86. Факторный анализ чистой прибыли
Чистая прибыль является одним из важнейших показателей конечных результатов деятельности организаций. Для расчета чистой прибыли необходимо из общей суммы прибыли отчетного периода вычесть сумму налогов и сборов, производимых из прибыли, а также расходов и платежей из прибыли.
Анализ чистой прибыли проводится разнообразными способами. В числе самых распространенных — горизонтальный, вертикальный и факторный анализ. Все вышеперечисленные виды анализа имеют один важный общий элемент — единый предварительный этап. Он включает изучение структуры доходов и расходов компании. Такое исследование позволяет составить общую картину влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль.
Вертикальный анализ предусматривает изучение показателей сверху вниз по строкам отчета о прибылях и убытках. Он позволяет определить структуру формирования показателей чистой прибыли.
ИЗМЕНЕНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ:
Изменение прибыли до налогообложения
1.1 Изменение финансового результата от текущей деятельности
- Изменение прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг (Изменение валовой прибыли, Изменение расходов на реализацию, Изменение управленческих расходов)
- Изменение прочих доходов по текущей деятельности
- Изменение прочих расходов по текущей деятельности
1.2.Изменение финансового результата от инвестиционной деятельности
1.3.Изменение финансового результата от финансовой деятельности
2.Изменение удельного веса чистой прибыли в прибыли до налогообложения
2.1. Изменение налога на прибыль
2.2. Изменение прочих налогов и сборов, исчисляемых из прибыли
2.3. Изменение прочих платежей, исчисляемых из прибыли
2.4 Изменение отложенных налоговых активов и обязательств
Показатели |
|
Прибыль от текущей деятельности |
|
Прибыль от инвестиционной деятельности |
|
Прибыль от финансовой деятельности |
|
Прибыль до налогообложения |
|
Налог на прибыль |
|
Изменение отложенных активов |
|
Прочие платежи, исчисляемые из прибыли (дохода) |
|
Чистая прибыль |
|
Расчет факторов изменения чистой прибыли, млн. руб.
Показатель |
Алгоритм расчета |
А |
1 |
Изменение чистой прибыли (убытка) |
|
В том числе за счет: 1. Прибыли до налогообложения |
|
1.1 Прибыли (убытка) от текущей деятельности |
|
1.1.1 Прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) |
|
1.1.1.1 Объема реализованной продукции |
|
1.1.1.2 Структуры реализованной продукции |
|
1.1.1.3 Цен на реализованную продукцию |
|
1.1.1.4 Себестоимости реализованной продукции |
|
1.1.1.5 Расходов на реализацию продукции |
|
1.1.1.6 Управленческих расходов |
|
1.1.2 Прочих доходов по текущей деятельности |
|
1.1.3 Прочих расходов по текущей деятельности |
|
1.2 Прибыли (убытка) от инвестиционной деятельности |
|
1.3 Прибыли (убытка) от финансовой деятельности |
|
2. Удельного веса чистой прибыли в прибыли до налогообложения |
|
2.1 Налога на прибыль |
|
2.2 Отложенных налоговых активов |
|
2.3 Отложенных налоговых обязательств |
|
2.4 Прочих налогов и сборов, исчисляемых из прибыли (дохода) |
|
87. Факторный анализ совокупной прибыли Совокупная прибыль представляет собой сумму (разность) между чистой прибыли и суммой результата от переоценки долгосрочных активов, не включаемых в чистую прибыль(убыток) и суммы(разности) результата от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток).
Показатели |
По плану |
По отчету |
Изменение |
|||
сумма |
обозна-чение в алгоритме |
сумма |
обозна-чение в алгоритме |
Сумма |
обозна- |
|
А |
1 |
2 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую при(уб) |
- |
|
- |
|
- |
∆РД |
Совокупная прибыль (убыток) |
588 |
|
691 |
|
+103 |
∆СП |
Таблица 10.2 – Расчет факторов изменения совокупной прибыли
Показатель |
Алгоритм расчета |
Расчет уровня влияния |
Уровень влияния, млн.руб. |
Структура факторов, % |
Изменение совокупной прибыли (убытка) |
|
=691-588 |
+103 |
+100 |
В том числе за счет: 1.Изменение чистой прибыли (убытка) |
|
=138*588/735 |
+110,40 |
+1,07 |
1.1 Прибыли до налогообложения |
|
=132*0,8 |
+105,6 |
+1,03 |
1.1.1 Прибыли (убытка) от текущей деятельности |
|
=+43*0,8
|
+34,40 |
+0,33 |
1.1.1.1 Прибыли от реализации продукции (товаров, работ,услуг) |
|
=+12,82*0,8
|
+10,27 |
+0,10 |
1.1.1.1.1 Объема реализованной продукции |
|
=-0,02*0,8 |
-0,016 |
-0,0002 |
1.1.1.1.2 Структуры реализованной продукции |
|
=+95,7*0,8
|
+76,56 |
+0,74 |
1.1.1.1.3 Цен на реализованную продукцию |
|
=-10,5*0,8
|
-8,4 |
-0,08 |
1.1.1.1.4 Себестоимости реализованной продукции |
|
=-55×0,8
|
-44 |
-0,43 |
1.1.1.1.5 Расходов на реализацию продукции |
|
- |
- |
- |
1.1.1.1.6 Управленческих расходов |
|
=490*0,8 |
+392 |
+3,81 |
1.1.1.2 Прочих доходов по текущей деятельности |
|
=-401*0,8 |
-320,8 |
-0,82 |
1.1.1.3 Прочих расходов по текущей деятельности |
|
=-2*0,8 |
-0,16 |
+0,0002 |
1.1.2 Прибыли (убытка) от инвестиционной деятельности |
|
8 |
+0,64 |
+0,01 |
1.1.3 Прибыли (убытка) от финансовой деятельности |
|
873×(0,7915234822 - 0,8 |
-7,40 |
-0,07 |
1.2. Удельного веса чистой прибыли в прибыли до налогообложения |
|
=873× (182/873-147/735) |
+7,4
|
+0,0 |
1.2.2. Прочих платежей из прибыли |
|
- |
- |
-
|
1.2.3. Прочих налогов и сборов из прибыли |
|
- |
- |
- |
1.2.4. Отложенных налоговых акт |
|
- |
- |
- |
1.2.5 Отложенных налоговых обяз |
|
- |
- |
- |
2. Изменение коэффициента соотношения совокупной и чистой прибыли |
|
- |
- |
- |
2.1 Результата от переоценки долгосрочных активов, не включаемого в чистую прибы(уб) |
|
- |
- |
- |
2.2 Результата от прочих операций, не включаемого в чистую прибыль |
|
- |
- |
- |
на изменение совокупной прибыли на +103 тыс.руб. повлияло в большей степени изменение прибыли до налогообложения на +110,40 тыс.руб. прибыль до налогообложения в основном увеличилась за счет увеличения прибыли от текущей деятельности (уровень влияния – +105,6 тыс.руб.). Последний показатель увеличился в основном от изменения цен на реализованную продукция (уровень влияния - +76,56) и изменения прочих доходов и расходов по текущей деятельности (уровень влияния - +392 тыс. руб. и – 320,8 тыс. руб. соответственно)