3.5. Анализ формирования чистой прибыли

Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия является чистая прибыль. Она представляет собой разность между всей прибылью и суммой внесенных в бюджет налогов (на недвижимость, на прибыль по установленной ставке, прибыль, внесенную в благотворительные фонды).

Наглядное представление о факторах формирования чис­той прибыли дает структурно-логическая модель ее фактор­ной системы, показанная на рис 3 6. Факторы 1-2 характери­зуют изменения в формировании чистой прибыли за счет всей

197

прибыли, налогов на прибыль, экономических санкций и при­были, внесенной в благотворительные фонды. Факторы второ­го (1.1, 1.2, 1.3) и третьего порядков детализируют изменение соответствующих факторов. Уровень влияния факторов 1.1.1-1.3.5 на чистую прибыль рассчитывается по формуле

где AП_i^ч - приращение суммы чистой прибыли за счет i-го фактора; AФ_i - приращение суммы прибыли за счет i-го фак­тора; У₀^ч - плановый удельный вес чистой прибыли в сумме

всей прибыли отчетного периода.

Влияние факторов 2.1-2.6 на чистую прибыль определяет­ся по формуле

где АУ_i^н - приращение удельного веса i-ro фактора (налогов и

отчислений) в прибыли отчетного периода.

В обобщенном виде факторы изменения чистой прибыли, их расчет и уровень влияния отражены в табл. 3.11. В качестве информации использованы данные табл. 2.2, 2.7, 3.8.

Таким образом, по данным табл. 3.9, прирост чистой прибы­ли в сумме 15506 млн р. обусловлен ростом: объема реализован­ной продукции и цен на нее, прибыли от операционных доходов и расходов, внереализационных результатов; отрицательное влияние оказал рост себестоимости реализованной продукции и снижение удельного веса чистой прибыли в общей, которое, в свою очередь, обусловлено увеличением доли налогов и эконо­мических санкций, внесенных в бюджет из прибыли.

3.6. Анализ социального развития и социальной защищенности коллектива предприятия

Значение, задачи анализа и источники информации. Важ­нейшие социальные проблемы решаются государством. Но су­щественная роль в решении социальных вопросов принадле­жит и предприятиям (фирмам). Эта роль усиливается по мере становления рыночных отношений.

Задачи анализа: проверка реальности плана социального развития, социальной защищенности и обеспеченности их средствами, оценка уровня выполнения плана, изучение дина­мики показателей социального развития и социальной защи­щенности, выявление внутрипроизводственных резервов по­вышения уровня этих показателей и разработка конкретных мероприятий по их реализации.

Источники информации: формы плана экономического и социального развития «Повышение квалификации и образо­вания кадров», «Основные мероприятия по улучшению усло­вий и охраны труда, укреплению здоровья работников», «План улучшения социально-культурных и жилищно-быто-вых условий работающих и членов их семей»; коллективный договор в части социальной защиты работников предприятия и пенсионеров; план научной организации труда, данные сани­тарно-гигиенических карт обследования, нормативные доку­менты, акты (анкеты) специальных социологических обследо-

201

ваний, документация профсоюзных комитетов, приказы, дан­ные бухгалтерского учета и др

Если в системе управления выделена подсистема «Управ­ление социальным развитием коллектива», источниками ин­формации будут выходные данные этой подсистемы

Показатели социального развития изучаются по следую­щим основным группам социально-квалификационная струк­тура производственного коллектива, повышение производ­ственной квалификации и общеобразовательного уровня ра­ботников, совершенствование условии труда и усиление охра­ны здоровья работников, улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий, воспитание и развитие обще­ственной активности работников

Социально-квалификационная структура. Характеризу­ется долей различных категорий работников и квалификаци­онных групп Сдвиги в социальной структуре являются пре­имущественно результатом научно-технического прогресса, который повышает требования к уровню профессиональной и общеобразовательной подготовки Показатели социально-квалификационной структуры должны также отражать орга­низацию переквалификации и трудоустройства высвобожден­ных работников

Для выявления тенденции изменения социально-квалифи­кационной структуры показатели сопоставляют за значитель­ный промежуток времени, например за 5 лет, так как измене­ния за год обычно незначительны (табл 3 10)

Данные табл 310 показывают, что за 5 лет произошли по­ложительные сдвиги в социально квалификационной струк­туре работников увеличилось количество рабочих, занятых квалифицированным трудом снизилось количество женщин, занятых неквалифицированным трудом уменьшилось коли­чество работ, выполняемых вручную Результаты такого ана­лиза используются для разработки мероприятий по социаль­ному развитию на следующий период

Уровень общеобразоватеаьной подготовки анализируют с помощью группировок во взаимосвязи с изучением вопросов повышения квалификации Для этого составляют аналитичес­кую таб1 3 11

202

Табл 3 10 Анализ социально-квалификационной структуры работников, %

Показатели	Базовый год	Отчетный год	Изменение за 5 лет
Общая численность работников	100	100	-
В том числе рабочие	82	80	-2
служащие	18	20	+2
Из общей численности мужчин	24	25	+1
женщин	76	75	-1
Рабочие, занятые трудом квалифицированным	65	68	+3
неквалифицированным	35	32	-3
Средний квалификационный разряд рабочих	4,35	4,70	+0,35

Табл 311 Анализ уровня общеобразовательной подготовки работников

Показатели	Базовый гол	Отчетный гол		Отклоне ние от плана	Фактически к базовому году,%
		но плану	по отчету
1	2	3	4	5	6
Служащие с высшим образованием, чел	90	105	104	-1	115
процент к общей числен­ности служащих	38	44	43	+ 1	ИЗ
со среднеспециальным образованием,чел	85	80	82	+2	96
процент к общей числен­ности служащих	36	33	34	-1	94
практики, чел	60	55	55	-	92
процент к общей числен­ности служащих	26	23	23	~	88
Рабочие
со средним образован нем, чел	900	1400	1395	-5	155
процент к общей числен­ности рабочих	66	89	90	+ 1	136
с неполным средним об­разованием, чел	430	150	145	-5	34

203

Окончание табл 311

1	2	3	4	5	6
процент к общей числен­ности рабочих	32	10	9	-1	28
со средне-специальным образованием,чел	26	15	15	—	58
процент к общей числен­ности рабочих	18	1	1	—	5
Численность обучающих­ся работников в высших учебных заве­дениях, чел	35	25	25		71
процещ к численности работников	2	2	2	~	100
в средних специальных учебных заведениях, чел	8	11	12	+ 1	150
процент к численности работников в школах ра­бочей молодежи и заоч­ных школах, чел	22	35	33	-2	150
процент к численности работников	1	2	2	+ 1	200
в системе подготовки ра­бочих кадров на пред­приятии, чел	250	210	220	+ 10	147
процент к численности работников	14	10	И	+1	78
численность работ пиков, повышающих производ­ственную квалификацию, чел	290	340	330	-10	114
npOIICIIl К ЧИСЛС1ШОС1И работников	16	17	16	-1	100
В том числе i ici юс родствен­но папредприяши, чел	250	322	311	-11	124
Численность рабо| пи­ков, -занятых экономичес­кой учебой чел	280	525	520	-5	186
ПрОЦС-HI КЧИСЛ1ННОС1И работников	15	26	26	~	173
Ч истец not lb pa6oi пи­ков, учас i вующих в дви­жении рациона ызаюров	30	37	38	+ 1	127

204

Как видно из табл. 3.11, существенно увеличилось количество служащих с высшим образованием, значительно сократилось ко­личество практиков, улучшился состав рабочих по уровню обра­зования, значительное число работников повысило свою квали­фикацию, что положительно характеризует работу предприятия, ибо более высокий уровень квалификации является залогом и более производительного и творческого труда.

Условия труда и охрана здоровья работников. Анализ усло­вий труда и охраны здоровья работников производится на осно­вании данных формы плана экономического и социального раз­вития «Основные мероприятия по улучшению условий и охраны труда, укреплению здоровья работников» и актов о внедрении этих мероприятий Как в плане, так и в актах отражаются прово­димые мероприятия, срок выполнения, затраты, источники фи­нансирования и эффективность мероприятий. Экономическая эффективность улучшения условий труда находит свое выраже­ние в росте производительности труда в результате повышения работоспособности каждого работника в единицу времени В процессе анализа сопоставляют фактические данные с плано­выми, устанавливают причины невыполнения, разрабатывают предложения по безусловному выполнению плана, изучают ди­намику Анализ условий труда производится по каждому цеху, участку, рабочему месту. Это дает возможность выявить участки и группы работников с неблагоприятными условиями труда Ус­ловия труда характеризуют показатели, приведенные в табл 3.12

Условия труда изучают с точки зрения их соответствия действующим нормативам и социально-психологическим от­ношениям Для этого проверяют выполнение мероприятий, обеспечивающих улучшение «психологической атмосферы», так как взаимоотношения в коллективе оказывают прямое воздействие на настроение и работоспособность работников

Социально-психологическую структуру коллектива и внут-риколлективные отношения оценивают с учетом симпатий и ан­типатий, тесноты контактов, общественного признания и автори­тета отдельных работников, активного ядра, индифферентной части коллектива и др По результатам анализа определяют мо­тивации деятельности отдельных работников для реализации перспективных целей (производственных, социальных, личност­ных) Цели должны быть взаимосвязаны Существенную ро ib в достижении этого играет установление правильных взаимоотно-

205

шений между руководителями и подчиненными на всех уровнях управления. Стиль и методы руководства создают эмоциональ­ную атмосферу - благоприятную, способствующую высокопро­изводительному труду, или неблагоприятную, напряженную, ве­дущую к снижению эффективности труда. Здесь особенно важно соблюдение руководителями этических норм поведения.

Социально-культурные и жилищно-бытовые условия рабо­тающих. Социально-культурные и жилищно-бытовые условия работающих и членов их семей характеризуются такими показа­телями, как ввод в действие жилплощади (в квадратных метрах), количество работников, стоящих в очереди на получение жил­площади, обеспеченность работников предприятия дошкольны­ми детскими учреждениями, санаториями-профилакториями, столовыми, стадионами, библиотеками и др. (табл. 3.13).

Эти показатели анализируются сопоставлением фактических данных с планом, в динамике за ряд отчетных периодов и род-

206

ственными предприятиями. Результаты анализа используются для планирования строительства жилых домов, дошкольных уч­реждений, оздоровительных лагерей, культурно-просветитель­ных, лечебных и других объектов социально-бытового назначе­ния за счет собственных средств предприятий (фирм).

Для анализа общественной активности работников изуча­ют вопросы развития в коллективе демократии, вовлечения трудящихся в управление производством. Общественная ак­тивность характеризуется такими показателями, как уровень общественной работы, развитие движения за лучшую органи­зацию труда, рационализаторского движения, научно-техни­ческого творчества. Конкретными показателями уровня соци­альной активности являются: удельный вес работников, вы­полняющих постоянные общественные поручения, подающих рационализаторские предложения, и др.

Комплексный план уровня социального развития трудово­го коллектива предприятия включает следующие показатели:

• уровень условий труда;

• уровень квалификации и образования (средний квалифика­ционный разряд рабочих, доля рабочих со средним и неза-

207

конченным средним образованием, количество специалис­тов, имеющих высшее образование, рабочей молодежи, специалистов, практиков, охваченных учебой, удельный вес работников, повышающих свою квалификацию и обучаю­щихся в системе экономического образования);

• уровень социально-бытовых условий;

• уровень социальной активности (доля работников, занима­ющихся общественной работой, рационализаторов и изобре­тателей и др.);

• уровень культурно-массовой работы (удельный вес работ­ников, участвующих в культурно-массовой работе и в худо­жественной самодеятельности);

• уровень спортивной работы (доля работников, участвующих в спортивных секциях);

• уровень трудовой дисциплины (доля работников, совершав­ших прогулы, и количество прогулов в общей численности отработанных человеко-дней),

• уровень стабильности кадров (коэффициент текучести кадров, количество работников со стажем более 1 года (3,5 лет и т.д.).

В конкретных условиях работы предприятий этот перечень показателей может быть конкретизирован (расширен, сужен). На передовых предприятиях для оценки уровня социального развития рассчитывают не только фактические показатели, но и их нормативное значение. Нормативный уровень показателей устанавливается на строго научной основе. При отсутствии нор­мативов в качестве базы сравнения могут использоваться анало­гичные показатели, достигнутые передовыми предприятиями от­расли. Для обобщающей характеристики уровня социального развития коллектива может быть использован интегральный по­казатель, рассчитанный как средняя арифметическая на базе част­ных показателей, выраженных в относительных величинах, на­пример коэффициентах (табл. 3.14).

Таким образом, по данным табл. 3.14, С, = (0,93 + 0,91 + 0,95 + + 0,85 + 0,94 + 0,8 + 0,75 + 0,72) : 8 = 0,86 Коэффициент весо­мости частных показателей уровня социального развития оп­ределяется методом экспертных оценок. Более высокий уро­вень интегрального коэффициента социального развития сви^ детельствует о лучших результатах коллектива по социально^ му развитию.

208

Табл. 3.14. Пример расчета интегрального показателя уровня социального развития с учетом весомости частных показателей

Частные показатели социального развития	Уровень показателя	Коэффициент ве­сомости частных показателей	Уровень показателя с учетом коэффициен­та весомости
Уровень условий труда	0,85	1,1	0,93
Уровень квалификации и образования	0,91	1	0,91
Уровень социально-быто­вых условий	0,87	1,1	0,95
Уровень социальной ак­тивности	0,85	1	0,85
Уровень трудовой дисцип­лины	0,9	1,05	0,94
Уровень стабильности кадров	0,8	1	0,8
Уровень культурно-массо­вой работы	0,85	0,9	0,75
Уровень спортивной работы	0,8	0,9	0,72

Направления социальной защиты работников и пенсионеров предприятия определяются в коллективном договоре. Здесь же устанавливается и уровень социальной защиты по каждому на­правлению в сумме или процентах от определенного показателя. Наиболее типичными направлениями социальной защиты, опре­деляемыми коллективным договором, являются такие, как выда­ча единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейным датам, свадьбе, отпуску, на лечение и т.п.; удешевление питания и проезда; выдача беспроцентных ссуд, частичное погашение взно­сов в жилищный кооператив и др. Для анализа привлекаются и показатели использования фонда потребления на коллективное и индивидуальное потребление.

Источниками информации для анализа являются: коллек­тивный договор, приказы, данные бухгалтерского учета. Для анализа составляется таблица по следующей форме:

Анализ социальной защиты работников предприятия

Показатели социальной защиты	За предыду­щий период	За от четный период		Отклонение факти­ческого уровня от			Факти­ческий теми роста
		но кол ак­тивному договору	по отчету	прошло­го года	коллек­тивного договора

209

На основании данных таблицы можно сделать выводы о динамике показателей социальной защищенности как по об­щей сумме, так и в расчете на одного работника, о выполнении коллективного договора по всем направлениям. Если в тече­ние изучаемого периода суммы выплат корректировались с учетом инфляции, то для заполнения таблицы необходимо брать эти данные.

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ