64. Учет кассовых операций

Ведение кассовых опер-й возлагается на кассира, кот явл-ся мат-но отв-ным лицом. Ден ср-ва получают кассиры в учр-ях банка по ден-м чекам, кот-е подпис-т гл бухгалтер и рук-тель орг-ции или их зам-ли. Орг-и могут иметь в своей кассе нал деньги в пределах лимитов остатка нал денег в кассе и исп-ть их из выручки в переделах норм. Орг-и имеют право хранить в своих кассах нал деньги сверх устан лимита остатка кассы только для оплаты труда, выплаты пенсий, стипендий, дивидендов и на срок не свыше трех раб дней, вкл день получ-я денег, а затем не использ-е суммы нал денег сдаются в банк. Выплаты ден ср-в из кассы произв-ся в осн-м по расчетно-платежным ведомостям. Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонир-х сумм, под отчет производятся, как правило, по РКО формы № КО-2. До передачи в кассу ПКО и РКО регистр-ся в бух-рии в журнале рег-ции приходн и расходн касс-х док-в формы № КО-3. Все поступл-я и выдача учит-ся в касс-й книге по форме № КО-4.

Счет 50 «Касса». По Дт этого счета отраж-ся поступл-е ДС в кассу, а по Кт –выдача. К счету 50 «Касса» могут откр-ся след субсчета:- 50-1 «Касса орг-ции»;- 50-2 «Операц-я касса»;- 50-3 «Ден-е док-ты»;- 50-4 «Валютн касса»;- 50-5 «Касса филиала».

При пок-ке ден-х док-в: Д50/3 К-т 60 (71, 76 и др) При получ-и ден ср-в от раб-в орг-ции за выделенн путевки в санаторий, дома отдыха: Д50/1 К50/3.

При исп-нии ден-х док-в на хоз цели (почтовые марки, проездные билеты): Д26 К50/3.

Поступл-е ден ср-в и ден док-в в кассу орг-ции:

Д50 К51 ( 52, 55, 62, 66, 67, 71, 73, 76, 90, 98 и др) .

Выдача ДС и ден-х док-в из кассы:

Д51 ( 52,55, 57, 60, 69, 70, 71, 73, 76, 94, 98 и др.) К50

Не реже 1 раза в квартал комиссией, утвержд-й рук-м орг-и, должна проводиться инвентаризация кассы. По рез-м инвентар-и состав-ся акт в 2-х экз-х: один экз передается в бухгалтерию, второй – материально ответственному лицу (кассиру).

Выявл-е излишки ДС и ден-х док-в: Д50 К91

Выявленная в кассе недостача: Д94 К50

Отнесение недостачи на виновное лицо: Д73/2 К94.

Удерж-е недостачи с виновн лица: Д70(50) К73/2.

Операции с нал инвалютой отраж-ся в кассовой книге ф. № КО-4в.

Приходн: Получ-е валюты из банка: Д50 субсчет Вал касса К52/3

Поступл-е выручки от реал-ции в вал: Д50 К90(91)

Возврат подотчетных сумм: Д50 К71

Расходные: Оплата по контрактам: Д60 К50

Выдано подотчет на командировач расх: Д71 К50

Остаток ДС в кассе на 1-е число месяца должен быть переоценен по действ-му вал курсу НБ. Положит курсовая разница: Д50 субсчет Валютн касса К98 субсчет Курс разн

65. Учет переводов в пути

Для обобщения инфор-и о движении ден ср-в в официальной ден единице РБ и инвалюте в пути предназначен сч 57 «Переводы в пути», к которому могут открываться след субсчета:- 57/1 – «Инкассированные ДС»,- 57/2 – «ДС для покупки валюты»,- 57/3 – «Валютн ср-ва для продажи»- 57/4 – «Переводы в пути по банковским картам»

На 57/1 учит-т ден нал-сть, кот должна сдаваться в обслужив-е учр-е банка.

Сдача нал денег инкассатору или в вечерние кассы: Д57/1 К50(71)

Зачисл-е ден ср-в на счет орг-ции: Д51 К57/1.

Субсчет 57/2 исп-ся для отраж-я перечисл-х с р/с ср-тв и направленных на торги для приобр-я инвал.

Перечисл-е ДС для покупки валюты: Д57/2 К51.

Зачисление приобретенной валюты: Д 52/4 К 57/2.

На субсчете 57/3 учит-ся инвалюта, направ-я для продажи на торгах с выделением в аналит-м учете операций по обязательной, добровольной продаже и обратной продаже неиспользованной валюты со спец транзит валютго счета.

На стоимость инвалюты, подлежащей продаже, составляется запись:

Д-т 57/3 К-т 52/1 – при обязат продаже

К-т 52/3 – при добровольн продаже

К-т 52/4 – при обратной продаже неиспольз-й вал.

На ст-ть проданной инвалюты, пересчитанной в рубли по офиц курсу НБ на дату ее продажи сост запись:Д91 К57/3.

Возникшие курсовые разницы на счете 57/3 по продаже валюты при изменении курса НБ относятся на счет 98. В орган-х, осущ-х продажу товаров по банковским картам, применяется субсчет 57/4, на котором на временной основе отражаются суммы, вырученные орган-й за проданные товары, оказанные услуги до возмещения их эмитентом пласт-х карт и зачисления на текущ сч орган-и.

На ст-ть проданных тов-в и оказ-х услуг: Д57/4 К 90.

При поступл-и ДС на расч счет орг-ции: Д51 К57/4.