анализ существующих вариантов налогообложения (общая система, УСНО, ЕНВД, ЕСХН);

анализ действующей в организации системы налогообложения и возможности ее оптимизации;

определить возможности льготных налоговых режимов и оценить экономическую целесообразность их использования.

Основным нормативным документом, используемым студентами при изучении данного раздела является Налоговый кодекс РФ Ч.1-2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений (редакций)). Кроме того, должны использоваться другие нормативные документы, касающиеся налогообложения организации (методические рекомендации, приказы, постановления Правительства и т.п.).

Студент должен изучить основные налоги по следующей структуре:

1. НДС (гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ);

2. Акцизы (гл. 22 «Акцизы» НК РФ);

3. НДФЛ (гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ);

4. Налог на прибыль (гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ);

5. Налог на имущество организаций (гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ);

6. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (гл. 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ);

7. Единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1. «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ)

Студент должен уметь производить необходимые расчеты по налогам, оформлять регистры налогового учета, формировать данные для налоговой отчетности.

Студентам необходимо:

1. Изучить учетную политику организации в целях налогообложения, ознакомиться с документами о постановке на налоговый учет, системой текущего контроля правильности расчетов налоговых платежей.

2. Провести анализ динамики основных показателей работы предприятия, непосредственно связанных с налогооблагаемой базой (не менее чем за два года): выручка, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, стоимость имущества, размер фонда оплаты труда.

3. Проанализировать общее состояние задолженности по расчетам с бюджетом и состояние задолженности по отдельным видам налогов.

4. Определить суммы налоговых платежей, рассчитанные относительно каждого из указанных выше показателей.

   1. Размер и доля налогов с выручки.

   2. Размер и доля налогов, рассчитываемая к фонду оплаты труда.

   3. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия (налог на прибыль: определение налогооблагаемой базы, размер и доля в общей сумме налогов), обязательные платежи, выплачиваемые из чистой прибыли.

3. Рассмотреть льготы по налогу на прибыль и другим видам налогов и сборов.

4. Дать комплексную оценку эффективности ведения бухгалтерского учета (налогового планирования) в целом относительно объемов налоговых платежей и дать практические рекомендации по его совершенствованию.

5. Проанализировать результаты предыдущих налоговых проверок и сделать выводы и рекомендации.