Бух учет весь!!!! / шпоры первое агенство / Bukh_uchet_na_raspechatku_shpargalki_BGEU
.doc34. Оформление и учет депозитных операций физ-х лиц. Деп. оп-ции с физ. л. соверш-ся на основании закл-го с банком и ф.л. договора банк. вклада, кот. мажет быть оформлен деп. договором, дог-м банк. вклада, сберег. книжкой( именной или на предъявителя), а также сберегат. сертификатом. В отличии от юр. лица, физ лицо при совершении деп. оп-ций может использовать наличные деньги, т.е. вносить при открытии вклада, при пополнении, а таже получить налич-ми сумму деп-та, налич % при наступлении срока и досрочно. Для оформления деп-х оп-ций совершаемых безнал. путем исп-ся плат. поручение, а при налич. приходно-расход. кассовыми док-ми. Поступление ден. ср-в на вкладной сч. физ.лица отражается в учете проводкой: Д: сч. по учету ден. ср-в, К: 3404»вклады до восстреб-ия»; К: 3414 « Срочные»; К: 3424 «Условные». Возврат ден. ср-в физ.лиц отраж-ся: Д: 3404,3414,3424; К: счета по учету ден ср-в (1010,тек.сч.физ. лица). Сберегат. серт-т – это ц.б. удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк и права вкладчика держателя сертификата на получение суммы вклада и начисл. %-в по истечению установленного срока. Он может быть имеенным и на предъявителя. Отражение в учете оп-ций со сбер-ой сертиф. осущ-ся след. образом: Д: счета по учету ден. ср-в; К: 4930 « Сберегательные сертиф-ты,выпущенные банком». Погашение сберегат. серт-та: Д 4930; К: счета по учету ден. ср-в.
35. Начисление и учет процентов по депозитным операциям. При отражении в учете %-в по вкладным оп-циям необх-мо руководствоваться принципом начисления. В соотв. с кот. все расходы, относ-ся к отчетному периоду должны найти отражение в Б/У и отч-ти на сч-х расходов в этом периоде независимо от фактич. времени их оплаты. При этом под отчет. периодом понимают месяц. Переодичность начисления %-в по деп-м ежедневно,ежемесячно или в др.сроки должны быть установлены учетной политикой банка. Но не реже 1 раза в месяц. Т.о. в сроки, установленные учетной политикой на счетах расходов должны отраж-ся суммы расх-в, относ-ся к тек. периоду начисления. Начисление %-в по депозитам отраж-ся проводкой: Д: гр. сч. 90 «Процентные расходы»;К: гр.сч. по 34 « Вклады клиентов» При фактической уплате %-в по депозитам составляются проводки: 1) На сумму %-в начисленных ранее Д : гр. сч. 34, К:сч. по учету ден.ср-в ; 2) На сумму расходов не отраженных на счетах по учету начисленных %-в. Д: сч. гр. 90,К: счета по учету ден. ср-в. Аналогичным образом отражается начисление и уплата %-в по серт-м различие только в номерах используемых счетов. для учета расходов исп-ся счета: 9082 «%-ые расходы по депоз. серт-м, выпущенных банком», 9083 « %-ые расходы по сберег. сертиф-м,выпущенных банком» Для учета начисления расходов исп-ся счета : 4972 « Начис-ые % расходы по деп. серт-м», 4973 « Начисленные % расходы по сберег. сертиф-м»
36.Учет дох.банка. Для отражения в учете дох-в б-ка исп-ся пассив. баланс. сч. 8 класса 80-85; 80-% дох. по актив. операц-м, связан. с размещ. ден. ср-в, исходя из срока, размера % ставки и суммы актива; 81-комиссион. дох. - это дох., получен.-ые за выполнен. услуги, работы. К ним отн-т: дох. по ведению счетов, операц. с ден. наличн-ю. чеками, ин. валютой, ц.б.; 82-прочие банковс. дох., к ним от-т: дох. кот. не яв-ся %-ми или комиссион-ми, возникающ. в результ. исполнения обязат-в по догов-ам; 83-операц. дох. -это дох., связан. с хоз. деят-ю, к ним от-т: дох. от выбытия осн.ср-в, НМА; 84- уменьш. резер-в, счет этой гр. учитыв-ся уменьш. резер-в. созд. б-ом в прошл. годы; 85-непредвид. дох. в виде дох. по ранее поступивш. долгам, кот. считались безнадежн-ми в погаш-ии, дох. от прочих непредв-ых ситуаций. Доходы, признаются в уч. при одноврем-ом соблюд-ии след. усл-ий: 1)когда имеется право на получ. экономич. выгоды; 2)эту выгоду можно надежно оценить. Принцип начисления при отражения в уч. дох. реализ-ся кассов. методом.,т.е. дох-ды признаются в том отчет. периоде, в кот. они получены. Банки производят начислен. дох. в последн. раб. день отчетн. периода. При использ-ии кассов. метода в бух. уч. начисл-ие получен. и неполуч. дох. осущ-ся след.образом: 1)начисление дох. Д-сч.по уч.начислен.дох.К-сч.по уч.дох.к получению;2)фактич.получ.дох.Д-счета по уч. ден. ср-в. К-сч. по уч. начислен. дох. одновр-но: Д- сч. по уч. дох. к получению К- сч. по уч.дох.; 3)в случае, если излишне начислены дох.:Д-сч.по уч.дох.к получению К-сч. по уч.начислен. доходов; 4)отнесение неполученных доходов на балансовые счета по учету просроченных доходов: на сумму начисленных дох.: Д-сч. по уч. просроченных дох. К - сч. по уч. начислен. дох.; на сумму дох., не отражен.на сч. по уч. начислен. дох.: Д- сч. по уч. просроченных дох. К- сч. по уч. дох. к получению. Прекращ. призан. дох. текущ. года происх. в последн. рабоч. день года путем перечисл. остатков по сч. по уч. дох. на баланс. сч. по уч. Прибыли (убытки отчет. года): Д-сч. 8 кл. К-7370 убыток (прибыль) отчетн. периода.
37) Учет расходов банка. Для отраж. в уч. расх. б-ка исп-ся акт. баланс. сч. 9-го класса: 90 (%-е расходы) - это расх. по пассивн. операц., связан. с привлич. ден.ср-в. 91(комиссион.)-это расх. по оказан., получен. расх., сумма кот. яв-ся фиксирован.(расх.по ведению счетов, по операц. с ден. наличнотью, ц.б.). 92 (прочие банковс-е расходы)- к ним от-т расх., не яв-ся непроц., некомиссион. и возникают в результат. исп-ия обяз-в по договорам или соответ. требовоаниям закон-ва, 93(опреац.) - расх. связан. с обеспечен. хоз. деят-ти б-ов, к ним от-т: расх. на содержание персонала, амортизатиц. отчисления, штрафы. 94- «отчисл-ия в резервы», к ним от-т: сч. на кот. учитывают. рез-вы на покрытие возможн. убытков и неполучен.дох.; 95-непредвид. расх., к ним от-т: потери, расх, кот. возник. в виде списания долгов, кот. отнесены к безнадежны (непокрытым) рез-ам и расх. от прочих нерпедвид. ситуаций. Расходы б-ка признаются в учете при одноврем. соблюд. след. усл-й: 1)когда возникло уменьш. эк. выгоды; 2)когда возникшее уменьшение м\б надежно оценено. Фактич-ки уплаченные б-ом расходы, срок уплаты, кот. уже наступил отраж. на сч.9кл.: Д-сч.9класса К- сч. по уч. ден. ср-в. Принцип начисл-я при отраж-ии в бух. уч. расходов реализ-ся путем метода начисления. Расх., отнасящ-ся к отч. периоду признают. в данном периоде независимо от фактич. врем. их оплаты. При исп-ии метода начисл. бух. уч. начисл. и уплачив. расх. осущ. по след. схеме: 1) начисл. расх.: Д- сч. по уч. расх. К- сч. по уч. начисл. расх.; 2) фактич. упл. расх.: Д- сч. по уч. начисл. расх.; К- сч. по уч. ден. ср-в на сумму начисл. расх.. а также: Д- сч. по уч. расх. К- сч. по уч. ден. ср-в на сумму расх. не отражен на сч. по уч. начислен. расх. Принцип начисл. необх. соблюд. при отраж. в уч. расх. будущих периодов. Бух. уч. данных расх. осущ. след. образом: Д- сч. по уч. расх. на сумму относящихся к текущ. отчет. периоду. 647Х «расх. будущ. Периодов». К- сч. по уч. ден. ср-в. Не позднее последующ. рабоч. дня след. отчетн. периода: Д- сч. по уч. расх. К-647Х. Прекращ. призн. расх. текущ. года происх. в последующ. рабоч. день года путем перечисл. остатков по сч. по уч. расх. на баланс-й счет по уч. прибыли, убытка отчетн. года: Д-7370 «прибыль (убыток) отчетн. года». К- сч. кл. 9 «расх. б-ка».
38) Опред-е финанс-го результ-та деят-ти банка. Особен-ти бух. уч. банк. прибыли (убытка) яв-ся то, что в теч. отчет. года фин. результ. деят-ти б-ка на балансе не отражается, а опр. как разница м\у итогом суммы доходов (8 кл.) и дох. (9кл.). В теч. года при превыш-ии дох. над расх. б-к может производ-ть аванс. распред. текущ. прибыли не цели предусмотр. планом. Исп-ие прибыли в теч. года отраж. по Дсч.-7380 «использован. прибыли текущ. года»: Д-7380 К-732 «фонды б-ка». Фин результ. деят. б-ка опр-ся в последн. рабоч. день отчетн. года путем закрытия по уч. дох. и расх. и перечисление их остатков на сч.7370 «прибыль (убыток) отч.года:Д-сч. 8кл. К-7370; Д-7370 К-сч. 9 кл. Т.о. в 1-ый рабоч. день года след. за отчетн. в балансе б-ка отраж. фин. результат за год. Если сч.7370 имеет кредит-й остаток то б-к регистр. прибыль а если дебет. - убыток. Этот сч. должен отражать либо прибыль либо убыток. В 1-ый рабоч. день года след. за отчет. остат. по сч.7370 и 7380 переносится на сч.7361(прибыль)-7362 (распред. прибыль в ожидании подтвержд-я); Д-7370 К-7361 или Д-7361 К-7370, одновр-о Д-7362 К- использ-е прибыли текущего года. Как правило 1-ые месяца б-к проводит урегулиров-е суммы дох. и расх. относящ-ся к отч. периоду (опл. аренд. платежей, комун. усл.). Отражаемые по сч.8-9 кл. дох. и расх. относящ-ся к отчет. периоду одноврем-о закрывается на баланс. сч. 7361 прибыль (убыток в ожидании утвержд-ии). Ост. на баланс. сч. 7361 и 62 отраж. на балансе текущ. года до утвержд – я год. отчета собранием акционеров. К текущ. году получ. б-ом прибыль отчет. года м\б распр-на по фондам. Распред. прибыли отраж. оборот. текущ. сч. с исп-ем баланс. сч.7362- «распред. прибыль в ожид-ии утвержд-ия» в корреспонд-ии с соответ. сч. по уч. фондов б-ка-732: Д-7362 К-732. После утвержд. год. отчет. собр. акционеров производ.-ся закрытия баланс-ся. 7361 и 7362. Бух.проводки соверш. оборотами текущ.года: Д-7361 К-7362 на сумму распред. прибыли, одноврем-о Д-7361 К-7350- «утвержд. нераспред. прибыли прошлых лет, на сумму нераспред. прибыли. Если фин. результ. деят. б-ка отриц., то сумма убытка переносится со сч.7361 на сч.7350;Д-7361 К-7350 на сумму непокрыт. убытка. На баланс. сч.7350 учитывается утвержд. нераспред. прибыль или убыток прошлых лет подлежащ-х распред-ю в порядке установл-я закон-ом РБ.
39)Значение и виды банковской отчетности. В соотв-и с законом РБ « о бух-м учете и отч-ти» бух-я отчет-ть – это единая с-ма данных об имуществ-м и финн-м состоянии орган-и и рез-тах ее хоз-й д-ти, составляемая на данных БУ по установленным формам. Банк-я отчет-ть п.с. с-му показ-й, кот-е отражают рез-ты деят-ти б-ка за отчет-й п-д. Она обобщает и представляет инф-ю о д-ти б-ка в виде опред-го набора отчетных форм. Она д.б. доставерной и своевременной и должна обеспечивать сопостовимость отчетных показ-й с данными за пред-е пер-ды. Основные задачи банк-й отчетности: 1) формирование легальной, достоверной и содержательной инф-и о деят-ти кред-й орган-ии; 2) подробное, полное и достоверное отражение и анализ всех банк-х операций; 3) выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кред-й орг-и. Виды: 1)статистическая – содержит данные по отдельным показ-м д-ти б-ка и исп-ся для обобщения и анализа данных о д-ти банк-го сектора эк-ки. 2)оперативная – содержит инф-ю о показ-х б-ка за короткие промежутки времени (день…). 3)бухг-я – формир-ся на основе данных аналитического и синтетич-го учетов, подтверждается рассчетно – кассовыми и другими бух-ми док-ми.
41) Годовая бухгалтерская отчетность. Сост-ся за отч-й год. Она вкл-т: 1)бухг-й баланс, форма – 1. 2)отчет о П и убытках, форма – 2. 3)отчет об изменении капитала, форма 3. 4)отчет о движении ден-х ср-в. 5)учетная п-ка и пояснительная записка к годовому отчету. Банк-я отчет-ть п.с. с-му показ-й, кот-е отражают рез-ты деят-ти б-ка за отчет-й п-д. Она обобщает и представляет инф-ю о д-ти б-ка в виде опред-го набора отчетных форм. Она д.б. доставерной и своевременной и должна обеспечивать сопостовимость отчетных показ-й с данными за пред-е пер-ды.
40.Текущая бухгалтерская отчетностьТекущая бухгалтерская отчетность подразделяется на отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками определяются учреждениями НБ РБ.Текущая отчетность по итогам месяца включает:Баланс (ф. №1);Сводный баланс (включая балансы филиалов);Расшифровку остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка;Расшифровку отдельных счетов баланса по срокам привлечения и направления средств;Расшифровку отдельных балансовых счетов для экономических нормативов деятельности коммерческого банка;Список крупных кредиторов;Расшифровку по балансовому счету "Уставный фонд банка";Расчет экономических нормативов;Расчет фонда обязательных резервов;Ежемесячная бухгалтерская отчетность представляется коммерческими банками в НБ РБ,налоговые органы.