19.Учет м-лов на складах и в бухгалтерии. Определение факт с/с м-лов.
Склады д/б обеспечены исправными измерит приборами,кот периодически необх/проверять (ставится клеймо)
На складах мат-лы размещ-ся по секциям, а внутри них по группам, к месту хранения мат-лов прикрепляется ярлык
На ячейках д/б размещены отличит признаки м-ла
С кладовщиком заключ-ся договор о полной мат отв-ти
Учет мат-лов осущ-ся в карточках анал учета (открыв-ся на календ год).При небольшой номенкл-ре мат-лов – в Книгах складского учета.В конце года заводятся новые карт.,куда переносятся остатки по старым.Не реже 1 раза в месяц карточки проверяются и подпис-ся бухг-рами
В конце месяца первич док-ты сдаются в бухгалтерию (оформл-ся реестром приемки-сдачи док-тов), где они прежде всего подвергаются контролю по существу операции и правильности их оформления. Запись в приходных ордерах сверяется с относящимися к ним платежным документами, счетами-фактурами, ТТН и др. Неверно оформл доки возвращ на доработку. После проверки первичные документы таксируются, то есть опред сумма по операции путем умножения кол-ва на цену. Затем все приходно-расходные документы группир по складам, синтетическим счетам, субсчетам и в разрезе установленных отдельных групп и подгрупп материалов по учетным ценам. Итоги подсчетов этих документов записываются в накопит ведомости синт учета материалов.
БУ материалов (колич и суммовой) ведется след способами:
1) на основе использования оборотных ведомостей(дублирующий): в бухгалтерии, как и на складах, на основании перв.док-тов учета движения материалов открываются на каждое наименование и заполняются карточки учета материалов (отражается их приход-расход) (также учет в бухг-рии может вестись не в карточках, а с помощью номенкл номеров). ->при этом варианте дублируется складской учет, только в бухгалтерии ведется колич-й и суммовой учет, в то время как на складах – колич.
На основании карточек в бухг.службе ежемесячно сост-ся оборотные вед-ти мат-лов отдельно по каждому складу и подразделению. Затем –сводная вед-ть, данные которой сверяются с данными синт. учета м-лов
2) сальдовым (оперативно-бухг) методом: не ведется колич и суммовой учет движения (прихода и расхода) м-лов в разрезе их номенкл-ры и не сост-ся оборотные ведомости. Учет движения материалов ведется только в денеж.выраж. Отдельно учитываются движение (образование и распред) и остатки ТЗР.
Бухг-р в док-тах складс учета проверяет прав-ть выведения остатков и переносит данные оттуда в сальдовую вед-ть
В конце месяца ведомость учета остатков передается на склад д/переноса в нее сведений об остатках (в нат выраж) на конец месяца из карточек скл.учета по каждому номенкл.номеру. Затем ее передают в бухга-рию, где остатки в нат выр таксир и подсчит-ся соотв суммы остатков на 1е число.
Если учет мат-лов производится в теч месяца по уч ценам, Факт с/с мат-лов опред-ся как сумма учетной цены и отклонений
Отклонения (ТЗЗ) факт.с/с от уч.цены определяется во 2разделе вед.№ 10 путем сопоставления факт.с/с поступивших и оставшихся на нач месяца м-лов с их ст-тью по учетным ценам.
где
– остаток м-лов на начало месяца по факт
с/с;
–
поступление
м-лов за месяц без внутренних оборотов
по факт с/с
-
остаток материалов на начало месяца по
учетным ценам;
-
поступление м-лов за месяц без внутр
оборотов по учетным ценам;
-
сальдо нач по счету 16 «Отклонение в
стоимости МЦ»;
-
обороты по дебету счета 16 итд
расчет суммы отклонений (Отк), подлежащих списанию:
,
Где
-
сумма материалов по учетным ценам,
израсх-х за отчетный месяц;
-
процент откл (ТЗЗ), рассчитанный по
предыдущей формуле .
Суммы отклонений (ТЗЗ) списываются по направлениям расхода произв.запасов по учетным ценам и на остаток их на складе. В частности, на основе указанного процента отклонений в журнале-ордере № 10 определяется сумма факт.с/с израсход-х материалов, которая показывается в ведомости 10 в третьем разделе.
Док оформление, учет поступления м-лов (м-лов) и расчетов с поставщ.
Мат-лы поступают в орг-цию след способами:
- от поставщ - от подотч лиц
- изгот м-лов силами орг-ции
- от списания ОС, пришедш в негодность
- за счет вклада в уставный фонд
- безвозмездно и тд
Док оформл: отгрузка м-лов оформ-ся ТН-2 и ТТН-1, к кот приклад-ся спецификации, сертификаты и др док-ты.
ТТн выпис-ся в 4х экз(1й – грузополуч, 2й- у грузоотправ, 3,4– перевозчику (3й – основание д/расчета за трансп услуги, 4й – д/учета трансп работы).
ТН-2 оформ-ся грузоотправ-лем в 2х экземплярах:
1й- основание д/оприход товара у грузополуч - передается лицу,принявшему товар к отправке;
2й – основание д/списание товара с учета- остается у грузоотправ.
Д/получения м-лов со склада поставщика уполномоч.лицу выдается Довер-сть на получение м-лов (она рег-ся в Журнале)
При поступл м-лов оформ-ся Приходный ордер (можно не оформлять,а ставить штамп на ТТН), если есть расхождения – в присутствии комиссии Акт о приемке (2 экз: 1-у орг-ции, 2й – отправ-ся поставщику).
М-лы,поступ из собств цехов (отходы от ОС, брака и тд) приход-ся на склад по Накладной на внутр перемещ (2 экз-ра)
При поступл-и м-лов сост-ся след записи:
- от поставщ Д10,18 К60; при расчетах – Д60 К51
-от подотч лиц: Д 10 К 71
-изгот м-лов силами орг-ции (Д10,К20,23)
- от списания ОС Д10 К91/1
- за счет вклада в уст фонд: Д75 К80, Д10 К75
- безвозмезд поступл Д10 К98
- - оприход излишки при инвент-ции: Д10 К90/7 (проч расх по тек деят-ти)
- оприход отходы от брака Д10 К28
Недостача и порча м-лов при приемке:
если недостача в пределах норм ест уб: Д94 К60, затем Д10,15,20 К94
=/=сверх норм ест уб:
Д76/3(расчеты по претензиям) К10,18 (отражена факт с/с недостачи,если она обнаружена после совершения записей на счетах учета
Д76/3 К60 – отраж факт с/с недостачи в момент приемки
Д51,52 К 76/3 – поступили ДС от поставщика в счет образовавш зад-ти
Д10 К76/3 – оприход мат-лы в счет образовавш недостачи
Д18 К 76/3 – отражен вход НДС в ст-ти поступивш м-лов
Д90/7(прочие расх по тек д-ти) К94 – списание суммы недостачи
Если на момент недостачи ДС не были перечислены поставщику, то оплата будет производиться только за фактически поступившие мат-лы ,и счет 76/3 нет необх-ти использовать.