4 Вопрос

Зависимость затрат на рубль товарной продукции от динамики объема реализации и использования среднегодовой мощности

Использование среднегодовой мощности,%	Объем продаж (в ценах производител я), тыс. руб.	Переменные издержки, тыс. руб.	Постоянные издержки, тыс. руб.	Затраты на рубль товарной продукции, руб
20	26460	17304	16770	1,29
40	52920	34608	16770	0,97
60	79380	51912	16770	0,87
80	105840	69216	16770	0,81
100	132 300	86520	16770	0,78

Величину условно-постоянных затрат на единицу продукции предопределяет объем производства (оп).

ОП может выражается в разных единицах:

• в количестве произведенной продукции,

• в процентах использования производственной мощности.

Очень важным является обеспечение структуры производства, позволяющее максимизировать прибыль.

Анализ структуры производства продукции, тыс.руб.

No п/п	показатели	изделия
		А	В
1	переменные затраты	100	160,0
2	постоянные затраты	75	27,5
3	выручка от реализации продукции без НДС, налогов и отчислений	170	250,0
4	прибыль	-5	62,5
5	маржинальный доход	75	90,0

5 вопрос факторный анализ.

ВП - выпуск продукции в количественном выражении,

УДi - удельный вес i-го изделия,

bi - переменные затраты на одно изделие,

А - постоянные затраты.

Алгоритм факторного анализа

Затраты	факторы изменения затрат
	Объем выпуска продукции (V)	Структура продукции (CП)	Переменные затраты (ПP3)	Постоянные затраты (П3)
По плану на плановый выпуск продукции	план	план	план	план
По плану, пересчитанные на фактический объем производства	факт	план	план	план
По плановому уровню, пересчитанные на фактический выпуск продукции	факт	факт	план	план
факт ические при плановом уровне постоянных затрат	факт	факт	факт	план
фактические	факт	факт	факт	факт

Факторный анализ расходов

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
ИЗДЕЛИЕ А
Выпуск, ед.	500 (38%)	700 (48%)	200
Удельные переменные расходы, р	5	6	1
Итого переменные расходы, р	2500	4200	1700
ИЗДЕЛИЕ Б
Выпуск, ед.	800 (62%)	750 (52%)	-50
Удельные переменные расходы, р	8	10	2
Итого переменные расходы, р	6400	7500	1100
ИТОГО НА ВЫПУСК
Выпуск, ед.	1300	1450	150
Переменные расходы, р	8900	11700	2800
Постоянные расходы, р	2000	2500	500
Сумма всех расходов, р	10900	14200	3300

Факторные модели

Прошлый период: 1300 x 0,3846 x 5 + 1300 x 0,6154 x 8 +2000= 10900

Отчетный период: 1450 x 0,4828 x 6 + 1450 x 0,5172 x 10 + 2500 =14200

Условные показатели

Фактический объем и базовая структура:

1450 х 0,3846 x 5+ 1450 х 0,6154 x 8+ 2000 =

11927

фактический объем и структура: 700 x 5+ 750 x 8+ 2000 =11500

- Фактические переменные расходы:

11700 + 2000 = 13700

Расчет влияния - цепные подстановки

Количества: 11927 – 10900 = +1027

Структуры: 11500 - 11927 = - 427

Удельных переменных расходов: 13700 – 11500 = +2200

Постоянных расходов: 14200 – 13700 = + 500

Расчет влияния - абсолютные разницы

Влияние количества: (1450 – 1300) x0,3846 х 5 +

(1450 – 1300) x 0,6154 x 8 = 288,45 + 738,48 =

1026,93

Влияние структуры: 1450 х (0,4828 - 0,3846) x 5+

1450 x (0,5172 - 0,6154) x 8 = 711,95 – 1139,12 = -427,17

• Влияние переменных расходов: 700 x (6 – 5) + 750x (10 – 8) = 2200

• Влияние постоянных расходов: 2500 — 2000 = 500

ИТОГО: 3299,76 = 3300

След вопрос последний 6

Факторные модели

• Прошлый период

1300 × 0.3846 × 5 + 1300 × 0.6154 × 8 + 2000 = 10 900

• Отчетный период

1450 × 0.4828 × 6 + 1460 × 0.5172 × 10 + 2500 = 14 200

В свою очередь, переменные расходы, как и постоянные, зависят от ресурсоемкости продукции (ресурсоемкость - трудо, материало, фондоемкость)

Трудо - инновации, изменение технологий, привлечение квалифицированных специалистов

И изменением цен на потребляемые ресурсы.

Влияние этих факторов рассчитывается по каждому виду ресурсов простой мультипликативной моделью, которая будет выглядеть следующим образом

Факторный анализ издержкоемкости

Исходные данные предыдущего примера. Дополнительно известно, что цена на изделие А в прошлом периоде 9 ден. ед., в отчетном 12 ден.ед., а на изделие Б 15 и 18 ден.ед. соответственно.

Провести факторный анализ издержкоемкости, определив влияние: объема выпуска, структуры, удельных переменных расходов, цены, суммы постоянных расходов.

Факторный анализ такого типа модели (издержко, рентабельность) проводится приемом цепных разниц путем последовательного расчета условных показателей как в числителе, так и в знаменателе.

Доходы