3.4. Обобщающий анализ распределения прибыли

Основной задачей обобщающего анализа является выяв­ление пропорций и тенденций распределения прибыли, уровня и причин их отклонений от плана предыдущих от­четных периодов. В процессе анализа изучается также ис­пользование фондов, образованных за счет чистой прибыли По результатам анализа с учетом конкретных условий раз­рабатываются рекомендации по совершенствованию про­порций распределения прибыли и наиболее целесообразно­му использованию фондов.

За счет чистой прибыли могут создаваться следующие фонды резервный, накопления, потребления (на индивиду­альное и коллективное потребление) Часть чистой прибыли может быть использована и на другие цели, например на по­полнение собственных оборотных средств.

Для обобщающего анализа распределения прибыли состав­ляется табл. 3.8.

Табл 3 8 Обобщающий анализ распределения прибыли

193

Окончание табл 38

194

Как показывают данные табл. 3.8, распределению подлежа­ло 227947 млн р. прибыли, в том числе 20192 млн р. сверхпла­новой. Структура платежей из прибыли в бюджет была близка к плановой и изменилась незначительно: на 0,14 процентных пункта снизился удельный вес налога на недвижимость и на 0,42 процентных пункта возрос удельный вес налога на при­быль. В то же время при соблюдении плановых пропорций чистая прибыль предприятия могла бы составить 180010 млн р. (227947 • 0,7897). Фактически же чистая прибыль составила 179578 млн р., что на 432 млн р. меньше вследствие изменения структуры платежей из прибыли в бюджет. Чистая прибыль бы­ла распределена в следующих пропорциях: резервный фонд -4,66 %, фонд накопления - 10,22, фонд потребления - 83,79, прочие цели - 1,33 %.

В процессе формирования и использования фондов накоп­ления и потребления за счет прибыли реализуется ее стимули­рующая роль. Результаты анализа этих фондов должны дать ответ на следующие вопросы: как изменилась общая сумма средств, начисленная в эти фонды; какие факторы повлияли на изменение этой суммы; на какие цели она использована; ка­кие изменения произошли в динамике начисления и использо­вания средств этих фондов; как повысилась заинтересован­ность коллектива предприятия в росте конечных результатов хозяйственной деятельности.

Источниками информации для анализа являются: финан­совый план, квартальные и годовые отчеты о прибылях и убытках, расчеты, сметы использования фондов потребления и накопления и др.

Для оценки выполнения плана, движения и динамики ука­занных выше фондов составляется таблица по следующей форме:

В графе «Показатели» целесообразно отразить остаток средств фонда на начало периода; начислено за отчетный пе­риод; использовано (по основным направлениям или одному из главных); остаток средств фонда на конец периода.

195

Основными факторами отклонения фактических отчисле­ний от плановых в фонды накопления и потребления являют­ся: 1) изменение суммы чистой прибыли; 2) изменение коэф­фициента отчислений от чистой прибыли. Уровень их влия­ния на изменение суммы отчислений в указанные фонды рас­считывается по формулам:

гдеAФ_i^н - приращение фонда накопления (потребления) за

счет i-го фактора; АП_t^ч - приращение суммы чистой прибыли;

К₀ - плановый коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд;

где AФ_К^п - приращение фонда потребления (накопления) за

счет изменения коэффициента отчислений; К₁^п,К₀^п - факти­ческий и плановый коэффициенты отчислений в фонд потреб­ления (накопления). Детализация первого фактора произво­дится по формуле

где АП_i^ч - приращение чистой прибыли за счет i-ro фактора.

Для расчета факторов изменения фондов потребления и накопления составляется таблица по следующей форме:

Средства фондов накопления и потребления имеют целе­вое назначение и расходуются в соответствии со сметами. По­этому важным этапом анализа является изучение соответствия фактических расходов расходам, предусмотренным в смете, причины отклонений от сметы по каждой статье, эффективнос­ти мероприятий, осуществляемых за счет средств фондов, и др.

196

Основными направлениями использования средств фонда потребления за счет чистой прибыли являются:

• коллективное потребление: расходы на содержание объек­тов здравоохранения и культуры; проведение оздоровитель­ных и культурно-массовых мероприятий, аренда помещений на эти цели и др.;

• индивидуальное потребление: вознаграждение по итогам рабо­ты за год (квартал); материальная помощь; оплата отпусков сверх установленных сроков; удешевление стоимости путевок на отдых, лечение, экскурсии; единовременные пособия при уходе на пенсию; стипендии студентам; расходы на погашение ссуд работникам; удешевление питания и проезда и др.

Основными направлениями использования фонда накоп­ления являются финансирование затрат на расширение произ­водства, его техническое перевооружение и др.

Для анализа соблюдения сметы и изучения структуры ис­пользования фондов составляется таблица по следующей форме:

При анализе использования средств фонда накопления це­лесообразно изучить полноту финансирования запланирован­ных мероприятий, своевременность выполнения работ, эф­фективность внедренных в производство мероприятий науч­но-технического прогресса.