69. Учёт распределения прибыли

Полученная прибыль или убыток до налогообложения уменьшается на сумму начисленного налога на прибыль. Налогооблагаемая прибыль определяется на основании справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчеты налога от фактической прибыли" и от полученной величины исчисляется налог на прибыль по процентной ставке, установленной законодательством РФ на этот отчетный период. Например, налогооблагаемая прибыль 90000 руб., а процентная ставка по этому налогу 24%, налог на прибыль 21600 руб. ((90000 * 24%) и делается внутренняя бухгалтерская запись:

 дебет счета 99 "Прибыли и убытки",

 кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам.

В результате по кредиту счета 99 отразится прибыль от обычной деятельности 57400 руб. (79000 — 21600), а если по дебету — аналогичный убыток. Полученный результат корректируется на величину чрезвычайных доходов и расходов.

Чрезвычайные доходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.) в виде страховых возмещений, крайне редко влияют на финансовый результат, и в случае возникновения счет 99 "Прибыли и убытки" кредитуется с дебетованием счета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". В свою очередь чрезвычайные расходы, возникающие вследствие аналогичных обстоятельств, отражаются в синтетическом учете с дебетованием счета 99 и кредитованием счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

После указанных операций на счете 99 определяется чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода). По окончании отчетного периода этот счет закрывается. При этом делается заключительная запись.

Если есть чистая прибыль, как в нашем примере, то:

 дебет счета 99 "Прибыли и убытки",

 кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (неперекрытый убыток)",

а если неперекрытый убыток, то:

 дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (неперекрытый убыток)",

 кредит счета 99 "Прибыли и убытки".

Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование необходимых денежных данных для составления отчета о прибылях и убытках.

Оставшаяся чистая прибыль в распоряжении организации, после начисления и уплаты всех налогов, по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (неперекрытый убыток)" может направляться на финансирование следующих расходов (при этом счет 84 дебетуется):

1. На формирование резервного капитала:

Этот фонд формируется в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами и предназначен для компенсации нанесенного убытка кредиторам в случае банкротства предприятия или на выплату доходов (дивидендов) учредителям и на покрытие балансового убытка предприятия за отчетный год. В случае использования резервного капитала по целевому назначению восстанавливается в последующие отчетные периоды из прибыли без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

2. На развитие и обслуживание обычных видов деятельности:

 реконструкцию и модернизацию основных средств;

 покупку и ввод в эксплуатацию основных средств;

 покупку нематериальных активов;

 пополнение оборотных средств;

 начисление или списание штрафов и пени в бюджет и во внебюджетные фонды;

 внесение учредительских взносов в уставный капитал учрежденного предприятия;

 начисление дивидендов учредителям;

 предоставление кредита партнеру;

 списание бесхозяйственности;

 внесение вступительных и членских взносов в добровольные союзы и объединения предпринимателей.

3. На развитие социальной сферы:

 покупку и строительство квартир, домов, объектов социально-культурной сферы (пансионатов, домов отдыха, клубов, детских учреждений);

 обустройство и оформление комнаты отдыха (покупку телевизора, видео, холодильника, столовых сервизов и т. д.);

 предоставление ссуды работникам на разные цели;

 покупку путевок, лечение и отдых работников;

 культурно-просветительские и физкультурные мероприятия;

 улучшение питания работников в столовых, кафе, ресторанах;

 усиление питания работников, проходящих курс лечения;

 покупку проездных документов на внутригородском транспорте;

 материальную помощь и подарки к торжественным и юбилейным датам.