14) Учет инкассированных денежных средств (учет денежных средств в пути)

Организации могут сдавать имеющиеся в кассе денежные средства в вечерние кассы банков, инкассаторам, в кассу почтовых отделений для зачисления на их расчетный счет. При этом с этим возникает ситуация, когда в кассе денежных средств уже нет, а на расчетный счет они зачисляются только на следующий рабочий день.

Следовательно, от момента сдачи денежных средств из кассы до зачислении на расчетный счет они находятся некоторое время в пути. Для учета денежных средств в пути предназначен счет 57 «Переводы в пути». Счет активный. По дебету отражаются денежные средства, сданные инкассаторам, в вечерние кассы банков, почтовым отделениям. По кредиту – денежные средства, зачисленные на расчетный счет.

Сальдо дебетовое, показывает сумму средств, не зачисленных на расчетный счет.

Могут открываться субсчета:

1 – Инкассированные денежные средства

2 – Денежные средства для покупки валюты

3 – Валютные средства для продажи

4 – Переводы в пути по банковским картам.

На субсчете 1 учитывается выручка, сданная инкассаторам, отделениям связи.

На субсчете 2 отражаются перечисленные с расчетного счета средства, направленные на покупку валюты. По дебету – перечисление средств в белор. рублях для участия в торгах по покупке валюты и превышение рублевого эквивалента купленной валюты над суммой в белор. рублях. По кредиту – сумма приобретенной валюты по курсу на дату зачисления и превышение снятой с расчетного счета суммы в белор. рублях над рублевым эквивалентом купленной валюты.

На субсчете 3 ведется учет перечисленной для продажи на торгах валюты с выделением в аналитическом учете операций по обязательной, добровольной продаже и конверсии валюты.

Субсчет 4 используется торговыми организациям, осуществляющими продажу товаров по банковским карточкам.

Основанием для записи по счету являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, выписки банков и др.

По счету 57 составляются следующие бух. записи.

Д-т сч. 57 К-т сч. 50 сданы денежные средства инкассаторам, почтовым отделениям

Д-т сч. 51 К-т сч. 57 сданные денежные средства зачислены на расчетный счет

Д-т сч. 57 К-т сч. 52 списана с транзитного валютного счета поступившая выручка для обязательной продажи

Д-т сч. 57 К-т сч. 51 перечислены с расчетного счета денежные средства для покупки валюты

Синтетический учет ведется в ж/о 3.

15) Учет денежных средств на специальных счетах в банке

В банках организации могут иметь и специальные счета. К ним относятся: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета, счета средств целевого финансирования и др.

Счет аккредитива открывается покупателем для расчетов с конкретным поставщиком.

Счет чековых книжек открывается организации при бронировании средств на данном счете и получении чековой книжки для расчетов с поставщиками.

Депозитные счета открываются путем перевода свободных денежных средств в банковские вклады на основе депозитного договора.

Учет денежных средств на специальных счетах осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

«Аккредитивы»

«Чековые книжки»

«Депозитные счета в официальной денежной единице РБ»

«Депозитные счета в иностранной валюте»

«Специальный счет средств целевого финансирования»

«Текущий счет филиала» и другие.

При поступлении денежных средств счет 55 дебетуется,

Д-т сч 55-1 К-т сч. 51 выставлен аккредитив с расчетного счета

Д-т сч 55-2 К-т сч. 51 перечислено с расчетного счета на счет «чековые книжки»

Д-т сч 55-3 К-т сч. 51 перечислено с расчетного счета на депозитный счет

Д-т сч 55-4 К-т сч. 52 перечислено с валютного счета на депозитный счет

Д-т сч 55-1 К-т сч. 66 выставлен аккредитив за счет краткосрочного кредита

Д-т сч 55-5 К-т сч. 86 получены средства целевого финансирования

При использование денежных средств счет 55 кредитуется.

Д-т сч 60 К-т сч. 55-1 оплачено поставщикам выставленным аккредитивом

Д-т сч 60 К-т сч. 55-2 оплачено поставщикам чеком с чековой книжки

Д-т сч 60 К-т сч. 55-5 оплачено поставщикам средствами целевого финансирования

Д-т сч 51 К-т сч. 55-1 возращены на расчетный счет неиспользованные средства выставленного аккредитива

При ж/о форме учета кредитовые обороты по счету 55 ведут в журнале – ордере № 3, а дебетовые – в ведомости 3 к этому журналу.