8.5. Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на результаты деятельности предприятия

Повышение эффективности использования материальных ресурсов обусловливает сокращение материальных затрат на производство и сбыт реализованной продукции, снижение ее себестоимости и рост прибыли от реализации. Поэтому важ­ное значение имеет не только правильное логическое воспри-

444

ятие этой причинно-следственной связи и верное определение тенденции воздействия эффективности использования мате­риалов на величину материальных затрат и другие показатели хозяйственной деятельности предприятия, но и умение коли­чественно оценить результат такого воздействия.

Факторные модели (математическая и структурно-логи­ческая) конструируются на основании расчетной формулы материалоемкости реализованной продукции (см. табл 8.8), исходя из которой

Воздействие факторов на себестоимость реализованной продукции и на прибыль от реализации продукции измеряет­ся по следующим алгоритмам:

где АЗРi - приращение себестоимости реализованной продукции (затрат на производство и сбыт реализованной продукции) за счет

i-го фактора, млн. p.; AП^р_i - приращение прибыли от реализации

продукции (работ, услуг) за счет i-го фактора, млн р.

Расчеты и результаты анализа обобщены в табл. 8.20.

Данные табл. 8.20 свидетельствуют о том, что материальные за­траты в себестоимости реализованной продукции снизились по сравнению с планом на 143 млн р. На такую же сумму уменьши­лась себестоимость реализованной продукции и возросла прибыль от реализации. Наиболее значимым фактором 1-го порядка, обес­печившим экономию материальных затрат, стало уменьшение объема реализации, сокращение сырьеемкости реализованной продукции на 7,5 р. на 1 тыс. р. реализации, менее значимым фак­тором было снижение полуфабрикатоемкости реализации на 0,7 р. на 1 тыс. р. реализации. За счет этих факторов экономия матери­альных затрат могла бы составить 448 млн р. (- 410 - 38), однако превышение планового уровня топливоемкости, электроэнергоем­кости, теплоэнергоемкости и емкости реализованной продукции по прочим материалам уменьшило возможную экономию матери­альных затрат, себестоимости реализованной продукции и воз­можный сверхплановый рост прибыли от реализации соответ­ственно на 201,70,32 и 120 млн р. Таким образом, в конечном счете экономия составила 143 млн р. (- 448 + 201 + 70 + 32 + 120).

В заключение анализа обеспеченности предприятия мате­риальными ресурсами и эффективности их использования це­лесообразно рассчитать, как обеспеченность определенным видом материала, используемого для изготовления конкрет­ного вида изделий, а также соблюдение норм расхода этого ма­териала влияют на количество выпускаемых изделий.

446

Допустим, изделия «ABC» производят из материала «Д». Данные о движении материала «Д» и его расходе на изготовле­ние изделий «ABC» приведены в табл. 8.21.

Предприятие произвело изделий «ABC» 25000 шт., т.е. на 1000 больше, чем было предусмотрено планом. На сверхплано­вый выпуск изделий оказали воздействие следующие факторы:

• отклонение фактического остатка материала «Д» на начало периода от планового;

• отклонение фактически поступившего количества материа­ла «Д» от запланированного;

• отклонение фактического остатка материала «Д» на конец периода от планового;

• отклонение фактического расхода материала «Д» на одно из­делие «ABC» от плановой нормы.

Табл 821 Показатели для анализа количества изделий «ABC»

Расчет и результаты воздействия перечисленных факторов на количество выпущенных изделий «ABC» обобщены в табл. 8.22.

По результатам проведенного исследования можно сфор­мулировать следующие выводы: сверхплановый выпуск изде­лий «ABC» в количестве 1000 шт. обусловлен влиянием уве­личения по сравнению с планом остатка материала «Д» на на­чало периода на 4 т, уменьшением остатка этого материала на конец периода на 19 т, снижением расхода материала на одно

449

изделие по сравнению с планом на 1 кг Наиболее значимым фактором стало экономное расходование материала «Д» За счет этого фактора выпуск изделий «ABC» возрос на 625 шт Умень­шение остатка материала «Д» на конец года по сравнению с пла­ном обеспечило увеличение выпуска изделий «ABC» на 475 шт, а вследствие сверхпланового остатка материала на начало перио­да прирост изделий составил 100 шт В результате влияния на­званных факторов дополнительный выпуск изделий «ABC» мог бы составить 1200 шт (625 + 475 + 100), однако невыполнение поставщиками плана поставки материала «Д» на 8 т сократило возможный прирост изделий на 200 штук В конечном счете сово­купное воздействие всех факторов привело к увеличению коли­чества изделий «ABC» на 1000 шт (1200 - 200)