40) Учет расчетов по претензиям

На субсчете 3 «Расчеты по претензиям» активно-пассивного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным штрафным санкциям.

При предъявлении претензий составляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 76-3 К-т сч. 07,10,41 предъявлена претензия поставщикам по обнаруженному при проверке счетов несоответствию цен, ассортимента после приемки ТМЦ

Д-т сч. 76-3 К-т сч. 20,28 предъявлены претензии за брак, простои по внешним причинам

Д-т сч. 76-3 К-т сч. 51,52,55 предъявлены претензии к банку за ошибочно списанные со счетов суммы

Д-т сч. 76-3 К-т сч. 60 предъявлена претензия поставщикам по обнаруженному несоответствию цен, ассортимента, количества до приемки ТМЦ

Д-т сч. 76-3 К-т сч. 92 отражаются суммы признанных должником или присужденных хозяйственным судом штрафов, пени, неустоек

При удовлетворении претензий составляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 07,10,41 К-т сч. 76-3 поступили ценности в счет удовлетворения претензий

Д-т сч. 20 К-т сч. 76-3 при списании ранее предъявленной претензии, не подлежащей взысканию.

Д-т сч. 51 К-т сч. 76-3 поступили денежные средства по претензиям

Д-т сч. 92 К-т сч. 76-3 списаны ранее предъявленные претензии по штрафным санкциям, не подлежащим взысканию

41) Учет расчетов с депонентами

На субсчете 5 активно-пассивного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с персоналом организации по начисленным и не выданным в установленный срок суммам:

Д-т сч. 70 К-т сч. 76-5 депонирована, не выданная в срок зар.плата

Д-т сч. 76-5 К-т сч. 50 выданы депонированные суммы

Д-т сч. 76-5 К-т сч. 92 списываются по истечении срока исковой давности (3 года) не выданные депонированные суммы

42) Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для обобщения информации о расчетах по хозяйственным операциям некоммерческого характера используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По кредиту счета отражается увеличение кредиторской задолженности и погашение дебиторской задолженности. По дебету – увеличение дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности. Сальдо дебетовое показывает сумму дебиторской задолженности, сальдо кредитовое – сумму кредиторской задолженности.

К счету могут открываться следующие субсчета:

Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам;

Расчеты по имущественному и личному страхованию;

Расчеты по претензиям;

Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

Расчеты по депонированным суммам;

Расчеты за товары, проданные в кредит.

43) Документальное оформление получения и учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов

Кредит представляет собой систему экономических отношений, складывающихся при передаче имущества или денежных средств одними организациями другим во временное пользование на определенных условиях.

Широкое распространение в настоящее время получили банковский и коммерческий кредит.

Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд, направляемых на расширение производства и осуществления расчетов по текущей деятельности. Банковское кредитование осуществляется на основе следующих принципов: срочность, возвратность, обеспеченность кредитов, платность.

Коммерческий кредит предоставляется организациями друг другу в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.

Кредиты могут быть краткосрочными (сроком до 1 года) и долгосрочными (сроком свыше 1 года)

Для получения кредита организация представляет в банк заявление и пакет документов, подтверждающих ее платежеспособность (бухгалтерский баланс с приложениями; отчет о прибылях и убытках; копии договоров и других документов, подтверждающих кредитуемую сделку).

При выдаче долгосрочных кредитов представляется дополнительно бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого проекта и другие документы в соответствии с законодательством.

Выдача кредита осуществляется в безналичной форме на цели, предусмотренные кредитным договором.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по кредитам предусмотрены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

К счету 66 могут быть открыты следующие субсчета:

Расчеты по краткосрочным кредитам банка;

Расчеты по краткосрочным займам;

Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств;

и другие

На субсчете 1 учитывается движение краткосрочных кредитов банка.

Д-т сч. 50,52 К-т сч. 66 зачислен полученный краткосрочный кредит на счет в банке

Д-т сч. 55 К-т сч. 66 открыт аккредитив за счет краткосроч. кредита

Д-т сч. 60 К-т сч. 66 оплачено поставщикам за счет краткосрочного кредита

Д-т сч. 50 К-т сч. 66 получены наличные деньги в кассу за счет краткосрочного кредита

Д-т сч. 26,44 К-т сч. 66 начислены проценты по непросроченному краткосрочному кредиту на производственные нужды

Д-т сч. 10,15,41 К-т сч. 66 начислены проценты по краткосрочному кредиту, полученному на приобретение ТМЦ до принятия указанных ценностей к учету

Д-т сч. 07,08 К-т сч. 66 начислены проценты по краткосрочному кредиту, полученному на осуществление капитальных вложений (до ввода объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию)

Д-т сч. 91 К-т сч. 66 начислены проценты по пролонгированному краткосрочному кредиту

Д-т сч. 66 К-т сч. 51,52 погашен краткосрочный кредит и проценты по нему

На субсчете 2 учитывается движение краткосрочных займов, в том числе привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

При этом, если облигации размещаются по цене превышающей их номинальную стоимость, то записи следующие:

Д-т сч. 51 К-т сч. 66-2 номинальная стоимость облигаций

К-т сч. 98 превышение цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью

и далее равномерно в течение срока обращения облигаций

Д-т сч. 98 К-т сч. 91 полученный доход от обращения облигаций

При размещении облигаций по цене ниже их номинальной стоимости. Разница между номинальной стоимостью облигаций и их стоимостью по цене размещения доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций:

Д-т сч. 51 К-т сч. 66-2 номинальная стоимость облигаций и далее равномерно в течение срока обращения облигаций

Д-т сч. 91 К-т сч. 66-2 доначисление до номинальной стоимости

На субсчете 3 учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Операции учета (дисконта) векселей отражаются следующим образом:

Д-т сч. 51 К-т сч. 66-3 фактически полученная сумма денежных средств

Д-т сч. 91 К-т сч. 66-3 учетный процент, уплаченный банку

Таким образом, по кредиту счета 66-3 будет отражена номинальная стоимость векселя

При оплате векселя операция учет (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения банка об оплате:

Д-т сч. 66-3 К-т сч. 62,76 оплачен учтенный вексель

При невыполнении в установленный срок векселедателем своих обязательств по платежу, организация-векселедержатель возвращает полученные в банке денежные средства в результате учета (дисконта) векселей:

Д-т сч. 66-3 К-т сч. 51

При этом задолженность по расчетам с покупателями и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счете 62 «Расчет с покупателями и заказчиками»

К счету 67 могут быть открыты следующие субсчета:

Расчеты по долгосрочным кредитам банка;

Расчеты по долгосрочным займам;

Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств;

и другие

Учет на субсчетах к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ведется аналогично учету по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».