2. Учет денежных средств и расчетов

Инструктивные материалы:

- Федеральный закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

- Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 г. № 373-П;

- Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. ЦБ РФ 19.07.2012 г. № 383-П;

- Положение об особенностях направления работников в служебные командировки. Утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10 2008 №749;

- Постановление Правительства РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами»;

- Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 об унифицированных формах первичной документации.

Студент должен изучить следующие вопросы:

1) Порядок открытия расчетных и валютных счетов.

2) Порядок оформления операций по расчетным и валютным счетам:

а) взнос наличных денег в банк (объявление на взнос наличными, квитанция банка);

б) получение с расчетного счета наличных денег: пунктуальное заполнение бухгалтерией всех реквизитов чека с указанием на оборотной стороне назначения получаемых сумм; подпись чека руководителем предприятия и главным бухгалтером, расписка кассира на корешке чека; проверка правильности заполнения чека и оплаты его банком;

в) перечисление денежных средств получателям (платежное поручение, платежное требование, сводное платежное поручение и др., прилагаемые к ним документы),

г) все другие документы по движению денежных средств и расчетов, используемые в данной организации.

3) Порядок проверки и обработки выписки из расчетного (валютного) счета:

а) получение в банке выписок из расчетного счета с приложенными к ним документами;

б) сверка начального остатка по выписке с конечным остатком по выписке за предыдущий день (или иной период);

в) подборка документов к выписке в порядке последовательности записей в ней и проверка выполнения банком поручений предприятия;

г)составление накопительных регистров по зачислению денежных средств на счета и списанию средств со счетов (группировка и подсчет сумм по одинаковым корреспондирующим счетам для записи в журнал-ордер №2 и ведомость №2 в условиях учета по журнально-ордерной форме);

д) проверка в выписке банка итогов оборотов по дебету и кредиту и конечного остатка и сверка их с данными, отраженными на счетах бухгалтерского учета..

4) Порядок ведения регистров бухгалтерского учета по расчетному и другим счетам в банках.

5) Порядок оформления и учета кассовых операций:

а) наличие помещения для работы кассира, соответствие его оборудования требованиям нормативных документов;

б) наличие договора о материальной ответственности кассира;

в) поступление денег в кассу организации (приходный кассовый ордер: выписка бухгалтером ордера на поступившие наличные деньги; проверка кассиром правильности оформления и наличия соответствующих приложений, расписка кассира на ордере в получении денег, оформление кассиром квитанции в получении денег);

г) выдача денег из кассы организации (расходный кассовый ордер: заполнение получателем заявления о выдаче денег, составление бухгалтером справки, подтверждающей отсутствие задолженности, регистрация в журнале учета выписанных ордеров, заполнение ордера бухгалтером, оформление его подписями руководителя и главного бухгалтера, проверка кассиром правильности оформления ордера и наличия соответствующих приложений, расписка получателя в получении денег на ордере, проставление кассиром подписи на ордере и погашение документов, приложенных к ордеру);

д) ведение кассовой книги кассиром и обработка отчета кассира бухгалтером при ручной технике и в условиях компьютерных технологий. Перечень работ кассира: ежедневная запись в книге остатка наличных денег в кассе на начало дня, записи в течение дня получения или выдачи денег по каждому документу; подсчет итогов по приходу и расходу за день, исчисление остатка денег на конец дня, передача кассового отчета с приложенными приходными и расходными кассовыми документами бухгалтеру.

Перечень работ бухгалтера: проверка правильности оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, приемка кассовых документов, проверка проставления в отчете кассира шифров корреспондирующих счетов, указанных в кассовых ордерах составление соответствующего регистра бухгалтерского учета; в случае автоматизированного формирования кассового отчета отразить связанные с этим особенности ведения кассовой книги и кассового отчета

Рассматривая практику учета расчетов, следует изучить:

1. Порядок выдачи сумм под отчет: кому, при каких условиях, на какой срок могут выдаваться средства под отчет (наличие приказа руководителя организации) и порядок представления и утверждения авансовых отчетов. Соблюдаются ли сроки и порядок выдачи подотчетных сумм и представления отчета об их использовании условиям, предусмотренным учетной политикой и требованиям законодательства.

2. Порядок ведения регистров аналитического учета расчетов с подотчетными лицами.

3. Порядок синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также с покупателями и заказчиками:

какие формы расчетов применялись (денежными средствами через кассу или расчетные и другие счета в банках, векселями, взаимозачетов, уступки права требования и др.).

4. Порядок синтетического и аналитического учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по их видам. Организацию контроля за своевременным взысканием дебиторской и перечислением кредиторской задолженности; имеются ли просроченные несписанные на доходы (расходы) суммы задолженности. Есть ли сомнительная задолженность и создаются ли резервы под такую задолженность.

5. Порядок расчетов со своими структурными подразделениями, выделенными на самостоятельный баланс (какие структурные единицы есть в данной организации; какие хозяйственные операции осуществляются между ними и как ведется синтетический и аналитический учет внутрихозяйственных расчетов).

6. Изучить и осуществлять подготовку первичной документации по внутрихозяйственным расчетам и порядок проверки соответствующих регистров.

Описать представление данных о денежных средствах и расчетах в бухгалтерской периодической и годовой отчетности.