- •Тема 1. Теоретико-методологические и методические основы анализа финансовой отчетности
- •1. Анализ финансовой отчетности как направления экономического анализа деятельности организации.
- •2. Понятие, порядок формирования индивидуальной бухгалтерской и финансовой сводной и консолидированной отчетности.
- •3. Элементы и показатели бухгалтерской отчетности, используемые в анализе: особенности формирования, стоимостное измерение.
- •4. Анализ надежности и достоверности информации, представленной в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
- •5. Влияние инфляции на оценку показателей финансовой отчетности.
- •6. Методы и методики анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •Тема 2. Анализ активов, собственного капитала и обязательств по данным бухгалтерского баланса
- •2 Анализ состава, структуры и динамики активов организации
- •3 Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и обязательств
- •4 Анализ финансовой устойчивости
- •5 Анализ ликвидности и платежеспособности
- •6 Оценка вероятности банкротства организации
- •1.7.Чистая прибыль (убыток) отчётного года
- •3.2. Краткосрочные активы
- •7 Показатели прибыльности и их анализ
- •8 Анализ оборачиваемости оборотных средств
- •9 Анализ кредитоспособности
- •10 Анализ инвестиционной привлекательности организации
- •11 Краткосрочный прогноз финансового состояния организации и ее экспресс анализ
- •Тема 3. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации по данным отчета о прибылях и убытках
- •2. Анализ состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения
- •3. Факторный анализ валовой прибыли
- •4. Анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг
- •5 . Анализ прибыли от текущей деятельности
- •6. Анализ доходов и расходов по инвестиционной деятельности
- •7. Анализ доходов и расходов по финансовой деятельности
- •8. Анализ прибыли до налогообложения
- •9. Анализ распределения и использования прибыли
- •11. Анализ совокупной прибыли
- •Изменение совокупной прибыли
- •1. Изменение чистой прибыли
- •2. Изменение коэффициента соотношения совокупной и чистой прибыли
- •1.1 Изменение прибыли до налогообложения
- •1.2 Изменение удельного веса чистой прибыли в прибыли до налогообложения
- •2.1 Изменение результата от переоценки долгосрочных активов, не включаемого в чистую прибыль
- •12. Анализ специфических факторов формирования прибыли
- •13. Аналитическая оценка качества прибыли
- •14. Анализ резервов роста прибыли
- •15. Анализ показателей рентабельности
- •Тема 4. Анализ и оценка собственного капитала по данным отчета об изменении собственного капитала
- •2. Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала
- •3. Расчет и анализ коэффициентов устойчивости экономического роста и нормы распределения чистой прибыли на дивиденды
- •4. Анализ формирования и использования резервного капитала
- •Тема 5. Анализ сегментной отчетности
- •2. Анализ деятельности операционных сегментов
- •3. Анализ деятельности географических сегментов
- •Тема 6. Анализ консолидированной финансовой отчетности. Примечание к бухгалтерской отчетности и анализ информации, содержащейся в ней
- •2. Анализ синергетического эффекта консолидированной бухгалтерской отчетности
- •3. Последующий анализ консолидированной бухгалтерской отчетности
- •4. Раскрытие информации, содержащейся в примечание к бухгалтерской отчетности и ее анализ
- •Тема 7 Анализ финансовой отчетности организации, составленной по мсфо
- •1 Понятие и виды мсфо, необходимость их применения
- •2 Принципиальное отличие финансовой отчетности, составленной по мсфо от финансовой отчетности, составленной по белорусским правилам
- •3 Важнейшие элементы мсфо и особенности их анализа
- •Тема 8. Комплексная оценка деятельности организации по данным финансовой отчетности
- •1 Комплексная оценка резервов роста эффективности ресурсного потенциала организации
- •2 Рейтинговая оценка организации по данным финансовой отчетности
- •Тема 9. Анализ денежных потоков по данным отчета о движении денежных средств
- •1 Денежные средства организации: определения и виды, классификация денежных потоков. Цели и задачи анализа денежных средств. Информационная база анализа движения денежных потоков организации
- •2 Анализ состава, структуры и динамики денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности
- •3 Анализ потоков денежных средств по прямому и косвенному методу
- •4 Расчет показателей оценки денежного потока и анализ платежеспособности организации на основе отчета о движении денежных средств
- •5 Прогнозный анализ денежных потоков
Виногоров Г.Г.
Тема 1. Теоретико-методологические и методические основы анализа финансовой отчетности
1. Анализ финансовой отчетности как направления экономического анализа деятельности организации.
2. Понятие, порядок формирования индивидуальной бухгалтерской и финансовой сводной и консолидированной отчетности.
3. Элементы и показатели бухгалтерской отчетности, используемые в анализе: особенности формирования, стоимостное измерение.
4. Анализ надежности и достоверности информации, представленной в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
5. Влияние инфляции на оценку показателей финансовой отчетности.
6. Методы и методики анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.
1. Анализ финансовой отчетности как направления экономического анализа деятельности организации.
Термин анализ означает разложение, расчленение чего-либо на составные части. Экономический анализ – это систематизированная совокупность методов, способов, приемов, используемая для получения выводов и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого субъекта хозяйствования.
Современный экономический анализ развивается в условиях постиндустриальной экономики, кардинально отличающейся от централизованного хозяйства.
Важнейшим критерием условий работы современных компаний становится показатель их биржевой капитализации, потеснивший такие показатели как прибыль и рентабельность. Следствием глобализации стало развитие транснациональных корпораций. Появление коммерческий тайны явилось одной из причин выделения из ранее единого бухгалтерского учета финансового и управленческого учета.
Бухгалтерская отчетность объективно разделилась на внешнюю и внутреннюю. Профессиональный бухгалтерский язык пополнился терминами публичная финансовая отчетность, профессиональное суждение бухгалтера.
Новые экономические условия во многом меняют задачи экономического анализа, трансформируют методы, методики и процедуры его проведения. Ведущим направлением экономического анализа становится анализ финансовой отчетности, т.е. система исследования и прогнозирования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации, в условиях влияния объективных и субъективных факторов, получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Объект анализа финансовой отчетности – это результаты хозяйственной деятельности организации, представленные в ее внешней финансовой отчетности.
Основные задачи анализа финансовой отчетности:
Разработка системы показателей и особенно анализ финансового состояния организации;
Выявление резервов улучшения финансового состояния организации;
Прогнозирование финансового состояния организации;
Разработка рекомендаций, направленных на улучшение финансового состояния организации.
Таблица. Пользователи бухгалтерской отчетности, их интересы и цель анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
Группа пользователей финансовой информации |
Потребность в информации, позволяющей определить: |
Направления анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности |
А |
Б |
В |
Собственники |
Уровень доходности капитала и финансовой устойчивости; направления разработки финансовой стратегии компании |
Рентабельность, структура капитала; выявление денежных доходов; возможности мобилизации внутренних ресурсов; направления снижения себестоимости продукции; оптимальное распределение и использование прибыли; определение потребности в оборотных средствах; рациональное использование капитала предприятия |
Работники и их представители |
Стабильность и прибыльность работодателя; способность организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест |
Степень участия в распределении прибыли, заработанной организацией |
Поставщики и подрядчики |
Будут ли выплачены в срок причитающиеся им суммы |
Платежеспособность |
Кредиторы и заимодавцы |
Будут ли своевременно погашены предоставленные ими организации кредиты и займы и выплачены соответствующие проценты |
Ликвидность, платежеспособность, способность организации генерировать положительный денежный поток |
Налоговые органы |
Поступление налоговых платежей в республиканский и местные бюджеты |
Анализ показателей, формирующих налоговую базу организации |
Инвесторы и их представители |
Текущую и будущую стоимость организации; рискованность и доходность предполагаемых или осуществленных инвестиций; возможность и целесообразность распоряжаться инвестициями; способность организации выплачивать дивиденды |
Риски на вложенный капитал; эффективность ведения текущей, финансовой, инвестиционной и прочей деятельности, посредством определения суммы денежных потоков, генерируемых предприятием в прогнозном и продленном периоде с учетом всех его активов и за вычетом обязательств |
Менеджеры |
Значения ключевых финансовых показателей, установленных руководством компании для каждого уровня управления |
Анализ факторов, повлиявших на формирование достигнутого уровня ключевых финансовых показателей |
Покупатели и заказчики |
Возможности продолжения деятельности организации |
Платеже- и конкурентоспособность |
Общественность в целом |
Роль и вклад организации в повышение благосостояния общества на местном, региональном и республиканском уровнях |
Анализ социальных показателей отчетности |