19. Анализ состава и структуры фонда заработной платы.
ФЗП = ФОТ (ЗП + выплаты стимулирующего характера) + социальные выплаты (пособия за счет ФСЗН, фонда материального поощрения предприятия, материальная помощь) + выплаты за счет прибыли предприятия (13-я ЗП).
Анализ фонда заработной платы (ФЗП) предполагает расчет следующих показателей:
Расчет абсолютных отклонений ФЗП фактического от базового (планового).
Расчет относительных отклонений ФЗП фактического от базового (планового).
∆ФЗП = ФЗПфакт – ФЗП план
ФЗП факт = ФЗП пер +ФЗПпост
∆ФЗП = ФЗПфакт – ФЗПскор = ФЗПфакт – (ФЗПпер × IВП + ФЗПпост)
Относительное отклонение рассч-ся как разность между факт. начисл-й суммой зарплаты и плановым фондом, скорректир-м на коэф-т выполнения плана по произв-ву прод-ции.
Определение влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение ФЗП
3.1) Для переменной части используют модель:
ФЗП пер=∑ВПi*TEi*ОТi, где ТЕ – трудоемкость выпуска продукции i-го вида; ОТ – среднечасовая оплата труда по продукции i-го вида.
3.2) Факторы влияющие на постоянную часть:
ФЗПпост = ЧР*ГЗП = ЧР*Д*ДЗП+ЧР*Д*П*ЧЗП;
(В книге просто ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП)
Анализ изменения среднегодового заработка: ГЗП=Д*П*ЧЗП.
Расчет соотношения между темпами роста ЗП и темпами роста производительности (т. н. коэф-т опережения): Коэф. опережения = IГВ / IЗП.средн;
Оценка эффективности использования ФЗП (через показатель зарплатоемкости или зарплатоотдачи) ВП/ФЗП=ВП/Т×Т/∑Д×∑Д/ЧР÷ФЗП/ЧПП= ЧВ×П×Д×Уд÷ГЗП. где Т – число отработанных часов работы; Д – кол-во дней, отраб-х рабочими пр-я; ЧР – среднеспис.численность рабочих; ЧПП – численность промышленно-производственного персонала; ГЗП – годовой фонд ЗП; ЧВ – часовая выработка; П – продолжительность смены; Д – количество дней работы одним рабочим; Уд – удельный вес рабочих в ППП; ГЗП – среднегодовая ЗП.
Аналогичным образом может быть построена модель для выручки от реализации, рассчитанной на рубль ЗП:
ВР/ВП=(РП/ВП)×(ВП/Т)×(Т/∑Д)×(∑Д/ЧР)×
×(ЧР/ЧПП)÷(ФЗП/ЧПП), где РП/ВП– доля реализованной продукции в общем выпуске.
Также строится модель для показателя прибыли на рубль ЗП: ПР/ФЗП=(ПР/РП)×(РП/ВП)×(ВП/Т)×
×(Т/∑Д)×(∑Д/ЧР)×(ЧР/ЧПП)÷(ФЗП/ЧПП)
ПР/РП - рентабельность оборота (реализации).
Задачи анализа: контроль использования ФЗП, возможность экономии средств за счет производительности труда и снижения трудоемкости продукции.