4. Периодический анализ реализации продукции.
Прежде всего дается общая оценка выполнения плана по реализации продукции путем сравнения фактических данных с плановыми.
Таблица 7.6. Выполнение плана по реализации продукции
Показатель |
По плану |
Фактически |
Отклонение от плана |
Выполнение плана, % |
Объем реализованной продукции |
99163 |
100572 |
+1409 |
101,42 |
Выполнение плана по реализации зависит от степени обеспечения его товарной массой. Для решения этого вопроса составляется баланс товарной продукции.
Таблица 7.7. Баланс товарной продукции
Показатели продукции |
По продажным (отпускным ценам) |
По себестоимости |
1. Фактический остаток нереализованной продукции на начало года |
9214 |
7718 |
2. Выпуск продукции с начала года |
98912 |
78846 |
3. Разные поступления продукции кроме реализации (излишки и др.) |
- |
- |
4. Итого приход с остатком (стр.1 + стр.2 + стр.3) |
108126 |
86564 |
5. Реализовано продукции с начала года |
100572 |
80342 |
6. Разные списания продукции кроме реализации (недостачи, образцы и др.) |
- |
- |
7. Фактический остаток нереализованной продукции на конец года |
7554 |
6222 |
8. Итого расход с остатком |
108126 |
86564 |
На изменение объема реализованной продукции влияют факторы (оценка только по отгрузке):
- объем произведенной продукции;
- изменение остатков готовой продукции на складе.
На изменение объема реализованной продукции влияют следующие факторы, представленные в факторной модели.
Рисунок 7.1. Структурно-логическая модель факторной системы объема реализованной продукции
Источники информации:
- ведомость №16, раздел 2 «Движение готовых изделий, реализация продукции и товарных ценностей», где по отдельным товарным группам приводятся данные как по фактической себестоимости, так и в отпускных ценах;
- кроме этого могут использоваться такие документы, как: аналитические данные по отгрузке, отпуску, реализации продукции и материальных ценностей;
- на предприятии может вестись ведомость движения готовой продукции в ценностном выражении, которую также целесообразно использовать.
Для получения годовых данных месячные данные обобщаются. На основе указанных регистров и документов, а также плана экономического и социального развития, предприятия можно составить следующую таблицу.
Таблица 7.8. Анализ реализации продукции (млн. руб.)
Показатели |
По плану |
Фактически |
Влияние на объем реализации продукции (+;-) |
1.Остаток готовой продукции на складе на начало года |
3298 |
3580 |
+282 |
2.Выпуск продукции за год |
97900 |
98912 |
+1012 |
3.Остаток готовой продукции на складе на конец года |
2035 |
1920 |
+115 |
4.Отгрузка продукции за год (реализация) |
99163 |
100572 |
+1409 |
Факторы изменения объемов реализации рассчитываются путем сопоставления фактических факторных показателей с соответствующими плановыми. При этом нужно обращать внимание на знак, который ставится по экономической логике.
Полученные данные можно обобщить в следующей таблице.
Таблица 7.9. Факторы, повлиявшие на изменение объема реализованной продукции (млн. руб.)
Факторы (показатели по продажным (отпускным) ценам) |
По плану |
Фактически |
Влияние на объем реализации (+;–) |
1. Изменение выпуска продукции 2. Изменение остатков готовой (нереализованной) продукции на складе |
97900
+1263 |
98912
+1660 |
+1012
+397 |
Реализация продукции |
99163 |
100572 |
+1409 |
При дальнейшем углублении анализа выявляются причины, обусловившие влияние факторов на изменение объемов реализации. Например, образование сверхплановых остатков готовой продукции на складах может быть вызвано неритмичностью выпуска продукции, перевыполнением плана ее производства, недостатками в обеспечении транспортными средствами, несвоевременным заключением договоров на поставку сверхплановой продукции, отсутствием тары и тарных материалов, некомлектностью и низким качеством изделий и другими причинами, чаще всего организационного характера. Многие из них вызывают образование сверхплановых остатков нереализованной продукции. Последние могут возникнуть из-за отказа от оплаты поступивших к ним товаров, неправильного оформления платежных документов, неплатежеспособности покупателей и т. д.
Для анализа выполнения плана реализации по отдельным видам продукции составляется следующая таблица.
Таблица 7.10. Анализ выполнения плана реализации по отдельным видам продукции
Наименование изделий |
Единица измерения |
По плану |
По отчету |
Отклонение (+/-) (гр.2 - гр.1) |
Выполнение плана, % (гр.1 : гр.1 *100) |
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Трансформаторы силовые |
шт. |
|
|
|
|
2. Трансформаторы малой мощности |
шт. |
|
|
|
|
3. Панели |
шт. |
|
|
|
|
4. Щиты |
шт. |
|
|
|
|
И т.д. |
|
|
|
|
|
Для анализа реализации продукции по срокам может составляться следующая таблица.
Таблица 7.11. Анализ реализации продукции по срокам
Наименование продукции |
I квартал |
II квартал |
И т. д. |
За год |
||||||
По плану |
По отчету |
Отклонение (+/-) |
По плану |
По отчету |
Отклонение (+/-) |
По плану |
По отчету |
Отклонение (+/-) |
||
1. Трансформаторы силовые |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Трансформаторы малой мощности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Панели и щиты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
И т.д. |
||||||||||
В ряде случаев можно использовать и такую таблицу.
Таблица 7. 12. Анализ выполнения плана по реализации продукции по срокам и потребителям
Потребители |
Январь |
Февраль |
И т. д. |
Всего за год |
|||||||||
По плану |
По отчету |
Выполнено плана % |
По плану |
По отчету |
Выполнено плана % |
По плану |
По отчету |
Выполнено плана % |
|||||
Предприятие №1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Предприятие №2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Предприятие №3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
И т.д. |
|||||||||||||
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Для анализа качества реализованной продукции целесообразно составлять аналитические таблица по следующей форме.
Таблица 7.13. Анализ качества реализованной продукции
Показатели |
Единицы измерения |
Панели и щиты |
Трансформаторы силовые |
И т.д. |
||
Базовый год |
Отчетный год |
Базовый год |
Отчетный год |
|||
1. Объем реализованной продукции |
шт. |
784000 |
826000 |
250000 |
275000 |
|
2. Количество продукции, по которой приняты рекламации |
шт. |
3500 |
3000 |
1240 |
1100 |
|
3. Количество принятых рекламаций |
шт. |
30 |
28 |
15 |
14 |
|