2 Анализ прямых переменных трудовых затрат в себестоимости выпущенной продукции
Рисунок 10.2. Структурно-логическая модель факторной системы затрат по статье «Заработная плата основная производственных рабочих»
Факторы первого порядка те же, что и по прямым материальным затратам.
Таблица 10.4. Расчет факторов, повлиявших на изменение основной заработной платы производственных рабочих
Статьи затрат |
Затраты |
Отклонения |
||||||
По плану |
По плановым нормам на фактический выпуск при плановой структуре |
По плановым нормам на фактический выпуск при фактической структуре |
Фактически |
Всего (гр.4-гр.1) |
В том числе за счет изменения |
|||
Объема продукции (гр.2-гр.1) |
Структуры (гр.3-гр.2) |
Уровня затрат (гр.4-гр.3) |
||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Заработная плата основная производственных рабочих |
4055 |
4193 |
4120 |
4252 |
+197 |
+138 |
-73 |
+132 |
2. Заработная плата дополнительная производственных рабочих |
369 |
381,55 |
370 |
391 |
+22 |
+12,5 |
-11,55 |
+21 |
Объем |
П |
Ф |
Ф |
Ф |
|
|||
Структура |
П |
П |
Ф |
Ф |
||||
Уровень затрат |
П |
П |
П |
Ф |
||||
Методика расчета влияния факторов первого порядка по всем трем статьям трудовых затрат идентична методики расчет факторов изменения прямых переменных материальных затрат.
Таблица10.5. Данные для расчета факторов второго порядка изменения заработной платы основной производственных рабочих (тыс. руб.)
Показатели |
По плану на фактический выпуск при фактической структуре |
Фактически |
1. Заработная плата основная производственных рабочих |
4120 |
4252 |
2. Трудоемкость производственной программы |
5150 |
5061,9 |
3. Средняя заработная плата за 1 нормо-час, руб. (стр.1/стр.2) |
0,8 |
0,84 |
Имеем мультипликативный тип модели факторной системы. Воспользуемся приемом абсолютных разниц.
Таблица10.6. Расчет факторов второго порядка изменения заработной платы основной производственных рабочих
Факторы |
Алгоритмы расчета |
Обозначения в алгоритмах |
1.
Изменение норм времени на единицу
продукции,
|
|
Т1, Т0 – трудоемкость производственной программы, соответственно, фактическая и по плану на фактический выпуск продукции
|
2.
Изменение среднечасовой заработной
платы производственных рабочих,
|
|
,
- средняя заработная плата за 1
нормо-час, соответственно, фактическая
и по плану на фактический выпуск
продукции, руб.
Факторы |
Расчет уровня влияния |
Уровень влияния |
1. Изменение норм времени на единицу продукции |
(5061,9-5150)*0,8 |
-70,48 |
2. Изменение среднечасовой заработной платы производственных рабочих |
(0,84-0,8)*5061,9 |
+202,48 |
ИТОГО |
4252-4120 |
+132 |