28.Сущность и функции налогов. Основы теории налогообложения. Кривая Лаффера. Воздействие изменения в налоговой системе на равновесный национальный доход. Налоговый мультипликатор.
налог - обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность взимаемых в государстве налогов, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательством. Основными принцами налогообложения являются следующие:
1.уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. 2.Налогообложение носит однократный характер.
3.Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. 4.Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков.5.Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптироваться к изменяющимся обстоятельствам.
6.Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
Налоги выполняют три важнейшие функции:
1.Финансирования государственных расходов (фискальная функция) 2.Поддержания социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция)
3.Государственного регулирования экономики (регулирующая функция).
Наибольшее значение при всех общественных формациях играет фискальная функция, т.е. обеспечение финансирования общественных расходов, а также расходов государства. В течение последних десятилетий заметное развитие получили социальная и регулирующая функции.
Налоги бывают двух видов. Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог с граждан: налог на прибыль корпораций; единый социальный налог; поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость. Эти налоги взимаются с конкретного физического и юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид - налоги на товары и услуги: НДС, акцизы, налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами. Эти налоги называют косвенными. Они частично или косвенно переносятся на цену товара или услуги.
Лаффер доказал, что увеличение гос доходов за счет роста налоговых ставок не всегда возможно и что чрезмерное налоговое бремя ведет к обратному результату- уменьшению налоговых поступлений в гос бюджет. Данное явление получило название эффекта Лаффера, а кривая, отражающая эту зависимость, - кривой Лаффера.
Согласно кривой Лаффера рост налоговых ставок приводит к увеличению массы налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка М). дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрезмерному налоговому бремени. Это сократит доходы предприятий. Возможности расширения производства, тем самым в долгосрочном периоде затормозит рост ВВП и валового национального дохода. Кривая Лаффера показывает, что при определенных условиях снижение налоговых ставок может создать для бизнеса стимулы. Способствовать приумножению сбережений и тем самым содействовать росту инвестиционного потенциала.
Когда правительство сокращает налоги, реальные доходы домашних хозяйств увеличиваются, часть прироста направляется на сбережения, а другая - расходуется на приобретение потребительских товаров. Так как уменьшение уровня налогообложения означает возрастание потребительских расходов, кривая совокупного спроса сдвигается вправо, ужесточение налогов ведет к снижению расходов домохозяйств и смещение кривой совокупного спроса влево.
Величина смещения совокупного спроса, возникающего вследствие изменения уровня налогообложения, также зависит от эффектов мультипликатора и вытеснения. В зависимости от соотношения эффекта мультипликатора и эффекта вытеснения смещение совокупного спроса может быть большим или меньшим, чем вызвавшее его изменение в налогообложении. Налоговый мультипликатор имеет следующий вид:
В то же время равные увеличения правительственных расходов и налогообложения ведут к росту равновесного уровня ВВП. То есть если G и T увеличиваются на определенную величину, то равновесный уровень национального продукта также увеличивается на ту же самую величину. Данный механизм лежит в основе мультипликатора сбалансированного бюджета, суть которого состоит в следующем. Изменения правительственных расходов имеют намного более сильное воздействие на совокупные расходы , чем изменения величины налогов такого же масштаба. Изменения суммы налогов воздействуют на совокупные расходы косвенное, за счет изменения дохода после уплаты налогов и через это - изменения потребления. Таким образом, значение мультипликатора сбалансированного бюджета равняется 1.