Способ балансовой увязки показателей
Балансовый метод служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Данный способ состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.
Своим названием он обязан бухгалтерскому балансу, который был одним из первых исторических примеров увязки большого числа экономических показателей двумя равными итоговыми суммами.
Балансовый метод широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, сырьём, топливом, материалами, основными средствами, а также при анализе полноты их использования, при оценке правильности размещения и использования хозяйственных средств и источников их формирования. Например, при анализе обеспеченности предприятия сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.
Балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно.
Традиционные статистические способы обработки данных
Метод абсолютных, относительных и средних величин
Анализ показателей деятельности начинают с исследования абсолютных величин, которые в основном являются базой для расчёта относительных и средних показателей. Абсолютные величины характеризуют объём или размер изучаемых явлений и измеряются в натуральных, трудовых и стоимостных единицах.
На основе абсолютных показателей осуществляется расчёт относительных и средних величин. Относительные величины представляют собой частное от деления двух показателей – в числителе изучаемое явление, в знаменателе база
сравнения. В зависимости от базы сравнения различают различные виды относительных величин:
планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3-5 предыдущих лет;
выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя;
динамики – деление величин показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (темпы роста или прироста), которые бывают базисными и цепными;
структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем.
Относительные величины измеряются в форме процентов или коэффициентов.
Средние величины в АХД используются для обобщения качественно однородных признаков. Средняя величина не является фиксированной, например, средняя заработная плата 1 работника постоянно растёт, поэтому в анализе не только сами средние значения величин, но и тенденции их изменения рассматриваются в качестве индикаторов положения предприятия на рынке и успешности его финансово-хозяйственной деятельности в данной отрасли.
В анализе используются разнообразные виды средних:
а)
средняя арифметическая
простая ;
n
б) средняя арифметическая взвешенная ;
в)
средняя
хронологическая x ;
г) средняя гармоническая простая x ;
д) средняя гармоническая взвешенная
x где M
xf ;
е)
средняя
геометрическая x
Метод группировки данных
Группировка – это расчленение совокупности данных на группы с целью изучения её структуры или взаимосвязей между компонентами. Группировка позволяет изучить экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить закономерности, свойственные изучаемым явлениям. Процесс группировки в общем случае включает следующие этапы:
выбор группировочного признака;
упорядочивание совокупности по этому признаку;
определение количества групп (различными способами;
определение границ интервалов.
В АХД используются в основном два вида группировок: структурные и аналитические. Структурные – для изучения структуры и состава совокупности, происходящих в ней сдвигов. Аналитические – для изучения взаимосвязи между двумя и более показателями, характеризующими исследуемую совокупность.
Построение аналитических таблиц
Построение аналитических таблиц является одним из важнейших приёмов проведения АХД. Аналитическая таблица – это форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного представления исходных данных, алгоритмов их обработки и полученных результатов. Аналитические таблицы используются на всех этапах проведения АХД: на этапе подготовки исходных данных; на этапе аналитической обработки данных; на этапе представления результатов АХД.
Использование таблиц при проведении аналитических процедур обеспечивает:
а) уменьшение объёма исходных данных в отчётных документах; б) систематизацию данных и выявление закономерностей;
в) наглядность;
г) уменьшение объёма аналитических записей.
Графический метод
Графический метод служит для наглядного представления исходной информации и результатов анализа, имеет большое иллюстративное значение в АХД, позволяет зрительно заметить закономерности и тенденции изменения исследуемых показателей. В АХД используются различные виды графиков: столбиковые, круговые диаграммы, линейные и др.
Индексный метод
Для оценки количественной роли отдельных факторов часто используется индексный метод. Индексы – это относительные величины характеризующие соотношение величин во времени. Индекс рассчитывается как отношение фактического показателя к базовому.
Индексный метод применяется для сравнения показателей с планом, в динамике, в пространстве. Индексы применяются для характеристики динамики показателей а также оценки влияния отдельных факторов на результативный показатель. Индексный метод применяется при наличии двух факторов и мультипликативной связи между ними.
К числу основных задач, решаемых при помощи индексного метода в АХД, относятся:
оценка изменения уровня явления;
выявление роли отдельных факторов в изменении результативного признака;
оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику.
Кроме вышеназванных в АХД могут быть использованы и другие статистические способы обработки расчётных данных: мода, медиана, показатели вариации (размах вариации, среднее линейное отклонение, среднеквадратическое отклонение, дисперсия).