1. Задачи и функции органов казначейства в исполнении федерального бюджета.

2. Особенности казначейской системы учета доходов в условиях функционирования екс – единый казначейский счет.

3. Принципы взаимодействия федерального казначейства с центральным банком, администраторами доходов и финансовыми органами.

1 вопрос. В России существовало 2 формы исполнения бюджета: банковская и казначейская. До конца 80х гг. 20 века исполнение бюджетов осуществлялось по банковской системе. С реформированием банковской системы, ее децентрализацией, образованием большего количества коммерческих банков, изменением функций ЦБ произошло ослабление банковского учета бюджетных средств. Коммерческие банки не были заинтересованы в контроле за использованием средств бюджета. Параллельно реформированию банковской системы произошло и реформирование бюджетной системы. Реформирование бюджетной системы РФ привело к разграничению полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов РФ по исполнению соответствующих бюджетов. Региональные и местные финансовые органы отстранились от контроля за исполнением федерального бюджета. Все эти процессы привели к негативным последствиям:

1. Сложился высокий уровень остатков бюджетных средств на счетах бюджетных организаций в коммерческих банках (произошло распыление бюджетных средств).

2. У правительства РФ отсутствовала оперативная информация о поступивших доходах, о произведенных расходах и как следствие этого было затруднено определение минимальной потребности в заемных средствах. В этих условиях назрела необходимость создания государственного финансового органа, способного осуществлять контроль за исполнением федерального бюджета. Указом президента РФ от 8.12.1992 года № 15-56 «О Федеральном казначействе» была создана централизованная система органов федерального казначейства. Иерархия органов казначейства может быть представлена следующим образом:

• 1 уровень: ГУФК – главное управление федерального казначейства (находится в г.Москва). в настоящее время возглавляет Артюхин Роман Евгеньевич. ГУФК переименовано с 2005 года в ЦАФК центральный аппарат федерального казначейства.

• 2 уровень: УФК по субъектам РФ (83)

• 3 уровень: до 1.01.2011 ОФК – отделения федерального казначейства по городам, по муниципальным районам и по районам в городах. В условиях реализации Концепции «Оптимизации структуры и функции Федерального казначейства» отделения преобразованы в отделы, статус снижен. Большая часть функций отделений централизовано на уровень УФК.

На уровне ЦАФК идет управление денежными средствами на едином счете бюджета, разработка методологии процесса исполнения бюджета.

На уровне УФК осуществляется учет кассовых доходов и кассовых расходов бюджетов бюджетной системы РФ.

На уровне отделов (отделы доходами не занимаются) обслуживаются бюджетополучатели через казначейские лицевые счета.

Дальнейшее развитие органы федерального казначейства получили в соответствие с Указом Президента РФ № 314 от 9.03.2004 года «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». В соответствии с этим указом федеральное казначейство получило статус федеральной службы. Полномочия Федерального казначейства закреплены в Положении о федеральном казначействе (посмотреть к семинару), утвержденном Постановлением Правительства РФ от 1.12.2004 года № 703. В соответствии с этим положением федеральное казначейство находится в ведении Минфина РФ и выполняет 3 важные функции:

1. Обеспечение исполнения федерального бюджета.

2. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ.

3. Предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами бюджета ГРБС, РБС и получателя средств.

2 вопрос. Концепция функционирования ЕКС.

Казначейское исполнение бюджета базируется на принципе единства кассы. Он предусматривает зачисление всех поступающих доходов и осуществление всех расходов с единого счета бюджета.

Реализацией на практике данного принципа стала разработка и внедрение «Концепции функционирования единого казначейского счета федерального казначейства». Она была одобрена распоряжением Правительства РФ от 20.01.2000 № 108-р. В соответствии с этой концепцией предполагалось открытие единых счетов в подразделении ЦБ РФ, До внедрения ЕКС учет поступлений и выбытий средств федерального бюджета имел следующие недостатки:

А) в ЦБ было открыто большое количество счетов по уровням федерального казначейства, что замедляло прохождение средств от налогоплательщиков до бюджетополучателей. Существующая система финансирования расходов не предполагала оперативного управления остатками средств бюджета на счетах органов казначейства. Внедрение ЕКС явилось … новой технологией исполнения федерального бюджета, которая предполагала следующее:

- централизация доходов и средств федерального бюджета на ЕКС

- открытие центральному аппарату федерального казначейства счета в Банке России.

Б) осуществление операций по учету доходов на едином счете, открытом УФК, распределение их между бюджетами, проведение расходов федерального бюджета на уровне УФК.

В) ежедневное отражение в главной книге федерального казначейства операций по доходам и расходам федерального бюджета.

СХЕМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ЕКС.

Центральный банк –(выписка со счета)-- УФК по субъекту (группировка, распределение в соответствующие бюджеты)

(платежные документы)

Коммерческие банки

Налогоплательщики

401 05 – средства федерального бюджета

403 01 – средства субъекта

402 04 – средства местных бюджетов

Распределение регулярных доходов в соответствии с нормативами, установленными законодательством:

1. Налогоплательщики перечисляют все налоги и сборы на счет 401 01 (доходы, распределение между уровнями бюджета федеральным казначейством), который открывается УФК по субъекту РФ в учреждении ЦБ РФ.

2. Ежедневно УФК сумма поступлений за операционный день группирует по кодам бюджетной классификации

3. Ежедневно УФК распределяет доходы между бюджетами различных уровней и перечисляет их на счетах по учету средств 40201 бюджета субъектов, 40204 – средства местных бюджетов, а в части федерального бюджета на ЕКС 40105 – открытый ЦАФК (центральному аппарату федерального казначейства)

УФК осуществляет возврат излишней уплаченной суммы доходов налогоплательщиков.

Министерство управления финансов по СРФ

ЦБ РФ

7,8

1,2

УФК по СРФ

5,6

4, 3

Администратор доходов

ФНС

1 - заявление на открытие единых счетов бюджета, заключение договора на расчетно-кассовое обслуживание (безвозмездная основа)

2 - выписка со счета 40101 с приложением расчетных документов, подтверждающих назначение платежа; списки налогоплательщиков с банковскими реквизитами, сведения о льготах, предоставленных налогоплательщикам; распоряжение налоговой службы о возврате излишне уплаченной суммы

3 -

4 - сведения об объемах поступивших налогах в бюджеты различных уровней БК РФ

5 - распоряжение администраторов о возврате излишне уплаченной суммы расходов; уведомление администратора об уточнении вида и принадлежности платежа

6 - сведения об объемах поступивших доходах в разрезе администратора

7 - законодательная база (закон об областном бюджете), нормативы отчислений по региональным регулирующим доходам

8 - сведения об объеме кассовых поступлений на 40201 и кассовых выплат с 40101

Учет поступлений в бюджетную систему РФ.

1. Порядок учета поступлений в бюджет.

2. Казначейский контроль за исполнением доходной части бюджета.

Организация аналитического учета поступлений в бюджет РФ осуществляется в соответствии с порядком коммерческого учета федеральным казначейством поступления в б.д. и их распределения между бюджетами бс РФ. Он утверждает приказ минфина РФ от 16.12.2004 г № 116Н от 05.09.08 №92Н. органом федерального казначейства (УФК) по субъектам РФ в учреждении ЦБ РФ открывает счет 40101 (доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бс).

Подлежат зачислению:

1. Федеральные налоги и сборы, иные платежи, установленные законодательно.

2. Региональные и местные налоги и сборы, иные платежи, являющиеся источником формирования доходов бюджетов субъектов РФ.

Сведения реквизитов банковских счетов УФК доводит до администраторов поступлений не позднее дня следующего за днем их открытия или днем их изменения. Администраторы доводят сведения о реквизитах банковских счетов до налогоплательщиков.

УФК выполняет следующие операции:

• Получает выписку по счету из ЦБ РФ с приложением, подтверждающим назначение платежа.

• С испольованием программного продукта осуществляет группировку поступлений за операционный день в размере кода бюджетной классификации.

• УФК не позднее следующего рабочего дня после получения банковской выписки со счет 40101 осуществляет распределение поступлений между бюджетами и их перечисления на счета бюджетов различных уровней бс РФ.

• Платежные поручения на возврат уплаченной суммы доходов налогоплательщиков.

Документы, на основании которых осуществляется учет поступлений:

• Расчетные документы, прилагаемые к выписке с банковского счета.

• Распоряжения администраторов на возврат поступлений.

• Уведомление администратора об уточнении вида и принадлежности платежа.

Органом федерального казначейства формируются следующие формы отчетности:

1. Сводный реестр поступлений и выбытий средств бюджета.

2. Ведомость учета невыясненных поступлений.

3. Ведомость учета возврата

4. Ведомость учета внебанковских операций.

5. Сводная ведомость поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты различных уровней.

1. Учет невыясненных поступлений: невыясненными считаются поступления, по которым нет оснований их отнести к тому или иному коду классификации доходов. При этом федеральное казначейство обращается к администраторам за выяснением, уточнением вида и назначения платежа. При выяснении сумм платежа они:

- зачисляются в доходы бюджета соответствующего уровня;

- возвращаются, если не возникает основания для отнесения такого платежа к налогам и сборам, подлежащим перечислению в бюджет. В платежном поручении на возврат платежа в поле назначение платежа указывается или уточняется возврат ошибочно зачисленных поступлений в связи с невозможностью их идентификации к доходам бюджета. Все невыясненные поступления должны быть уточнены до 31.12 текущего финансового года.

Порядок возврата излишне уплаченной суммы доходов.

Налогоплательщик обращается к администратору доходов с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы доходов. Администратор рассматривает это заявление на предмет соответствия налоговому законодательству РФ и оформляет распоряжение на возврат излишне уплаченной суммы доходов. Возврат излишне уплаченной суммы доходов осуществляется органами федерального казначейства в течение 3 дней с момента их предоставления в казначейство.

2 вопрос. Учебник под ред. Ковалевой

Предварительный контроль:

1. Изучение законодательной базы по доходам бюджетов бюджетной системы РФ и внесение изменений в бюджетную классификацию.

2. Осуществление контроля за нормативами отчислений по регулирующим доходам.

3. Формирование базы налогоплательщиков с их банковскими реквизитами.

4. Открытие единого счета в ЦБ РФ.

5. Доведение банковских реквизитов до администраторов доходов и налогоплательщиков.

6. Выработка принципов взаимодействия, регламентов с участниками бюджетного процесса.

Текущий контроль

1. Ежедневный контроль за поступлением банковской выписки с единого счета бюджета.

2. Контроль за правильностью заполнения расчетных документов.

3. Администрирование невыясненных поступлений.

4. Контроль за возвратом излишне уплаченных и ошибочно перечисленных сумм доходов.

5. Формирование форм отчетности об исполнении бюджета по доходам.

6. Контроль за предоставлением учетной информации налоговым, финансовым органам, администраторам поступлений в бс.

Д/з: Структура УФК по Сам.обл., выделить отделы, которые занимаются доходами и опредилить полномочия каждого.