8. Учет расчетов по налогам и сборам

Для обобщения информации расчетов с бюджетом предназначен сч.68 Кт – суммы начисленных налогов и сборов, Дт – суммы, зачтенные или перечисленные в бюджет. Дебетовое сальдо показывает суммы возникшей дебиторской задолженности из-за излишней уплаты платежей в бюджет, а кредитовое сальдо – суммы кредиторской задолженности перед бюджетом.

Дт20,23,25,26 Кт68 – начислены налоги и сборы, вкл-мые в с/б

Дт90,91 Кт68- начислены налоги с выручки

Дт99 Кт68 – начислен налог на прибыль

Дт90 Кт68 – начислены штрафные санкции

Дт70 Кт68 – удержан из з/пл п/налог

Дт75 Кт68– удержан налог на доходы (дивиденды)

Дт68 Кт51 – перечислены налоги и штрафные санкции

9. Учет расчетов по социальному страхованию

Согласно законодательству наниматели и физические лица обязаны начислять и перечислять страховые взносы в ФСЗН. Для работодателей установлен размер обязательных страховых взносов на пенсионное страхование 28%, Для с/х организаций – 24%, Для физических лиц, самостоятельно уплачивающих взносы - 29%, Для работающих граждан – 1%.

Обязательные страховые взносы по страхованию на социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка и т.д.) - 6%

Объектом для начисления являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении.

С 1 января 2009г. в РБ введен в действие Закон профессиональном пенсионном страховании.

Данный закон обеспечивает основы обязательного государственного пенсионного страхования работников, занятых в особых условиях труда и отдельными видами профессиональной деятельности.

Бухгалтерский учет расчетов с ФСЗН осуществляется на счете 69

Д-тсч. 20,23,25,26 К-т сч. 69 начислены страх. взносы в ФСЗН

Д-т 70 К-т 69 удержаны из зарплаты страховые взносы для пенсионного обеспечения

Д-тсч. 69 К-т сч. 70 начислены пособия за счет средств ФСЗН

Д-тсч. 69 К-т сч. 51 перечислены средства в ФСЗН

Д-тсч. 90 К-т сч. 69 начислена пеня за несвоевременную уплату взносов в ФСЗН

10. Учет расчетов с подотчетными лицами по хозяйственным расходам и командировкам

Учет расчетов с подотчетными лицами регулирует 2 Инструкции:

1.О порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах РБ.

2.О порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при командировках за границу.

Выдача д/с подотчет производится только работникам организаций на хоз.нужды и командировочные расходы. После расходования средств, работник представляет авансовый отчет.

Командирование работника оформляется приказом руководителя с указанием пункта назначения, срока, цели и продолжительности командировки. На основании приказа выдается командировочное удостоверение. Командированному работнику возмещаются расходы:

1. по проезду (кроме такси) 2. по найму жилого помещения 3. на проживание (суточные).

Командированные работники не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки, предъявляют авансовый отчет и возвращают в кассу неиспользованные наличные деньги.

При командировании за границу наниматель обязан выдать работнику аванс в валюте или бел.рублях.

Д-тсч. 71 К-т сч. 50 выданы из кассы ден. средства подотчет

Д-т сч. 10,41 К-т сч. 71 приобретены ТМЦ с оплатой за счет подотчет.сумм

Д-тсч. 25,26,44 К-т сч. 71 списаны по нормам расходы на служебные командировки

Д-тсч. 50,70 К-т сч. 71 возвращены неиспользованные подотчетные суммы

Д-тсч. 94 К-т сч. 71 списаны подотчетные суммы, невозвращенные в установленные сроки

Д-т сч. 70 К-т сч. 94 удержаны невозвращенные подотчетные суммы из зар. платы работников