Решение

Сумма сбора за пользование объектами водных логических ресурсов определяется в отношении объектов каждого вида как произведение количества объектов вида и ставки сбора. Поскольку часть улова переда­на научной организации, при расчете суммы сбора к соот­ветствующему объему улова применяется ставка 0%. Рас­считаем эту величину по каждому объекту: треска — 3,75 т (125 000 * 0,003% / 100%), палтус - 0,75 т (15 000 * 0,003% / 100%), камбала - 1,05 т (35 000 * 0,003% / 100%). Остальной улов будет облагаться по ставкам в размере 15% ставок сбора, установленных для всех кате­горий плательщиков, так как организация является поселкообразующей. Ставки сбора приведены в п. 4 ст. ЗЗЗ³ НК РФ. Суммы сбора по каждому объекту будут равны:

1. треска - 3,75 * 0% / 100% + (125 000 - 3,75) * 3000 * 15% / 100% = 56 248 (тыс. руб.);

2. палтус - 0,45 х 0% : 100% + (15 000 - 0,75) х х3500х 15% : 100% = 7875 (тыс. руб.);

3. камбала - 1,05 х 0% : 100% + (35 000 - 1,05) х х200х 15% : 100% = 1049 (тыс. руб.).

Общая сумма сбора составит 65 172 тыс. руб. (56 248 + + 7875 + 1049).

Согласно законодательству, уплата производится в виде разового и регулярного взносов. Сумма разового взноса составляет 10% исчисленной суммы сбора и упла­чивается при получении разрешения на вылов рыбы. По облагаемым объектам она составит:

1. треска - 56 248 х 10% : 100% = 5624,8 (тыс. руб.);

2. палтус - 7875 х 10% : 100% - 787,5 (тыс. руб.);

3. камбала - 1049 х 10% : 100% = 104,9 (тыс. руб.).

Оставшаяся сумма сбора будет уплачиваться равны­ми долями в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа. Таким образом, ежемесячно будут уплачиваться следующие взносы по объектам обложения:

1) треска - (56 248 - 5624,8) : 3,-16 874,4 (тыс.

руб.);

2. палтус - (7875 - 787,5) : 3 - 2632,5 (тыс. руб.);

3. камбала - (1049 - 104,9) : 3 = 314,7 (тыс. руб.).

Ответ: 65 172 тыс. руб.

Ситуация 8. Сельскохозяйственная организация осуществляет забор воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе. Фактический объем забора воды за налоговый период составил 3 755 000 м³, в том числе для полива планта­ций овощей — 2 500 000 м³. Остальной объем воды использовался в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд. Сброс сточных вод в водный объект составил 320 000 м³. Установлен лимит водопользова­ния для промышленных целей —1 200 000 м³.

Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 25² НК РФ.

1. Определим, что является объектом налогообложе­ния (ст. ЗЗЗ⁹ НК РФ). Сброс сточных вод в водный объект в размере 320 000 м³ не относится к объекту налогообложения. Согласно законодательству забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения не признается объектом налогообложения. Следовательно, объектом налогообложения будет объем води, использованный в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд.

2. Рассчитаем налоговую базу (ст. ЗЗЗ¹⁰ НК РФ). Исходя, из условия задачи она равна

1 255 000 м³ (3 755 000 - 2 500 000). Так как установлен лимит водопользования в размерах 1 200 000 м³, превышение лимита составило 55 000 м³.

3. Определим ставку налога (ст. ЗЗЗ¹² НК РФ). Она равна 294 руб. за 1000 м³ воды (Поволжский район, река Волга, забор из поверхностных водных объектов). При заборе сверх установленного лимита водопользования налоговая ставка в части превышения применяется в пятикратном размере обычной налоговой ставки

4. Исчислим сумму налога (ст. ЗЗЗ¹³ НК РФ):

1 200 000 / 1000 * 294 + 55 000 / 1000 * 294 * 5 = 433 650 (руб.).

Ответ: 433 650 руб.

Игорный бизнес

Ситуация 9. Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода у нее зарегистрировано 5 игровых столов и 10 игровых автоматов. Организация 10-го чис­ла установила дополнительно 2 игровых стола, один из которых имеет два игровых поля, в то же время 2 игровых автомата выбыли.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените максимальные и минимальные ставки, установленные федеральным законодательством. Сделайте анализ полученных резуль­татов.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 29 НК РФ. Объектами налогообло­жения являются игровые столы и игровые автоматы (ст. 366 НК РФ). Налоговая база определяется отдель­но по объектам каждого вида (ст. 367 НК РФ).

1. Определим налоговую базу по игровым столам. Поскольку новые объекты были установлены в первой половине налогового периода, они включаются в общее количество объектов (ст. 370 НК РФ). Таким образом, налоговая база составит семь игровых столов (5 + 2).

2. Определим налоговую базу по игровым автоматам. Она составит 10 игровых автоматов.

3. Определим ставки налога (ст. 369 НК РФ):

• за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.;

• за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.

4. Рассчитаем сумму налога на игорный бизнес за нало­говый период:

Так как один игровой стол имеет два игровых поля, ставка налога по нему удваивается (ст. 370 НК РФ).

При применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

25 000 х 6 + 25 000 х 2 х 1 = 200 000 (руб.).

При применении максимальных ставок сумма нало­га будет равна:

125 000 х 6 + 125 000 х 2 х 1 = 1 000 000 (руб.);

■ поскольку два игровых автомата выбыли в первой половине налогового периода, по ним применяется 1/2 ставки налога (ст. 370 НК РФ).

При применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

1500 х 8 + 1500 : 2 х 2 = 13 500 (руб.).

При применении максимальных ставок сумма налога будет равна:

7500 х 8 + 7500 : 2 х 2 = 67 500 (руб.).

5. Общая сумма налога за налоговый период составит:

• при применении минимальных ставок — 213 500 руб. (200 000 + 13 500);

• при применении максимальных ставок — 1 067 500 руб. (1000 000 + 67 500).

В рассмотренной задаче разница между суммами налога, исчисленными при применении максимальных и минимальных ставок, составила 854 000 руб. Эти денежные средства могут быть направлены на решение социальных задач регионов.

Ответ: 213 500 руб., 1 067 500 руб.

Ситуация 10. Организатор игорного заведения, занимающийся игорным бизнесом, использует в предпринимательской деятельно­сти 10 игровых автоматов и 4 игровых стола (с одним иг­ровым полем).

Этот организатор 20-го числа текущего налогового периода приобрел и установил два новых игровых ав­томата.

Соответствующие заявления о регистрации объектов налогообложения и об изменении общего количества объектов налогообложения были направлены в налого­вый орган по месту налогового учета игорного заведе­ния 10-го числа текущего налогового периода.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за нало­говый период, подлежащую взносу в бюджет, исходя из максимальных ставок, указанных в НК РФ.