14. Анализ резервов роста прибыли
Резервы производства – это возможность роста эффективности производства.
Увеличение объема продукции и повышение ее качества за счет улучшения использования ресурсов.
Их можно количественно соизмерить, запланировать и практически реализовать в будущем периоде.
Применительно к прибыли этими резервами являются:
- увеличение объема реализованной продукции;
- снижение себестоимости;
- улучшение качества продукции;
- предотвращение убытков.
Резервы увеличения прибыли за счет роста объема реализации исчисляются умножением резервов роста реализации на средний процент рентабельности реализованной продукции.
Объем реализации зависит от ритмичности выпуска продукции, своевременности ее отгрузки потребителям, соблюдение ими срока платежа.
Объем реализации продукции зависит от объема выпуска продукции.
Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости, выявленная при анализе себестоимости продукции как по данным отчета, так и по данным калькуляции, нарядов, доплатных листков, раскройных карт другие первичные документа.
Важная роль отводится анализ себестоимости конкретных видов продукции. Для выявления резервов роста прибыли важное значение принадлежит внедрению конкретных мероприятий по передовой технике, технологии, проведению организационно-технических операций: экономия сырья, материалов, снижения трудоемкости, уменьшение брака и другие.
Резервы роста прибыли можно выявить путем сравнительного анализа себестоимости, одинаковых видов продукции, выпускаемых на различных предприятиях, входящих в состав одного концерна.
15. Анализ показателей рентабельности
Существует ряд показателей рентабельности.
Р – рентабельность;
П – прибыль;
С – себестоимость.
Таблица 3.16 – Показатели для анализа рентабельности продукции
Рентабельность продукции |
Расчет показателей |
Уро-вень, % |
Условн. обозн. факторов |
||||
струк- тура продук-ции |
уровень затрат на отд. издел. |
цены на мате- риалы |
цены на продук- цию |
|
|||
1. За предыдущий год
2. За предыдущий год на фактический выпуск и ассортимент
3. Фактическая при ценах и тарифах на материалы и продукцию за предыдущий год 4. Фактическая при ценах на продукцию за предыдущий год 5. Фактическая в действующих ценах |
|
26,6
26,4
26,7
26,7
29,3 |
Пр.
Ф
Ф
Ф
Ф |
Пр.
Пр.
Ф
Ф
Ф |
Пр.
Пр.
Пр.
Ф
Ф |
Пр.
Пр.
Пр.
Пр.
Ф |
|
Таблица 3.17 – Расчет факторов, повлиявших на изменение рентабельности продукции
Факторы |
Расчет уровня влияния |
Уровень влияния, % |
Структура факторов, % |
1. Изменение структуры продукции 2. Изменение уровня затрат на отдельные изделия 3. Изменение цен на материальные ресурсы 4. Изменение цен на продукцию |
26,4 – 26,6
26,7 – 26,4
26,7 – 26,7
29,3 – 26,7 |
-0,2
+0,3
0
+2,6 |
– 7,4
+ 11,1
0
+96,3 |
ИТОГО |
29,3 – 26,6 |
+2,7 |
+100 |
Таблица 3.18 – Исходная информация для анализа прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг
Показатели |
За предыдущий год |
За предыдущий год на фактически реализованную продукцию |
По отчету |
|||
сумма |
обозначение в алгоритме |
сумма |
обозначение в алгоритме |
сумма |
обозначение в алгоритме |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) |
|
|
|
|
|
|
2. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг |
|
|
|
|
|
|
3. Валовая прибыль |
|
|
|
|
|
|
4. Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
5. Расходы на реализацию |
|
|
|
|
|
|
6. Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг |
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.19 – Показатели для анализа рентабельности реализованной продукции
Рентабельность |
Расчет |
Уровень, % |
1. За предыдущий год
2. За предыдущий год на фактический объем и структуру 3. Фактическая в ценах предприятий, принятых в предыдущем году 4. Фактическая в действующих ценах |
|
26,599
26,957
27,047
29,281 |
(графа
1)
(графа
3)
(графа
5)
Таблица 3.20 – Расчет факторов, повлиявших на изменение рентабельности реализованной продукции
№ п.п. |
Факторы |
Расчет уровня влияния |
Уровень влияния, % |
Структура факторов, % |
1.
2.
3. |
Изменение структуры продукции Изменение себестоимости продукции Изменение продажных (отпускных) цен на продукцию |
26,957 – 26,599
27,047 – 26,957
29,281 – 27,047 |
+0,358
+0,090
+2,234 |
+13,3
+3,4
+83,3 |
|
ИТОГО |
29,281 – 26,599 |
+2,682 |
+100 |
Таблица 3.21 – Рентабельность продукции
Показатели |
Продукции (работ, услуг) |
Реализованной продукции |
|||
за преды-дущий год |
отчет |
за преды-дущий год |
отчет |
||
1. Прибыль, млн. руб. 2. Полная себестоимость,млн. руб. 3. Рентабельность, % |
20485
77015 26,598 |
22834
78032 29,261 |
20359
76541 26,599 |
22688
77483 29,281 |
|
Сравнение показателей рентабельности выпущенной и реализованной продукции позволяет сделать вывод, что в отчетном году анализируемое предприятие добилось некоторое улучшение эффективности производства. Примерная тождественность некоторых улучшений рентабельности выпущенной продукции и реализации.
Уровень рентабельности |
Продажная (отпускная) цена |
Полная себестоимость |
За
предыдущий год ( Подстановка
1 ( Фактический
( |
Пр. Ф Ф |
Пр. Пр. Ф |
)
)
)Пр. – показатель предыдущего года ; Ф – фактический показатель.
Уровень рентабельности |
Продаж-ная (отпуск-ная) цена (Ц) |
Мате-риальные затраты (М) |
Трудо-вые затраты (Т) |
Расходы по обслуживанию производства и управлению им (У) |
Прочие комп-лексные расходы (П) |
За предыдущий год ( ) Подстановка 1 ( )
Подстановка
2 (
Подстановка
3 (
Подстановка
4 ( Фактический
( |
Пр. Ф Ф Ф Ф Ф |
Пр. Пр. Ф Ф Ф Ф |
Пр. Пр. Пр. Ф Ф Ф |
Пр. Пр. Пр. Пр. Ф Ф |
Пр. Пр. Пр. Пр. Пр. Ф |
)
)
)
)Пр. –показатель предыдущего года; Ф – фактический показатель
Таблица 3.22 – Данные для анализа себестоимости единицы продукции
Наименование калькуляционных статей расходов |
За предыдущий год |
Отчетный год |
Изменения (+;–) |
1. Сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов) 2. Покупные изделия и полуфабрикаты 3. Топливо и энергия на технологические цели 4. Заработная плата основная производственных рабочих 5. Заработная плата дополнительная производственных рабочих 6. Отчисления на социальные нужды 7. Отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды от средств на оплату труда 8. Общепроизводственные затраты 9. Общехозяйственные затраты 10. Брак в производстве 11. Прочие производственные расходы 12.Расходы на реализацию |
4000 500
—
210
5 10
41 490 200 — — 44 |
5200 550
—
240
5 11
44 520 210 — — 50 |
+1200 +50
—
+30
— +1
+3 +30 +10 — — +6 |
13. Полная себестоимость |
5500 |
6830 |
+1330 |
Таблица 3.23 – Показатели для анализа рентабельности единицы продукции
Показатели |
Расчет показателей |
Уровень рентабельности, % |
1. За предыдущий год
2. За предыдущий год при фактической цене 3. За предыдущий год при фактических цене и материальных затратах 4. За предыдущий год при фактических цене, материальных и трудовых затратах 5. За предыдущий год при фактических цене, материальных, трудовых и расходах по обслуживанию производства и управлению им 6.Фактически |
|
11,5
25,7
2,4
1,9
1,3
1,2 |
Таблица 3.24 – Расчет факторов, повлиявших на изменение рентабельности единицы продукции
Факторы |
Расчет уровня влияния |
Уровень влияния, % |
Структура факторов, % |
1. Изменение продажной (отпускной) цены 2. Изменение уровня материальных затрат 3. Изменение уровня трудовых затрат 4. Изменение уровня расходов по обслуживанию производства и управления им 5. Изменение прочих комплексных расходов |
25,7 – 11,5
2,4 – 25,7
1,9 – 2,4
1,3 – 1,9
1,2 – 1,3 |
+14,2
-23,3
-0,5
-0,6
-0,1 |
+137,9
–226,2
–4,9
–5,8
–1,0 |
ИТОГО |
1,2 – 11,5 |
-10,3 |
–100 |
Уровень рентабельности |
Прибыль до налогообложения |
Среднегодовая стоимость ОПС |
Средний остаток МКА |
За предыдущий год ( ) Подстановка 1 ( ) Подстановка 2 ( ) Фактический ( ) |
Пр. Ф Ф Ф |
Пр. Пр. Ф Ф |
Пр. Пр. Пр. Ф |
Пр. – показатель предыдущего года; Ф – фактический показатель.
Уровень рентабельности |
Прибыль до налогообложения на 1 руб. реализованной продукции |
Фондоемкость |
Оборачиваемость краткосрочных активов |
Предыдущий год ( ) Подстановка 1 ( ) Подстановка 2 ( ) Фактический ( ) |
Пр. Пр. Пр. Ф |
Пр. Ф Ф Ф |
Пр. Пр. Ф Ф |
Пр. – показатель предыдущего года; Ф – фактический показатель.
