Тема 8. Комплексная оценка деятельности организации по данным финансовой отчетности
1 Комплексная оценка резервов роста эффективности ресурсного потенциала организации
2 Рейтинговая оценка организации по данным финансовой отчетности
1 Комплексная оценка резервов роста эффективности ресурсного потенциала организации
В целях повышения эффективности бизнеса необходим детальный анализ использования всех ресурсов, которыми располагает компания, а также оценка достигнутого уровня отдачи капитала в целом и его составляющих.
Таблица. Классификация ресурсов организации
Виды ресурсов организации
|
||
Трудовые |
Количественные (экстенсивные) показатели |
• среднесписочная численность работников • расходы на оплату труда • отчисления на социальные нужды и т.д. |
Качественные (интенсивные) показатели |
• производительность труда • зарплатоотдача и т.д. |
|
Материальные |
Количественные (экстенсивные) показатели |
• материально-производственные запасы • основные средства • производственная площадь • расходы на сырье, материалы и т.д. |
Качественные (интенсивные) показатели |
• оборачиваемость материально-производственных запасов • материалоотдача • фондоотдача основных средств • нагрузка
по объему продукции на 1
|
|
Финансовые |
Количественные (экстенсивные) показатели |
|
Качественные (интенсивные) показатели |
|
|
производственной
площади и т.д.
Ресурсный потенциал организации состоит из трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
Трудовой потенциал формируют работники организации, для успешного функционирования которой необходимы достаточная обеспеченность трудовыми ресурсами, их рациональное использование, достаточный уровень производительности труда.
Технический потенциал отражает оснащенность производства средствами труда, использование современных технологий, научно-технических достижений. Уровень эффективности использования ресурсов, которыми располагает организация, необходимо оценивать по показателям их отдачи, в основу расчета которых полагается наращение выручки от продажи продукции, рост прибыли, повышение рентабельности. Рост этих показателей может быть обеспечен за счет экстенсификации и интенсификации использования ресурсов.
Факторы в экономическом анализе могут классифицироваться по разным признакам. Они могут быть общими, т.е. влияющими на ряд показателей, или частными, специфическими для данного показателя.
Ссылка: анализ резервов роста эффективности производства
Таблица. Классификация факторов и резервов
№п/п |
Классификационный признак |
Факторы, резервы |
1 |
Отношение к организации (объекту исследования) |
Внутренние (субъективные), зависящие от качества менеджмента данной организации: производственные (производственные ресурсы, организационно-технический уровень производства) и непроизводственные (обеспечение, сбыт, природоохранные мероприятия, социальные аспекты и т.п.). |
Внешние (объективные), не зависящие от качества менеджмента данной организации: внешнеэкономические условия хозяйствования (система рыночных, финансовых отношений, налоговая среда, уровень платежеспособного спроса и т.п.), социальные условия, природные условия |
||
2 |
По характеру воздействия на результативный показатель |
Экстенсивные (ресурсные) — сокращение потерь и непроизводительных затрат ресурсов |
Интенсивные — повышение отдачи от использования имеющихся ресурсов за счет роста производительности труда, оборудования, материалоотдачи, фондоотдачи и т.п. |
||
3 |
По стадиям воспроизводственного цикла |
Научно-исследовательские |
Опытно-конструкторские |
||
Технологические |
||
Заготовительные (обеспечение сырьем, комплектующими изделиями, энергией) |
||
Производственные |
||
Сбытовые |
||
4 |
По результативным показателям |
Объемные (количественные, стоимостные) |
Структурные (ассортиментные) |
||
Затратные (общая себестоимость, отдельные виды затрат, затратоемкость и т.д.) |
||
Финансовые (прибыльность, доходность, ликвидность, финансовая устойчивость) |
||
5 |
По срокам выявления и реализации |
Текущие (реализация их возможна в настоящее время) Перспективные (реализация их возможна в будущем) |
6 |
По способам выявления |
Явные (устранение потерь, перерасхода) Скрытые (их выявление и реализация требуют глубокого анализа)
|
Классификация резервов по другим признакам определяется конкретными условиями и задачами организации. В процессе сводного расчета всех имеющихся резервов необходимо исключить возможность дублирования, так как реализация одного резерва может дать эффект сразу по нескольким показателям, связанным между собой. Например, резервы роста объема производства и повышения качества продукции одновременно являются резервами повышения прибыли и рентабельности.
Подводя итоги деятельности организации за отчетный период и намечая перспективы развития бизнеса, важно оценить в комплексе, насколько эффективным было использование всех ее ресурсов.
Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности представляет собой характеристику, полученную в результате комплексного исследования, т.е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности организации на основе выявления качественных и количественных отличий от базы сравнения (плановых, нормативных, предшествующих значений показателей). Одно из направлений комплексной оценки эффективности деятельности организации — расчет экстенсификации и интенсификации использования совокупных ресурсов.
Таблица. Исходные данные для комплексной оценки использования производственно-финансовых ресурсов ОАО «Сластена»
№ п/п |
Показатели |
Условное обозначение |
Преды-дущий год |
Отчетный год |
Темп роста, |
Темп прироста, -1, (%) |
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Выручка от реализации продукции, млн. руб. |
N |
38000 |
43700 |
1,15 |
15,00 |
2 |
Среднесписочная численность рабочих, человек |
|
260 |
294 |
1,1308 |
13,08 |
3 |
Выручка от реализации продукции в расчете на одного работника, млн.руб. |
|
146,154 |
148,639 |
1,017 |
1,7 |
4 |
Количество отработанных человекочасов |
ЧЧ |
515789,5 |
588000 |
1,14 |
14,0 |
5 |
Выручка от реализации продукции в расчете на 1 человекочас, руб. |
|
73673,465 |
74319,728 |
1,0088 |
0,88 |
6 |
Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления, тыс. руб. |
U |
8323 |
8989 |
1,08 |
8,0 |
7 |
Коэффициент зарплатоотдачи (стр.1:стр.6) |
|
4,56566 |
4,8615 |
1,0648 |
6,48 |
8 |
Материальные затраты, млн. руб. |
M |
22776 |
24370 |
1,07 |
7,0 |
9 |
Коэффициент материалоотдачи (стр.1:стр.8) |
|
1,66842 |
1,77319 |
1,07478 |
7,478 |
10 |
Расходы на амортизацию, млн. руб. |
Am |
214,5 |
233,8 |
1,09 |
9,0 |
11 |
Коэффициент амортизациеотдачи (стр.1:стр.10) |
|
177,156 |
186,912 |
1,0551 |
5,51 |
12 |
Среднегодовая балансовая величина материально-производственных запасов, млн. руб. |
|
1990 |
2597 |
1,305 |
30,5 |
13 |
Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов (стр.1:стр.12) |
|
19,0955 |
16,8271 |
0,8812 |
-11,88 |
14 |
Среднегодовая балансовая величина готовой продукции, млн. руб. |
|
145 |
224,75 |
1,55 |
55,0 |
15 |
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции (стр.1:стр.14) |
|
262,069 |
194,438 |
0,7419 |
-25,81 |
16 |
Среднегодовая балансовая величина краткосрочных активов, млн. руб. |
|
2990 |
3916,9 |
1,31 |
31,0 |
17 |
Коэффициент оборачиваемости краткосрочных активов (стр.1:стр.16) |
|
12,709 |
11,1568 |
0,8779 |
-12,21 |
18 |
Среднегодовая балансовая величина дебиторской задолженности, млн. руб. |
|
506 |
733,7 |
1,45 |
45,0 |
19 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (стр.1:стр.18) |
|
75,0988 |
59,5611 |
0,7921 |
-20,69 |
(коэффициент)
№ п/п |
Показатели |
Условное обозначение |
Преды-дущий год |
Отчетный год |
Темп роста, (коэффициент) |
Темп прироста, -1, (%) |
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
20 |
Среднегодовая балансовая величина совокупных активов, млн. руб. |
|
6210 |
8383,5 |
1,35 |
35,0 |
21 |
Коэффициент отдачи совокупных активов (стр.1:стр.20) |
|
6,1192 |
5,2126 |
0,8518 |
-14,82 |
22 |
Среднегодовая балансовая (остаточная) величина основных средств, млн. руб. |
|
2740 |
2931,8 |
1,07 |
7,0 |
23 |
Коэффициент отдачи основных средств (стр.1:стр.22) |
|
13,8686 |
14,9055 |
1,0748 |
7,48 |
24 |
Среднегодовая остаточная величина активной части основных средств. млн. руб. |
|
640 |
652,16 |
1,019 |
1,9 |
25 |
Коэффициент отдачи активной части основных средств (стр.1:стр.24) |
|
59,375 |
67,0081 |
1,1286 |
12,86 |
26 |
Производственная площадь, |
|
2815 |
28,15 |
1,0000 |
0 |
27 |
Выручка от реализации продукции в расчете на 1 производственной площади, млн. руб. (стр.1:стр.26) |
|
13,4991 |
15,524 |
1,15 |
15,0 |
28 |
Среднегодовая балансовая величина заемного капитала, млн. руб. |
|
4200 |
3864 |
0,92 |
-8,0 |
№ п/п |
Показатели |
Условное обозначение |
Преды-дущий год |
Отчетный год |
Темп роста, (коэффициент) |
Темп прироста, -1, (%) |
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
29 |
Коэффициент оборачиваемости заемного капитала (стр.1:стр.28) |
|
9,0476 |
11,3095 |
1,25 |
25,0 |
30 |
Среднегодовая балансовая величина кредиторской задолженности, млн. руб. |
|
2606 |
2475,7 |
0,95 |
-5,0 |
31 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (стр.1:стр.30) |
|
14,5817 |
17,6516 |
1,2105 |
21,05 |
32 |
Среднегодовая балансовая величина краткосрочных кредитов и займов, млн. руб. |
|
1550 |
1348,5 |
0,87 |
-13,0 |
33 |
Коэффициент оборачиваемости краткосрочных кредитов и займов (стр.1:стр.32) |
|
24,5161 |
32,4064 |
1,3218 |
32,18 |
Последовательность расчетов комплексной оценки экстенсификации и интенсификации использования ресурсного потенциала следующая:
1 На основе исходной информации организации об отчетных и базисных показателях ресурсов и выручке от реализации продукции рассчитываются коэффициенты отдачи () за отчетный и базисный периоды по каждому ресурсу (нечетные номера показателей табл. 3, за исключением 1-го) по следующей формуле:
2 Рассчитываются темпы роста ( ) и прироста ( —1) (гр. 3, 4 в табл. 3).
3
Рассчитывается комплексная оценка
динамики качественных (интенсивных)
показателей отдачи ресурсов (
)
(итоговая строка графы 1 в табл.4) по
формуле средней геометрической:
где — темп роста коэффициента отдачи i-го ресурса; i =1, 2, 3,…,n; n — количество качественных показателей динамики, включенных в расчет комплексной оценки.
4
Рассчитываются
показатели экстенсификации (
)
и интенсификации (
)
наращения выручки от реализации продукции
по каждому i-му
ресурсу (
)
по формуле (i=
1, 2,…, n):
(построчно гр.2, табл. 4)
или в процентах:
(построчно гр.3, табл. 4);
100
(построчно гр.4, табл. 4).
5
Рассчитываются комплексные показатели
влияния экстенсификации (
)
и интенсификации (
)
совокупного использования ресурсов на
приращение выручки от реализации
продукции по формуле средней арифметической:
= (итог гр.2, табл. 4) или в процентах:
= 100 (итог гр.3, табл. 4);
(итог гр.4, табл. 4).
где
i
=1, 2, 3,…,n; n
— количество показателей ресурсов
(видов ресурсов), включенных в расчет
комплексной оценки экстенсификации и
интенсификации.
Таблица. Расчет комплексных показателей экстенсификации и интенсификации совокупного использования ресурсов
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
|
|
1,017 |
0,872 |
87,2 |
12,8 |
-5чел. |
2 |
|
|
1,0088 |
0,9333 |
93,33 |
6,67 |
-5157,9чел.-гос. |
3 |
|
|
1,0648 |
0,5333 |
53,33 |
46,67 |
-582,45млн.руб. |
4 |
|
|
1,07478 |
0,4667 |
46,67 |
53,33 |
-1822,4 млн. руб. |
5 |
|
|
1,0551 |
0,6 |
60,0 |
40,0 |
-12,875 млн. руб. |
6 |
|
|
0,8812 |
2,0333 |
203,33 |
-103,33 |
+308,5 млн. руб. |
7 |
|
|
0,7419 |
3,6667 |
366,67 |
-266,67 |
+58,0 млн. руб. |
8 |
|
|
0,8779 |
2,0667 |
206,67 |
-106,67 |
+478,4 млн. руб. |
9 |
|
|
0,7931 |
3,0 |
300,0 |
-200,0 |
+151,8 млн. руб. |
10 |
|
|
0,8518 |
2,3333 |
233,33 |
-133,33 |
+1242 млн. руб. |
11 |
|
|
1,0748 |
0,4667 |
46,67 |
53,33 |
-219,2 млн. руб. |
12 |
|
|
1,1286 |
0,1267 |
12,67 |
87,33 |
-83,84 млн. руб. |
13 |
|
|
1,15 |
0 |
0 |
100 |
-422,25 млн. руб. |
14 |
|
|
1,25 |
-0,5333 |
-53,33 |
153,33 |
-966 млн. руб. |
15 |
|
|
1,2105 |
-0,3333 |
-33,33 |
133,33 |
-521,2 млн. руб. |
16 |
|
|
1,3218 |
-0,8667 |
-86,67 |
186,67 |
-434 млн. руб. |
17 |
|
|
1,0000 |
0,9603 |
96,03 |
3,97 |
|
Данные по 17 строке четвертой таблицы в графе 2, 3 и т.д. свидетельствуют о том, что рост выручки полностью был обеспечен интенсивной составляющей.
В основе расчета относительной экономии ресурсов лежит изучение динамики отдачи ресурса за два сравниваемых периода. Если в отчетном периоде имело место повышение отдачи ресурса, это означает, что организация наращивала выручку от продаж опережающими темпами по сравнению с темпами наращения использования самого ресурса. В такой ситуации можно утверждать, что организация получила относительную (условную) экономию ресурса.
Величина относительной экономии (перерасхода) ресурса рассчитывается по следующему алгоритму:
