4.5. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции

Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота средств предприятия От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показа­тели оборачиваемости и рентабельности

Источники информации для анализа реализации продук­ции ф № 1 «Бухгалтерский баланс», ф № 2 «Отчет о прибы­лях и убытках», ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», журнал-ордер №11, карточки складского учета готовой продукции и др

Выполнение плана по объему реализации зависит от степе­ни обеспеченности его товарной массой Для изучения этого по­казателя составляется баланс товарной продукции (табл 4 9) в двух оценках по себестоимости и по отпускным ценам

В связи с тем что предприятия могут определять выручку от реализации по отгрузке продукции или по оплате отгружен-

227

ной продукции, возможны два варианта методики анализа объема реализации. При первом варианте объем отгрузки и ре­ализации совпадает, поскольку нет понятия отгруженной про­дукции. Баланс произведенной продукции, отражающий взаи­мосвязь показателей реализации, отгрузки, выпуска и остат­ков нереализованной продукции, имеет вид

где РП - реализованная продукция; ГП_н ГП_К - остатки готовой продукции на складе соответственно на начало и конец периода; ТП - выпуск продукции; ОП - отгрузка продукции.

Для второго варианта баланс произведенной продукций будет следующий:

где ТО_н ТО_к - остатки товаров, отгруженных соответственно на начало и конец периода.

Баланс товарной продукции составляется в отпускных ценах (плановых или действующих) без налогов и отчислений от выруч­ки или по себестоимости (плановой или фактической). Для сопо­ставимости показателей, отраженных в разных формах отчетности или вне системы бухгалтерского учета в различных видах оценки, используются соответствующие коэффициенты пересчета. Табл 4 9 Баланс товарной продукции (вариант-«по оплате»-)

Показатели	Фактически, млн р
	в действующих отпускных ценах	по себестоимости
А	1	2
1 Остаток готовой продукции на складах и в юварах, отгруженных па начало отчет­ною юда	38818	25229
2 Выпуск продукции	2386173	1997775
3 Разные поступления (списания), кроме реа­лизации (излишки, недостачи и образцы)	+ 156	+ 119
4 Реализация	896974	680419
5 Ос 1агок готвои продукции на складах и в юварах опружсипых на конец отчет­но! о юда	1528173	1342704
И 1 о i о расход с ос i a i ком (ст р 4 + с i p 5)	2425147	2023123

228

Данные табл. 4.9 подтверждают взаимоувязку показателей движения готовой продукции.

На изменение объема реализации продукции влияют фак­торы, приведенные в факторной модели (рис 4 1).

Факторы изменения объема реализации рассчитываются балансовым приемом. При этом следует помнить, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и това­ров, отгруженных на конец года, оказывают влияние, обратное знаку изменения самих этих показателей (табл 4.10).

Табл 4 10 Анализ факторов изменения объема реализации, млн р.

Показатг чи	По плану	По отчету	Влияние факторов на объем рсализа ции (+ -)
А	1	2	3
1 Остаток юювои продукции па начало юда	17460	18904	+ 1444
2 Выпуск продукции	2374300	2386173	+11873

Приведены вошускных ценах

229

Окончание табд 4 10

А	1 '	2	3
3 Остаток готовой продукции на конец года	220500	263193	-42693
4 Отгрузка продукции (стр 1 + стр 2 --стр 3)	2171260	2141884	-29376
5 Остаток товаров, отгруженных а) на начало года	12200	19914	+7714
б) на конец года	1322816	1264980	+57836
6 Разные поступления (списания), кроме реализации	X	+ 156	+ 156
7 Реализация продукции за год (стр 4 + + стр 5a-crp 56±cip 6)	860644	896974	+36330

Данные табл. 4 10 показывают, что перевыполнение плана реализации продукции произошло в результате роста выпуска продукции, наличия сверхплановых остатков готовой продук­ции и товаров, отгруженных на начало года, и снижения остат* ков товаров, отгруженных на конец года Отрицательное влия­ние на объем реализации оказало сверхплановое увеличение остатков готовой продукции на конец года.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом вы­полнения договорных обязательств по поставкам продукции (табл. 4.11).

Табл 4 11 Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, млн р.

Отчетные периоды	Производство иродук Пии Д1я заключения до говоров по плану		Недоиос гавлепо про дукции по договорньм обячагепьствач		Выполните договорных обязательств по постав кам продукции, %
	за отчетный месяц	за период i начала года	за отчетный чесяп	за период с начала года	заотчетный месяц	за периодс начала года
Январь	20000	20000	-	-	100	100
Февраль	29600	49600	-	-	100	100
Mapi	29600	79200	-	-	100	100
Апрель	26400	105600	-	-	100	100
Май	26400	132000	-	-	100	100
Июнь	26400	158400	-	-	100	100
Июль	26400	184800	-	-	100	100
AeiytT	26400	211200		-	100	100
Ссшябрь	26600	237800	-	-	100	100
Октябрь	26600	264400	300	300	98 9	99,9
Ноябрь	26600	291000	300	600	98 9	99,8
Декабрь	26500	317500	345	945	98 7	99,7

230

Процент выполнения договорных обязательств рассчиты­вается по формуле

где К^п - искомый процент выполнения плана договорных обя­зательств, %; ТП₀ - плановый объем продукции для заключе­ния договоров; ТП_н - недопоставка продукции по договорам.

Данные табл. 4.11 показывают, что предприятие в течение трех кварталов выполняло договорные обязательства и не до­пускало недопоставки продукции. Однако в IV квартале из-за нарушений смежниками договорных условий по поставке комплектующих предприятие недовыполнило обязательства на 945 млн р., что составило 0,3 % от суммы заключенных до­говоров.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется ра­ботниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть орга­низован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сро­ков поставки. При этом производится оценка выполнения до­говорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно данные оперативно-техни­ческого и статистического учета, материалы наблюдений. Бух­галтерский учет может служить источником информации, но в более ограниченных пределах в связи с его запаздывающим характером.

Применение ЭВМ позволяет оперативно получать инфор­мацию об отгрузке по каждому получателю в ассортиментном разрезе, а также по срокам поставки.