Решение

Определим финансовый результат по данным бух­галтерского учета.

1. Рассчитаем прибыль от реализации продукции:

17 500 000 - 15 000 000 = 2 500 000 (руб.).

Выручка от реализации товаров в соответствии с учет­ной политикой организации определяется по отгрузке, следовательно, плата за реализованную продукцию в раз­мере 6 200 000 руб. в расчетах не участвует.

2. Определим финансовый результат от реализации автомобиля.

При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) определяется как разница между ценой реали­зации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

Результат от реализации: 13 500 руб. (113 500 -100 000), т.е. прибыль.

3. По данным бухгалтерского учета финансовый результат составит 2 513 500 руб. (2 500 000 + 13 500). Налог на прибыль по данным бухгалтерского учета не исчисляется, так как организация обязана вести налоговый учет.

Ответ: по данным бухгалтерского учета финансовый результат составит 2 513 500 руб.

Ситуация 14. Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода у нее зарегистрировано 5 игровых столов и 10 игровых автоматов. Организация 10-го чис­ла установила дополнительно 2 игровых стола, один из которых имеет два игровых поля, в то же время 2 игровых автомата выбыли.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените максимальные и минимальные ставки, установленные федеральным законодательством. Сделайте анализ полученных резуль­татов.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 29 НК РФ. Объектами налогообло­жения являются игровые столы и игровые автоматы (ст. 366 НК РФ). Налоговая база определяется отдель­но по объектам каждого вида (ст. 367 НК РФ).

3. Определим налоговую базу по игровым столам. Поскольку новые объекты были установлены в первой половине налогового периода, они включаются в общее количество объектов (ст. 370 НК РФ). Таким образом, налоговая база составит семь игровых столов (5 + 2).

4. Определим налоговую базу по игровым автоматам. Она составит 10 игровых автоматов.

3. Определим ставки налога (ст. 369 НК РФ):

• за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.;

• за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.

4. Рассчитаем сумму налога на игорный бизнес за нало­говый период:

Так как один игровой стол имеет два игровых поля, ставка налога по нему удваивается (ст. 370 НК РФ).

При применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

25 000 х 6 + 25 000 х 2 х 1 = 200 000 (руб.).

При применении максимальных ставок сумма нало­га будет равна:

125 000 х 6 + 125 000 х 2 х 1 = 1 000 000 (руб.);

■ поскольку два игровых автомата выбыли в первой половине налогового периода, по ним применяется 1/2 ставки налога (ст. 370 НК РФ).

При применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

1500 х 8 + 1500 : 2 х 2 = 13 500 (руб.).

При применении максимальных ставок сумма налога будет равна:

7500 х 8 + 7500 : 2 х 2 = 67 500 (руб.).

5. Общая сумма налога за налоговый период составит:

• при применении минимальных ставок — 213 500 руб. (200 000 + 13 500);

• при применении максимальных ставок — 1 067 500 руб. (1000 000 + 67 500).

В рассмотренной задаче разница между суммами налога, исчисленными при применении максимальных и минимальных ставок, составила 854 000 руб. Эти денежные средства могут быть направлены на решение социальных задач регионов.

Ответ: 213 500 руб., 1 067 500 руб.

Ситуация 15. Организатор игорного заведения, занимающийся игорным бизнесом, использует в предпринимательской деятельно­сти 10 игровых автоматов и 4 игровых стола (с одним иг­ровым полем).

Этот организатор 20-го числа текущего налогового периода приобрел и установил два новых игровых ав­томата.

Соответствующие заявления о регистрации объектов налогообложения и об изменении общего количества объектов налогообложения были направлены в налого­вый орган по месту налогового учета игорного заведе­ния 10-го числа текущего налогового периода.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за нало­говый период, подлежащую взносу в бюджет, исходя из максимальных ставок, указанных в НК РФ.