- •Тема 1. Теоретико-методологические и методические основы анализа финансовой отчетности
- •1. Анализ финансовой отчетности как направления экономического анализа деятельности организации.
- •2. Понятие, порядок формирования индивидуальной бухгалтерской и финансовой сводной и консолидированной отчетности.
- •3. Элементы и показатели бухгалтерской отчетности, используемые в анализе: особенности формирования, стоимостное измерение.
- •4. Анализ надежности и достоверности информации, представленной в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
- •5. Влияние инфляции на оценку показателей финансовой отчетности.
- •6. Методы и методики анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •Тема 2. Анализ активов, собственного капитала и обязательств по данным бухгалтерского баланса
- •2 Анализ состава, структуры и динамики активов организации
- •3 Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и обязательств
- •4 Анализ финансовой устойчивости
- •5 Анализ ликвидности и платежеспособности
- •6 Оценка вероятности банкротства организации
- •1.7.Чистая прибыль (убыток) отчётного года
- •3.2. Краткосрочные активы
- •7 Показатели прибыльности и их анализ
- •8 Анализ оборачиваемости оборотных средств
- •9 Анализ кредитоспособности
- •10 Анализ инвестиционной привлекательности организации
- •11 Краткосрочный прогноз финансового состояния организации и ее экспресс анализ
- •Тема 3. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации по данным отчета о прибылях и убытках
- •2. Анализ состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения
- •3. Факторный анализ валовой прибыли
- •4. Анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг
- •5 . Анализ прибыли от текущей деятельности
- •6. Анализ доходов и расходов по инвестиционной деятельности
- •7. Анализ доходов и расходов по финансовой деятельности
- •8. Анализ прибыли до налогообложения
- •9. Анализ распределения и использования прибыли
- •11. Анализ совокупной прибыли
- •Изменение совокупной прибыли
- •1. Изменение чистой прибыли
- •2. Изменение коэффициента соотношения совокупной и чистой прибыли
- •1.1 Изменение прибыли до налогообложения
- •1.2 Изменение удельного веса чистой прибыли в прибыли до налогообложения
- •2.1 Изменение результата от переоценки долгосрочных активов, не включаемого в чистую прибыль
- •12. Анализ специфических факторов формирования прибыли
- •13. Аналитическая оценка качества прибыли
- •14. Анализ резервов роста прибыли
- •15. Анализ показателей рентабельности
- •Тема 4. Анализ и оценка собственного капитала по данным отчета об изменении собственного капитала
- •2. Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала
- •3. Расчет и анализ коэффициентов устойчивости экономического роста и нормы распределения чистой прибыли на дивиденды
- •4. Анализ формирования и использования резервного капитала
- •Тема 5. Анализ сегментной отчетности
- •2. Анализ деятельности операционных сегментов
- •3. Анализ деятельности географических сегментов
- •Тема 6. Анализ консолидированной финансовой отчетности. Примечание к бухгалтерской отчетности и анализ информации, содержащейся в ней
- •2. Анализ синергетического эффекта консолидированной бухгалтерской отчетности
- •3. Последующий анализ консолидированной бухгалтерской отчетности
- •4. Раскрытие информации, содержащейся в примечание к бухгалтерской отчетности и ее анализ
- •Тема 7 Анализ финансовой отчетности организации, составленной по мсфо
- •1 Понятие и виды мсфо, необходимость их применения
- •2 Принципиальное отличие финансовой отчетности, составленной по мсфо от финансовой отчетности, составленной по белорусским правилам
- •3 Важнейшие элементы мсфо и особенности их анализа
- •Тема 8. Комплексная оценка деятельности организации по данным финансовой отчетности
- •1 Комплексная оценка резервов роста эффективности ресурсного потенциала организации
- •2 Рейтинговая оценка организации по данным финансовой отчетности
- •Тема 9. Анализ денежных потоков по данным отчета о движении денежных средств
- •1 Денежные средства организации: определения и виды, классификация денежных потоков. Цели и задачи анализа денежных средств. Информационная база анализа движения денежных потоков организации
- •2 Анализ состава, структуры и динамики денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности
- •3 Анализ потоков денежных средств по прямому и косвенному методу
- •4 Расчет показателей оценки денежного потока и анализ платежеспособности организации на основе отчета о движении денежных средств
- •5 Прогнозный анализ денежных потоков
3. Анализ деятельности географических сегментов
Таблица 5.17 - Динамика доходов, расходов и финансового результата географического сегмента общества
Показатели |
Географические сегменты |
В целом по обществу |
|||
Витебс-кий |
Минс-кий |
Брестс-кий |
не распре-делено |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
1.Выручка от реализации продукции сегмента, млн. руб.: 1.1. предыдущий год |
1683,8 |
1212,19 |
2490,8 |
950,7 |
6338,2 |
1.2.отчетный год |
1906,9 |
1225,6 |
3715,8 |
652,5 |
7500,8 |
1.3.Изменение, млн. руб. (+,-) |
+223,1 |
+12,7 |
+1225,0 |
-298,2 |
+1162,6 |
1.4. Темп роста, %
|
113,2 |
101,00 |
149,2 |
65,8 |
118,3 |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
2.Себестоимость реализованной продукции сегмента, млн. руб.: 2.1.предыдущий год |
|
|
|
|
|
2.2.отчетный год |
414,2 |
432,3 |
1850,1 |
─ |
2696,6 |
2.3.Изменение, млн. руб. (+,-) |
|
|
|
|
|
2.4. Темп роста, % |
|
|
|
|
|
3.Валовая прибыль сегмента, млн. руб.: 3.1.предыдущий год |
|
|
|
|
|
3.2.отчетный год |
|
|
|
|
|
3.3.Изменение, млн. руб. (+,-) |
|
|
|
|
|
3.4. Темп роста, % |
|
|
|
|
|
4.Рентабельность реализованной продукции сегмента, % (стр.3:стр.2): 4.1.предыдущий год |
|
|
|
|
|
4.2.отчетный год |
|
|
|
|
|
4.3.Изменение, млн. руб. (+,-) |
|
|
|
|
|
5.Затраты на 1 рубль выручки от реализации продукции сегмента, коп. (стр.2:стр.1): 5.1.предыдущий год |
|
|
|
|
|
5.2. отчетный год |
|
|
|
|
|
5.3.Изменение, коп. (+,-) |
|
|
|
|
|
Таблица 5.18 - Удельный вес географического сегмента в показателях деятельности ОАО “Сластена”
Показатели |
Географические сегменты |
В целом по обществу |
|||
Витебс-кий |
Минс-кий |
Брестс-кий |
не распре-делено |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
1.Выручка от реализации продукции сегмента: 1.1. предыдущий год |
|
|
|
|
|
1.2.отчетный год |
|
|
|
|
|
1.3.Изменение, млн. руб. (+,-)
|
|
|
|
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
2.Себестоимость реализованной продукции сегмента, млн. руб.: 2.1.предыдущий год |
|
|
|
|
|
2.2.отчетный год |
|
|
|
|
|
2.3.Изменение, млн. руб. (+,-) |
|
|
|
|
|
3.Валовая прибыль сегмента, млн. руб.: 3.1.предыдущий год |
|
|
|
|
|
3.2.отчетный год |
|
|
|
|
|
3.3.Изменение, млн. руб. (+,-) |
|
|
|
|
|
Таблица 5.19 - Структура реализованной продукции географического сегмента
Показатели |
Операционные сегменты |
В целом по обществу |
|||||||||
шоколад и шоколадные изделия |
конфеты |
карамельная продукция |
восточные сладости |
Не распределено |
|||||||
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
1.Выручка от реализации продукции сегмента в предыдущем году, всего |
1293 |
100 |
1806,4 |
100 |
1609,9 |
100 |
678,2 |
100 |
950,7 |
100 |
6338,2 |
в том числе по географическим сегментам: 1.1. Витебский |
139,7 |
10,8 |
811,1 |
44,9 |
244,7 |
15,2 |
488,3 |
72,0 |
|
|
|
1.2. Минский |
213,3 |
16,5 |
543,7 |
30,1 |
328,4 |
20,4 |
127,5 |
18,8 |
|
|
|
1.3. Брестский |
940,0 |
72,7 |
451,6 |
25,0 |
1036,8 |
64,4 |
62,4 |
9,2 |
|
|
|
1.4. Не распределено |
|
|
|
|
|
|
|
|
950,7 |
|
|
1.Выручка от реализации продукции сегмента в отчетном году, всего |
1575,4 |
100 |
3000,3 |
100 |
1410,0 |
100 |
862,6 |
100 |
625,5 |
100 |
7500,8 |
в том числе по географическим сегментам: 1.1. Витебский |
170,1 |
10,8 |
438,0 |
14,6 |
861,5 |
61,1 |
437,3 |
50,7 |
|
|
|
1.2. Минский |
256,8 |
16,3 |
465,0 |
15,5 |
293,3 |
20,8 |
210,5 |
24,4 |
|
|
|
1.3. Брестский |
1148,5 |
72,9 |
2097,3 |
69,9 |
255,2 |
18,1 |
214,8 |
24,9 |
|
|
|
1.4. Не распределено |
|
|
|
|
|
|
|
|
652,5 |
|
|
Производство конфет, как было установлено ранее, является наиболее прибыльным направлением деятельности общества.
Подключая к анализу данные управления учета оценивается эффективность этого производственного направления в разрезе выделенных географических сегментов.
Таблица 5.20 - Показатели деятельности Минской области
Товарная позиция |
Выручка от реализации продукции |
Переменная себестоимость реализованной продукции |
Валовая прибыль (маржинальный доход) |
А |
1 |
2 |
3 |
1. «Коровка» |
40,48 |
35,71 |
4,77 |
2. Лимонные |
30,31 |
30,73 |
-0,42 |
3. Мягкие конфеты с молочной глазурью |
114,52 |
87,48 |
27,04
|
4. Мягкие конфеты с шоколадной глазурью |
75,41 |
87,69 |
-12,28 |
5. Зефир |
153,14 |
155,45 |
-2,31 |
6. Апельсиновые дольки |
51,14 |
35,24 |
15,9 |
Итого |
465,0 |
432,3 |
32,7 |
Таблица 5.21 - Показатели деятельности Брестской области
Товарная позиция |
Выручка от реализации продукции |
Переменная себестоимость реализованной продукции |
Валовая прибыль (маржинальный доход) |
А |
1 |
2 |
3 |
1. «Коровка» |
90,42 |
88,52 |
1,90 |
2. Лимонные |
67,69 |
76,18 |
-8,49 |
3. Батончики |
180,40 |
116,90 |
63,50 |
4. Мягкие конфеты с молочной глазурью |
255,79 |
216,85 |
38,94 |
5. Мягкие конфеты с шоколадной глазурью |
199,99 |
230,81 |
-30,82 |
6. Ирис «Золотой ключик» |
251,6 |
230,10 |
21,50 |
7. Ирис развесной |
107,01 |
38,00 |
69,01 |
8. Зефир |
342,09 |
385,31 |
-43,22 |
9. Пастила |
363,70 |
186,8 |
176,9 |
10. Апельсиновые дольки |
135,66 |
92,76 |
42,9 |
11. Мармелад желейный |
102,95 |
187,87 |
-84,92 |
Итого |
2097,3 |
1850,1 |
247,2 |
Таблица 5.22 - Показатели деятельности Витебской области
Товарная позиция |
Выручка от реализации продукции |
Переменная себестоимость реализованной продукции |
Валовая прибыль (маржинальный доход) |
А |
1 |
2 |
3 |
1. «Коровка» |
42,20 |
37,17 |
5,03 |
2. Лимонные |
31,60 |
31,99 |
-0,39 |
3. Мягкие конфеты с молочной начинкой |
119,39 |
91,07 |
28,32 |
4. Ирис развесной |
43,39 |
15,50 |
27,89 |
5. Зефир |
159,67 |
161,84 |
-2,17 |
6. Мармелад желейный |
41,75 |
76,63 |
-34,88 |
Итого |
438,0 |
414,2 |
23,8 |
Таблица 5.23 - Анализ доли отчета операционных сегментов в общих результатах деятельности ОАО “Сластена”
Показатели |
Доля географических сегментов, % |
В целом по обществу |
|||
Витебский |
Минский |
Брестский |
не распределено |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Выручка от продаж сегмента |
25,4 |
16,3 |
49,6 |
8,7 |
100 |
2. Переменные расходы сегмента |
|
|
|
|
100 |
3. Валовая прибыль (маржинальный доход сегмента) |
|
|
|
|
100 |
Выделим в каждом регионе (географического сегмента) 3 наиболее перспективных товарных позиций и расположение их в зависимости от суммы маржинального дохода (от больших значений к меньшим).