Предпринимательство / Учебные пособия / Стрельцов_Учеб_пособие

териальные ресурсы у узкоспециализированных предприятий по сравнительно низким ценам.

Исследование рынка сырья и материалов позволяет ответить на следующие вопросы:

какие виды материальных ресурсов необходимы для обеспечения про- изводственно-хозяйственной деятельности предприятия;

количество материальных ресурсов, которое потребуется для выполнения производственной программы;

потребность в материальных ресурсах, расписанная по их видам и по срокам поступления;

выбор поставщиков и выявление их возможностей;

кто из покупателей приобретает этот же материал дешевле;

имеются ли возможности для замены материалов;

каковы пути приобретения материалов;

каковы возможные виды транспорта;

необходимые площади складских помещений для хранения материальных ресурсов;

затраты на материально-техническое снабжение;

возможности организации производства некоторых материальных ресурсов (полуфабрикатов, деталей, комплектующих изделий и др.) на своем предприятии.

При изучении рынка сырья и материалов прорабатываются возможности закупок по импорту. При этом следует учитывать, что только крупные предприятия в состоянии защитить свои интересы за рубежом, не подключая посредника, и только они могут содержать собственные представительства в других странах. Договорные соглашения с зарубежными изготовителями предполагают знание действующих в других странах таможенных ограничений и правил международной торговли. Кроме того, необходимо учитывать, что перевозка материальных ресурсов, закупленных у зарубежных фирм, сопряжена с повышенным риском и большими затратами. Поэтому наибольшую целесообразность представляет закупка за рубежом лишь тех видов сырья и материалов, которые перерабатываются в больших количествах и приобретение которых за рубежом позволяет значительно сократить затраты данного предприятия.

13.5. Планирование закупок материальных ресурсов

План закупок материальных ресурсов составляется на основе балансов ма- териально-технических ресурсов, в которых сопоставляется потребность в материальных ресурсах с источниками ее покрытия и определяется количество материалов, подлежащих завозу со стороны.

211

Источниками покрытия потребности предприятия в материальных ресурсах являются:

ожидаемыеостаткиматериальныхресурсовнаначалопланируемогогода;

завоз ресурсов со стороны;

мобилизация внутренних резервов;

собственное производство.

Абсолютный размер ожидаемых остатков материальных ресурсов на начало планируемого года определяется по формуле:

Оож = Зф + Вож - Рож,

где Оож - ожидаемый остаток данного материала;

Зф - фактический запас (остаток) материала в момент разработки плана матери- ально-технического обеспечения;

Вож , Рож - соответственно, ожидаемое поступление и ожидаемый расход за период времени от даты, на которую взят фактический остаток, до начала планового периода.

Важный резерв материального обеспечения плана производства на предприятиях - мобилизация внутренних ресурсов, осуществляемая по следующим направлениям:

экономия материалов за счет проведения организационно-технических мероприятий;

утилизация отходов производства за счет внедрения новых прогрессивных технологических процессов;

повторное использование материалов и оборудования путем ремонта и восстановления;

использование сверхнормативных и излишних запасов материалов, своевременная реализация ненужных материалов другим предприятиям и т.д.

С целью выявления внутренних резервов материальных ресурсов проводится анализ эффективности использования их на предприятии. Для этого рассчитываются следующие показатели.

Индекс удельного расхода материалов, сырья (Jм) характеризует относительное изменение расхода материала на единицу продукции (работы, услуги) и рассчитывается по формуле:

Jм = УУплро ,

р

где Уплр , Уро - показатели расхода (нормы расхода) данного вида материала, соответственно, в плановом и отчетном периодах на единицу продукции.

Общий индекс удельного расхода материалов, сырья (Jм) определяется по формуле:

212

где Нпл, Но - удельный расход (норма расхода) материала на изготовление единицы данного вида продукции, соответственно, в плановом и отчетном периодах;

Q - общееколичестводанноговидапродукции, изготовленнойвплановомпериоде.

В многономенклатурном производстве, когда разные материалы используются для изготовления различных изделий, для определения индекса удельного расхода этих материалов на весь объем произведенной продукции в стоимостном выражении используется формула:

где Цо - сопоставимая цена единицы данного вида материала за предплановый период.

Коэффициент использования материала (Км) определяется отношением чистого веса изделия (Вч) к норме расхода материала (Нр):

Км = Вч . Нр

Коэффициент обеспечения производства (Коб) характеризует уровень обеспечения производства различными видами ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.п.) или различными видами услуг и определяется следующим отношением:

Коб = Пф ,

Пн

где Пф - количество фактически поступивших за данный период в производство ресурсов (услуг) в соответствующих единицах измерения;

Пн - потребное (нормативное) количество ресурсов (услуг) в соответствующих единицах измерения, которое должно поступить за этот период по плану.

Баланс по каждому виду материального ресурса может быть представлен формулой:

213

Пр + Пк + Пнт + Прэ + Пто + Пнзп + Зпер= Оож+ Мр + ПЗ ,

где Пр - потребность в данном виде ресурса на выполнение плана производства; Пк - потребность в соответствующем ресурсе на капитальное строительство; Пнт - потребность в данном ресурсе на внедрение новой техники; Прэ - потребность в ресурсе на ремонтно-эксплуатационные нужды;

Пто - потребностьвресурсенаизготовлениетехнологическойоснасткииинструмента; Пнзп - потребность в ресурсе на прирост незавершенного производства; Зпер - величина переходящих запасов; Оож - ожидаемый остаток материалов на начало планового периода; Мр - мобилизация внутренних резервов; Пз - величина завоза материалов.

На основе баланса материального обеспечения определяется величина

планируемых закупок ресурса (Пз), как разность между общей потребностью и внутренними источниками поступления ресурсов.

План МТО предприятия составляется в форме баланса по каждому виду ресурса и плана закупки ресурсов. Качество поставляемых товаров должно удовлетворять предъявляемым требованиям, указанным в договоре поставок. Применяемые на практике методы по обеспечению качества принимаемых товаров могут быть классифицированы следующим образом:

1. Методы приемки партий поставок: а) сплошной контроль; б) выборочные методы контроля:

приемочный выборочный контроль партий поставок по качественным признакам;

непрерывный выборочный контроль по качественным признакам;

приемочный выборочный контроль по качественным признакам с пропуском партий;

приемочный выборочный контроль по качественным признакам;

ревизионный выборочный контроль.

2. Методы приемочного контроля:

апробация установленной поставщиком системы методов и операций по обеспечению качества;

апробация применяемой поставщиком методики контроля качества закупаемых товаров;

учет и определение улучшения показателей качества товаров данного поставщика;

сравнительная оценка качества товаров различных поставщиков. Контроль качества поставляемых товаров и сроков выполнения заказов

осуществляется в службе складского хозяйства предприятия-получателя.

214

Основными задачами финансовой системы предприятия являются следующие (рис. 14).

Финансовая система

Рис. 14. Основные задачи финансовой системы предприятия

Разработка финансового плана включает:

прогноз баланса доходов и расходов;

прогноз бухгалтерского баланса предприятия на конец года;

формирование расчетных форм для определения статей баланса;

прогноз финансовой устойчивости;

расходы и отчисления средств;

платежи в бюджет.

Структура баланса доходов и расходов приведена в табл. 30.

В связи с тем, что состав показателей финансового плана может быть различной степени детализации, форму финансового плана рекомендуется согласовать с вышестоящей организацией, а также органами, куда он может представляться (финансовые и налоговые органы). При этом следует помнить, что чем детальнее раскрыты его отдельные статьи, тем выше достоверность и обоснованность принятых финансовых плановых решений.

Финансовый план составляется на основе следующих данных:

фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду;

216

Таблица 30 Баланс доходов и расходов (финансовый план) по предприятию на 20хх г., тыс. руб.

1.Доходы и поступления средств

Выручка от реализации продукции Операционныеивнереализационныедоходы Амортизационные отчисления Мобилизация внутренних ресурсов в капстроительстве Краткосрочные займы Долгосрочный кредит Прирост устойчивых пассивов Прочие доходы

Итого доходов и поступлений средств

2.Расходы и отчисления

Себестоимость продукции (работ, услуг) Операционныеивнереализационныерасходы Отчисления в:

фонд накопления (по смете фонда накопления)

фонд потребления (по смете фонда потребления)

резервный фонд Отчислениявфондрасчетовсучредителями

Долгосрочные финансовые вложения Погашенияссуд иуплатапроцентов поним Налог на недвижимость Налог на прибыль Налог на имущество Прочие налоги и сборы Итого платежей в бюджет Прочие расходы

Итого расходов и отчислений Превышение доходов над расходами (+) илипревышение расходовнад доходами(-)

показателей плана производства и реализации продукции;

сметы затрат на производство или свода расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;

217

сметы затрат на содержание объектов социальной и культурно-бытовой сферы предприятия;

данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

расчетов отпускных цен;

норм амортизационных отчислений;

нормативов собственных оборотных средств;

ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;

лимитов расходов по отдельным статьям, например, на фирменную одежду, представительские и командировочные расходы, плата за выбросы вредных веществ в окружающую среду;

результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банком по ссудам, с бюджетом по налогам.

14.2. Методика разработки финансового плана

Алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы:

анализ финансового положения предприятия;

планирование доходов и поступлений;

планирование расходов и отчислений;

проверку финансового плана (баланс доходов и расходов). Рассмотрим содержание указанных этапов.

Основным источником информации для анализа финансового положения

предприятия является бухгалтерский баланс, формы бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках", "Отчет о движении денежных средств" и др., а также данные текущего учета.

Финансовое положение характеризуется системой таких показателей, как текущая и перспективная платежеспособность, оборачиваемость, наличие собственных и заемных средств, эффективность их использования и др. Финансовый анализ, проводимый в процессе обоснования плановых решений, имеет свои особенности. Начинается он с анализа активов предприятия. В процессе анализа активов предприятия исследуется их наличие, состав, структура, динамика. Выясняется, насколько увеличилась или уменьшилась общая сумма средств предприятия в предплановом году, как изменилось распределение средств между долгосрочными и текущими активами.

Долгосрочные активы - это вложение средств в недвижимость, ценные бумаги (акции, облигации других субъектов хозяйствования и государства), уставные капиталы совместных предприятий. К долгосрочным активам относятся и нематериальные активы. Их анализ позволяет оценить степень риска вложения в них средств, гудвилл(превышениепокупнойценынадбалансовой), атакжеихликвидность.

218

Особый акцент необходимо сделать на анализе структуры текущих активов. Следует установить, как изменился в структуре удельный вес материальных оборотных средств (производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных); денежных средств (наличности, краткосрочных ценных бумаг); дебиторской задолженности и прочих активов (расходов будущих периодов и др.). В процессе анализа важно выявить негативные факторы, ухудшившие их структуру в отчетном периоде, для того чтобы устранить действие этих факторов в планируемом периоде и разработать эффективную финансовую стратегию.

Главная стратегическая функция финансов - обеспечение предприятия необходимыми идостаточнымифинансовымиресурсамидля выполнения его миссии.

Финансовая стратегия включает способы и действия, служащие достижению главной стратегической цели, а именно:

формирование финансовых ресурсов и централизованное стратегическое управление ими со стороны высших органов управления предприятия;

выявление решающих направлений и сосредоточение на них ресурсов;

ранжирование и поэтапное достижение целей;

соответствие финансовых действий экономическому состоянию и материальным возможностям предприятия;

объективный учет финансово-экономической обстановки и реального финансового положения предприятия в тот или иной период;

создание и подготовка стратегических резервов;

учет экономических и финансовых возможностей предприятия и конку-

рентов.

На формирование финансовой стратегии влияет множество факторов. К числу важнейших их них можно отнести структуру активов, величину и структуру задолженностей, инфляцию, величину производственных запасов, способы финансирования, финансовую состоятельность потребителей и др.

Важное место при анализе текущих активов отводится дебиторской задолженности, поскольку она является иногда значительной частью оборотных средств. Здесь необходимо изучить изменение как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности.

В ходе анализа необходимо установить возможность возврата дебиторской задолженности в планируемом периоде. Эта возможность характеризуется качеством дебиторской задолженности (вероятность получения в полном объеме) и ликвидностью (скорость превращения задолженности в денежные средства).

В процессе анализа пассивов должна быть дана оценка собственных и заемных источников средств предприятия.

Собственные средства - это уставный (складочный) капитал, добавочный капитал (полученный в результате переоценок необоротных активов), резервный капитал, другие различные фонды, образованные из прибыли предыдуще-

219

го года, нераспределенная прибыль прошлых лет, а также прибыль планируемого года.

При планировании начинающегося бизнеса в проекте баланса отражается только доведение уставного капитала до нормы и прибыль планируемого года.

В балансе уже действующего предприятия, наоборот, движения уставного капитала, как правило, не происходит, но по результатам деятельности за предыдущий год может предусматриваться образование резервного капитала и фондов накопления, а также отражается прибыль планируемого года.

Заемные средства бывают долгосрочными (кредиты банков, займы) и краткосрочными (займы, кредиторская задолженность за полученные товары, работы и услуги, задолженность по оплате труда, социальному страхованию, по внебюджетным и бюджетным платежам, прочим кредиторам, фонду потребления). Сюда же включаются резервы для предстоящих расходов и платежей.

Данные как по активу, так и по пассиву баланса отражаются по состоянию на начало и на конец года. Для получения среднегодовых данных итоги баланса на начало и конец года суммируются; полученная сумма делится на 2.

Важной составляющей анализа является установление соответствия долгосрочных и нематериальных активов источникам их покрытия, а также изучение источников финансирования текущих активов. Необходимо выявить, снизилась или увеличилась доля собственных источников в формировании основных и оборотных средств, на какую сумму в качестве недостающих источников были привлечены краткосрочные финансовые обязательства, т.е. кредиторская задолженность.

Следует иметь в виду, что бывают случаи, когда уставный капитал используется для финансирования оборотных активов. Сумма уставного капитала, направленная на финансирование оборотных средств, определяется как разность между уставным капиталом и суммой собственных источников, вложенных в долгосрочные и нематериальные активы. Конечной процедурой анализа является установление факторов, повлиявших на изменение величины собственных оборотных средств, с целью отражения их в финансовом плане.

Заканчивается анализ пассивов оценкой кредиторской задолженности. Необходимо четко сформулировать причины ее возникновения.

Для этого кредиторскую задолженность целесообразно структурировать на следующие составляющие:

за товары, работы и услуги;

по векселям выданным;

по авансам полученным;

по страхованию;

по внебюджетным платежам;

с бюджетом;

по оплате труда и отчислениям на социальные нужды;

с дочерними предприятиями.

220