Комплексная оценка деятельности организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности.
Комплексная оценка резервов роста эффективности ресурсного потенциала организации.
Рейтинговая оценка организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности.
Использование комплексных методик экономического анализа для оценки эмитентов.
В табл. 9.1 приведена система показателй ресурсов организации и их отдачи.
Таблица 9.1 Классификация ресурсов организации
Виды ресурсов организации |
||
Трудовые |
Количественные (экстенсивные) показатели |
- среднесписочная численность работников -расходы на оплату труда -отчисления на социальные нужды и т.д. |
Качественные (интенсивные) показатели |
- производительность труда -зарплатоотдача и т.д. |
|
Материальные |
Количественные (экстенсивные) показатели |
- материально-производственные запасы - основные средства -производственная площадь -расходы на сырьё и материалы и т.д. |
Качественные (интенсивные) показатели |
-оборачиваемость материально-производственных запасов -материалоотдача -фондоотодача основных средств -
нагрузка по объёму продукции на 1 |
|
Финансовые |
Количественные (экстенсивные) показатели |
- собственный капитал - долгосрочные инвестиции -кредиты и займы -кредиторская задолженность и т.д. |
Качественные (интенсивные) показатели |
- оборачиваемость собственных средств - оборачиваемость кредитов и займов и т.д. |
|
производственной площади и тд.
В табл. 9.2 представлена классификация факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности организации, которые одновременно могут являться резервами повышения эффективности бизнеса.
Таблица 9.2 Классификация факторов и резервов
№ п/п |
Классификационный признак |
Факторы, резервы |
1 |
Отношение к организации (объекту исследования) |
Внутренние (субъективные), зависящие от качества менеджмента данной организации: производственные (производственные ресурсы, организационно-технический уровень производства) и непроизводственные (снабжение, сбыт, природоохранные мероприятия, социальные аспекты и т.п.) |
Внешние (объективные), не зависящие от качества менеджмента данной организации: внешнеэкономические условия хозяйствования (система рыночных, финансовых отношений, налоговая среда, уровень платежеспособного спроса и т.п.), социальные условия, природные условия |
||
2 |
По характеру воздействия на результативный показатель |
Экстенсивные (ресурсные) – сокращение потерь и непроизводительных затрат ресурсов. |
Интенсивные – повышение отдачи от использования имеющихся ресурсов за счёт роста производительности труда, оборудования, материалоотдачи, фондоотдачи и т.п. |
||
3 |
По стадиям воспроизводственного цикла |
Научно-исследовательские |
Опытно-конструкторские |
||
Технологические |
||
Заготовительные (снабжение сырьём, комплектующими изделиями, энергией) |
||
Производственные |
||
Сбытовые |
||
4 |
По результативным показателям |
Объёмные (количественные стоимостные) |
Структурные (ассортиментные) |
||
Затратные (общая себестоимость, отдельные виды расходов, затратоёмкость и т.д.) |
||
Финансовые (прибыльность, доходность, ликвидность, финансовая устойчивость) |
||
5 |
По срокам выявления и реализации |
Текущие (реализация их возможна в настоящее время) Перспективные (реализация их возможна в будущем) |
6 |
По способам выявления |
Явные (устранение потерь, перерасхода) Скрытые (их выявление и реализация требуют глубокого анализа) |
Классификация резервов по другим признакам определяется конкретными условиями и задачами организации. В процессе сводного расчёта всех имеющихся резервов необходимо исключить возможность дублирования, так как реализация одного резерва может дать эффект сразу по нескольким показателям, связанным между собой. Например, резервы роста объёма производства и повышения качества продукции одновременно являются резервами повышения прибыли и рентабельности.
На основе исходной информации организации об отчётных и базисных показателях ресурсов и выручке от продаж рассчитываются коэффициенты отдачи (λ) за отчётный и базисный периоды по каждому ресурсу (нечётные номера показателей таблицы 9.3, за исключением 1-го) по следующей формуле:
.
Рассчитываются темпы роста (ti) и прироста (ti - 1) (гр. 3, 4, табл. 9.3)
Рассчитывается комплексная оценка динамики качественных (интенсивных) показателей отдачи ресурсов (Kti) (итоговая строка графы 1, табл. 9.4) по формуле средней геометрической:
,
где ti – темп роста коэффициента отдачи i-го ресурса; i = 1,2, 3, …, n; n – количество качественных показателей динамики, включенных в расчёт комплексной оценки.
Рассчитываются показатели экстенсификации (Кэкстi) и интенсификации (Кинтi) наращения выручки от продаж по каждому i-му ресурсу (Кэкстi) по формулам (i = 1, 2, …, n):
(построчно гр. 2, табл. 9.4)
или в процентах:
(построчно гр. 3, табл. 9.4);
Кинтi = (1 - Кэкстi) × 100 (построчно гр. 4, табл. 9.4).
Рассчитываются комплексные показатели влияния экстенсификации (
)
и интенсификации (
)
совокупного
использования
ресурсов
на приращение выручки от продаж по
формуле средней арифметической:
= (итог гр. 2, табл. 9.4) или в процентах:
= (итог гр. 3, табл. 9.4);
= (итог гр. 4, табл. 9.4),
где i = 1, 2, …, n; n – количество показателей ресурсов (видов ресурсов), включенных в расчёт комплексной оценки экстенсификации и интенсификации.
Таблица 9.3 Исходные данные для комплексной оценки использования производственно-финансовых ресурсов ОАО «Сластена»
№ п/п |
Показатель |
Условное обозначение |
Предыдущий год |
Отчётный год |
Темп роста, ti (коэффициент) |
Темп прироста, ti – 1, (%) |
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн. руб. |
N |
|
|
|
|
2 |
Среднесписочная численность работников, человек |
|
|
|
|
|
3 |
Выручка от реализации в расчёте на одного работника, млн. руб. |
λR |
|
|
|
|
4 |
Количество отработанных человекочасов |
ЧЧ |
|
|
|
|
5 |
Выручка от реализации в расчёте на 1 человекочас, тыс. руб. |
λЧЧ |
|
|
|
|
6 |
Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления, млн. руб. |
U |
|
|
|
|
7 |
Коэффициент зарплатоотдачи |
λU |
|
|
|
|
8 |
Материальные затраты, млн. руб. |
M |
|
|
|
|
9 |
Коэффициент материалоотдачи |
λM |
|
|
|
|
10 |
Расходы на амортизацию, млн. руб. |
AM |
|
|
|
|
11 |
Коэффициент амортизациеотдачи |
λAm |
|
|
|
|
12 |
Среднегодовая балансовая величина материально-производственных запасов, млн. руб. |
|
|
|
|
|
13 |
Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов |
λМПЗ |
|
|
|
|
14 |
Среднегодовая балансовая величина готовой продукции, млн. руб. |
|
|
|
|
|
15 |
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции |
λГП |
|
|
|
|
16 |
Среднегодовая балансовая величина краткосрочных активов, млн. руб. |
|
|
|
|
|
17 |
Коэффициент оборачиваемости краткосрочных активов |
λОА |
|
|
|
|
18 |
Среднегодовая балансовая величина дебиторской задолженности, млн. руб. |
|
|
|
|
|
19 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
λДЗ |
|
|
|
|
20 |
Среднегодовая балансовая величина совокупных активов, млн. руб. |
|
|
|
|
|
21 |
Коэффициент отдачи совокупных активов |
λА |
|
|
|
|
22 |
Среднегодовая величина основных средств, млн. руб. |
|
|
|
|
|
23 |
Коэффициент отдачи основных средств |
λF |
|
|
|
|
24 |
Среднегодовая величина активной части основных средств, млн. руб. |
АК |
|
|
|
|
25 |
Коэффициент отдачи активной части основных средств |
λFак |
|
|
|
|
26 |
Производственная площадь, м2 |
ПП |
|
|
|
|
27 |
Выручка от реализации в расчёте на 1 м2 производственной площади, млн. руб. |
λПП |
|
|
|
|
28 |
Среднегодовая балансовая величина заёмного капитала, млн. руб. |
|
|
|
|
|
29 |
Коэффициент оборачиваемости заёмного капитала |
λЗК |
|
|
|
|
30 |
Среднегодовая балансовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
31 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
λКЗ |
|
|
|
|
32 |
Среднегодовая балансовая величина краткосрочных кредитов и займов, млн. руб. |
|
|
|
|
|
33 |
Коэффициент оборачиваемости краткосрочных кредитов и займов |
λККЗ |
|
|
|
|
Таблица 9.4 Расчёт комплексных показателей экстенсификации и интенсификации совокупного использования ресурсов ОАО «Сластена» за ___г.
Показатель |
Условное обозначение показателя |
Темп роста качественно-го показателя, коэффициент, (ti) |
Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от реализации, коэффициент (Кэкстi) |
Доля влияния на прирост выручки от продаж |
Относительная экономия (перерасход) ресурса |
|||||||||||
экстенсивности использования ресурсов, % (Кэкстi × 100) |
интенсивности использования ресурсов, % (100 - Кэкстi × 100) |
|||||||||||||||
количественного |
качественного |
|||||||||||||||
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||||||||
Среднесписочная численность работников |
|
λ |
|
|
|
|
|
|||||||||
Количество отработанных человекочасов |
ЧЧ |
λЧЧ |
|
|
|
|
|
|||||||||
Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления |
U |
λU |
|
|
|
|
|
|||||||||
Материальные затраты |
M |
λM |
|
|
|
|
|
|||||||||
Расходы на амортизацию, млн. руб. |
AM |
λAm |
|
|
|
|
|
|||||||||
Среднегодовая балансовая величина материально-производственных запасов |
|
λМПЗ |
|
|
|
|
|
|||||||||
Среднегодовая балансовая величина готовой продукции |
|
λГП |
|
|
|
|
|
|||||||||
Среднегодовая балансовая величина краткосрочных активов |
|
λОА |
|
|
|
|
|
|||||||||
Среднегодовая балансовая величина дебиторской задолженности |
|
λДЗ |
|
|
|
|
|
|||||||||
Среднегодовая балансовая величина совокупных активов |
|
λА |
|
|
|
|
|
|||||||||
Среднегодовая величина основных средств |
|
λF |
|
|
|
|
|
|||||||||
Среднегодовая величина активной части основных средств |
АК |
λFак |
|
|
|
|
|
|||||||||
Производственная площадь |
ПП |
λПП |
|
|
|
|
|
|||||||||
Среднегодовая балансовая величина заёмного капитала |
|
λЗК |
|
|
|
|
|
|||||||||
Среднегодовая балансовая величина кредиторской задолженности |
|
λКЗ |
|
|
|
|
|
|||||||||
Среднегодовая балансовая величина краткосрочных кредитов и займов |
|
λККЗ |
|
|
|
|
|
|||||||||
Комплексные показатели использования ресурсов |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||