3. Факторный анализ валовой прибыли

На валовую прибыль влияют следующие факторы:

1. Объем реализации;

2. Себестоимость реализованной продукции. При неизменной цене и данном объеме реализации прибыль увеличивается, если себестоимость реализованной продукции будет снижаться и наоборот;

3. Динамика уровня цен. При стабильности объема реализации и себестоимости продукции прибыль может увеличится с ростом цен и наоборот;

4. Изменение структуры реализованной продукции. В общем объеме реализации рентабельность отдельных изделий различна и может варьироваться: при увеличении в составе реализации продукции удельного веса изделий с рентабельностью выше средней по предприятию увеличивает общую сумму прибыли и наоборот.

Рисунок 3.3 – Структурно-логическая модель факторной системы валовой прибыли

Для определения влияния объема необходимо прежде всего рассчитывается процент перевыполнения или недовыполнения плана по объему реализации и разделить на 100.

Нет единой точки зрения исходя из какого показателя производится расчет этого процента.

Отдельно рассчитывается процент исходя из выручки от реализации.

Другие – исходя из себестоимости реализованной продукции.

Следует иметь ввиду, что если рассчитывается процент исходя из выручки от реализации, то здесь присутствует влияние структурных сдвигов, поэтому большинство экономистов придерживаются исчислению от себестоимости. То есть себестоимость реализованной продукции, работ, услуг за предыдущий год на фактически реализованную продукцию отчетного года, т.е. графа3, разделенная на себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг за предыдущий год (гр.1) * 100.

При прочих равных условиях на какой процент перевыполнен (не довыполнен) объем реализации по сравнению с предыдущим периодом, на этот же процент возрастает валовая прибыль, т.е. из полученного процента вычесть 100 и затем валовая прибыль за предыдущий год умножить на этот процент и разделить на 100. Либо валовую прибыль за предыдущий год умножить процент и разделить на 100 минус валовая прибыль за предыдущий год (прием цепных подстановок).

Для определения влияния структуры следует рассчитать: валовая прибыль за предыдущий год на фактически реализованную продукцию отчетного года минус валовая прибыль за предыдущий год минус влияние объема реализации.

Либо: валовая прибыль за предыдущий год на фактически реализованную продукцию отчетного года минус валовая прибыль за предыдущий год, скорректированную на процент роста объема реализованной продукции.

Для расчета изменения себестоимости должны себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг по отчету минус себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (т.е. за предыдущий год на фактически реализованную продукцию отчетного года).

Влияние изменения цен используют показатель выручки от реализации:

Из выручки от реализации по отчету вычитают выручку от реализации за предыдущий год на фактически реализованную продукцию отчетного года.

При этом при расчете влияния себестоимости, если получится «+», ставим «-» и наоборот, т.е. умножаем на -1, так как обратно-пропорциональная зависимость.

Таблица 3.3 – Исходная информация для анализа валовой прибыли

Показатели	За предыдущий год		Зв предыдущий год на фактически реализованную продукцию		По отчету
	сумма	обозначе- ние в алгоритме	сумма	обозначе-ние в алгоритме	сумма	обозначе- ние в алгоритме
А	1	2	3	4	5	6
1 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	1468654		1470035		1471076
2.Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	1140200		1141272		1136652
3. Валовая прибыль	328454		328763		334424

Таблица 3.3 – Расчет факторов изменения валовой прибыли

Факторы	Алгоритм расчета	Расчет уровня влияния	Уровень влияния, млн. руб.	Струк- тура факто-ров, %
1.Изменение объема реализованной продукции		328454×0,094/ /100 1141272/1140200××100% - 100%= =0,094	+308,8	+5,2
2. Изменение структуры реализованной продукции		328763-328454-308,8	+0,2	+0,0
3. Изменение цен на реализованную продукцию, товары, работы, услуги		1471076-1470035	+1041	+17,4
4. Изменение себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг по прямым переменным затратам		-(1136652- -1141272)	+4620	+77,4
Итого		334424-328454	+5970	+100