4. Анализ использования общего фзп.

Имеются 2 направления использования фонда заработной платы:

1. По отдельным категориям выплат

2. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Использование общего фонда заработной платы осуществляется в соответствии со сметой, которая обсуждается и утверждается трудовым коллективом. Она составляется с учетом выполнения задач стоящих перед ними по повышению эффективности производства технического уровня и количества выпущенной продукции. Росту объема производства и производительности труда, а также стимулирующие его и социальную защищенность работников. Средства общего фонда заработной платы распределяются в смете по категориям рабочих и структурой подразделений. Расходование этих средств по видам выплат предусматривается в смете в зависимости от источников его формирования. Для выяснения причин отклонений в использовании средств сопоставляются фактический расход за отчетный период по соответствующим направлениям с предусмотренной сметой (плана). При этом используется прием сравнения.

Табл. 2.7 Анализ использования общего фонда заработной платы

Показатели	За отчетный период				фактически за соответствующий прошлый период	фактический темп роста к прошлому периоду, % (гр2:гр5*100)
	по плану, млн. руб.	фактически, млн. руб.	выполнение плана, %	отклонение от плана
А	1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы - всего	562	620	110,3	+58	540	114,8
в том числе:
1.2 Премирование за производственные результаты	98	111	113,3	+13	82	135,4
1.3 Доплаты и надбавки за совмещение профессий, профессиональное мастерство рабочих, высокую квалификацию служащих	7	8	114,3	+1	5	160,0
1.4 Доплаты за работу в ночное время, праздничные дни, сверхурочное время	x	1,0	x	+1,0	1,0	100,0
1.5 Оплата отпусков	52	56,5	108,7	+4,5	50,5	111,9
1.6 Оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей
1.7 Доплаты до среднего заработка	2,0	3,0	150,0	+1,0	2,0	150,0
1.8 Оплата простоев	x	0,5	x	+0,5	0,5	100,0
1.9 Оплата работ по трудовому соглашению	1,0	2,0	200,0	+1,0	1,0	200,0

Данным направлением анализа является его детализация путем подразделения данных за отчетный период (в шапке таблицы) по отдельным категориям рабочих, а также расчет удельных весов выплат по соответствующим направлениям в общей сумме, т.е. выявления изменений в их структуре и причин этих изменений.

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы необходимо использовать такие показатели как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма прибыли от реализации продукции, валовая прибыль, прибыль от текущей деятельности, прибыль до налогообложения, чистая прибыль на рубль заработной платы и др. В процессе анализа следует изучать динамику этих показателей, выполнения плана по их уровню.

В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей выполнения плана по их уровню.

Табл. 2.8 Показатели эффективности использования ФЗП

Показатели	Предыдущий год	Текущий год	Изменения
			абсолютная сумма	в процентах
1	2	3	4	5
1. Объем производства, млн. р	97503	117649	+20146	+20,66
2. Выручка от реализации, млн. р	95260	114708	+19448	+20,42
3. Прибыль до налогообложения, млн. р	17397	22564	+5167	+29,7
4. Чистая прибыль, млн.р	4869	7077	+2208	+45,35
5. ФЗП, млн.р	58397	68776	+10379	+17,77
6. Производство продукции на руб з/п	1,67	1,71	+0,04	+2,4
7. Выручка на руб з/п	1,63	1,67	+0,04	+2,45
8. Сумма прибыли до налогообложения на руб з/п	0,3	0,33	+0,03	+10
9. Сумма чистой прибыли на раб з/п	83,378	102,899	+19,521	+23,41

Проанализировав таблицу можно сделать вывод что за отчетный год по сравнению с предыдущим, хоть незначительно, но все же увеличились показатели производства продукции на рубль з/п на 2,4%; выручки на рубль з/п на 2,45%, при этом значении увеличилось такие показатели как как сумма прибыли до налогообложения на рубль з/п на 10% и сумма чистой прибыли на рубль з/п на 23,41%. Таким образом рассмотренная динамика говорит о повышении эффективности использования ФЗП на анализируемом предприятии в отчетном году по сравнению с предыдущим, тем самым можно сделать вывод, что правильная политика в области оплаты труда позволила выйти на положительный финансовый результат и несколько повысить эффективность трудовых ресурсов.

Рис. 2.3 Структурно-логическая модель факторной системы чистой прибыли на рубль з/п

Среднечасовая выработка одного рабочего

Средняя продолжительность рабочего дня

Количество отработанных человеко-дней одним работником

Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала

Среднегодовая з/п одного рабочего

Среднегодовая выработка одного рабочего

Чистая прибыль на рубль з/п

Удельный вес чистой прибыли в прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения на рубль з/п

Рентабельность продаж

Выручка на рубль з/п

Коэффициент реализации продукции

Стоимость выпуска продукции на рубль з/п

Табл. 2.8 Данные для факторного анализа чистой прибыли на рубль з/п

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
			Абсолютные	В процентах
А	1	2	3	4
1. Прибыль от реализации продукции, млн.р	9441	13588	+4147	+43,93
2. Чистая прибыль, млн.р	4869	7077	+2208	+45,35
3. Доля чистой прибыли в прибыли от реализации,%	51,57	52,08	+0,51	+0,99
4. Выручка от реализации продукции, млн. р	95260	114780	+19520	+20,49
5. Стоимость выпущенной продукции, млн. р	97503	117649	+20146	+20,66
6. Удельный вес выручки в стоимости продукции,%	97,7	97,56	-0,14	-0,14
7. Рентабельность продаж, %	9,7	11,5	+1,8	+18,56
8. Фонд з/п, млн. р	58397	68776	+10379	+17,77
А	1	2	3	4
9. Среднегодовая з/п промышленно-производственного персонала, млн.р	71,92	82,76	+10,84	+15,7
10. Прибыль от реализации продукции на рубль з/п	0,16168	0,19758	+0,0359	+22,22
11. Чистая прибыль на рубль з/п	0,08338	0,1029	+0,01952	+24,1
12. Удельный вес работников в общей численности промышленно-производственного персонала, %	83,3	83,52	+0,39	+0,47
13. Отработано одним работником за год, дней	228	232	+4	+1,75
14. Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8,16	8,14	-0,02	-0,25
15. Среднечасовая выработка одного рабочего	79,334	92,404	+13,071	+16,48

Для факторного анализа производства продукции на рубль з/п можно использовать следующую модель:

Выручка на рубль з/п:

Прибыль от реализации продукции на рубль з/п кроме вышеуказанных факторов зависит еще и от уровня рентабельности оборота:

При анализе размера чистой прибыли на рубль з/п добавляется еще такой фактор как доля чистой прибыли в прибыли от реализации продукции:

Факторы повлиявшие на изменение прибыли от реализации продукции на рубль з/п (для расчета используется метод цепных подстановок):

В цифрах:

прибыль от реализации продукции на рубль з/п₀=0,097*0,977*79,333*8,16*228*0,8313/71920= =0,16168

прибыль от реализации продукции на рубль з/п’=0,097*0,977*79,333*8,16*228*0,8313/82760= =0,14398

прибыль от реализации продукции на рубль з/п’’=0,097*0,977*79,333*8,16*228*0,8352/82760= =0,14116

прибыль от реализации продукции на рубль з/п’’’=0,097*0,977*79,333*8,16*232*0,8352/82760= =0,14364

прибыль от реализации продукции на рубль з/п’’’’=0,097*0,977*79,333*8,14*232*0,8352/82760= =0,14329

прибыль от реализации продукции на рубль з/п’’’’’=0,097*0,977*92404*8,14*232*0,8352/82760= =0,16689

прибыль от реализации продукции на рубль з/п’’’’’’=0,097*0,9756*92404*8,14*232*0,8352/82760= =0,16655

прибыль от реализации продукции на рубль з/п₁=0,115*0,9756*92404*8,14*232*0,8352/82760= =0,19758

Табл. 2.9 Расчет факторов повлиявших на изменение прибыли от реализации продукции на рубль з/п

Факторы	Расчет уровня влияния	Уровень влияния
1. Изменение среднегодовой з/п одного рабочего промышленно-производственного персонала	0,14398-0,16168	+0,177
2. Изменение удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала	0,14116-0,14398	-0,00282
3. Изменение количества отработанных дней одним рабочим за год	0,14364-0,14116	+0,00248
4. Изменение средней продолжительности рабочего дня	0,14329-0,14364	-0,00035
5. Изменение среднечасовой выработки одного рабочего	0,16689-0,14329	+0,0236
6. Изменение коэффициента реализации продукции	0,16655-0,16689	-0,00024
7. Изменение уровня рентабельности оборота (продаж)	0,19758-0,16655	+0,03093
Итого	0,19758-0,16168	+0,0359

Факторы повлиявшие на изменение чистой прибыли на рубль з/п (для расчета используется метод цепных подстановок):

В цифрах

Чистая прибыль на рубль з/п₀=0,5157*0,097*0,977*79,333*8,16*228*0,8313/71920=0,08338

Чистая прибыль на рубль з/п’=0,5157*0,097*0,977*79,333*8,16*228*0,8313/82760=0,07246

Чистая прибыль на рубль з/п’’=0,5157*0,097*0,977*79,333*8,16*228*0,8352/82760=0,07280

Чистая прибыль на рубль з/п’’’=0,5157*0,097*0,977*79,333*8,16*232*0,8352/82760=0,07407

Чистая прибыль на рубль з/п’’’’=0,5157*0,097*0,977*79,333*8,14*232*0,8352/82760=0,07389

Чистая прибыль на рубль з/п’’’’’=0,5157*0,097*0,977*92404*8,14*232*0,8352/82760=0,08607

Чистая прибыль на рубль з/п’’’’’’=0,5157*0,097*0,975*92404*8,14*232*0,8352/82760=0,07389

Чистая прибыль на рубль з/п’’’’’’’=0,5157*0,115*0,975*92404*8,14*232*0,8352/82760=0,10189

Чистая прибыль на рубль з/п₁=0,5208*0,115*0,975*92404*8,14*232*0,8352/82760=0,10290

Табл. 2.10 Расчет факторов повлиявших на изменение чистой прибыли на рубль з/п

Факторы	Расчет уровня влияния	Уровень влияния
1. Изменение среднегодовой з/п одного рабочего промышленно-производственного персонала	0,07246-0,08338	-0,01092
2. Изменение удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала	0,07280-0,07246	+0,00034
3. Изменение количества отработанных дней одним рабочим за год	0,07407-0,07280	+0,00127
4. Изменение средней продолжительности рабочего дня	0,07389-0,07407	-0,00018
5. Изменение среднечасовой выработки одного рабочего	0,08607-0,07389	+0,01218
6. Изменение коэффициента реализации продукции	0,08594-0,08607	-0,00013
7. Изменение уровня рентабельности оборота (продаж)	0,10189-0,08594	+0,01595
8. Изменение доли чистой прибыли от реализации продукции	0,10290-0,10189	+0,00101
Итого	0,10290-0,08338	+0,01952