7.4. Учет денежных средств в пути

Организации могут сдавать имеющиеся в кассе денежные средства в вечерние кассы банков, инкассаторам, в кассу почтовых отделений для зачисления на их расчетный счет. При этом с этим возникает ситуация, когда в кассе денежных средств уже нет, а на расчетный счет они зачисляются только на следующий рабочий день. Следовательно, от момента сдачи денежных средств из кассы до зачислении на расчетный счет они находятся некоторое время в пути. Для учета денежных средств в пути предназначен счет 57 «Денежные средства в пути». Счет активный.

Счет 57 «Денежные средства в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, внесенных в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений для зачисления на расчетные или иные счета организации, но еще не зачисленных по назначению, а также о движении денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и денежных средств в иностранных валютах для реализации.

К счету 57 «Денежные средства в пути» могут быть открыты субсчета:

57-1 «Инкассированные денежные средства»;

57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты»;

57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации».

На субсчете 57-1 «Инкассированные денежные средства» учитываются внесение наличных денежных средств в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений и их зачисление на расчетные или иные счета организации.

На субсчете 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» учитывается движение денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты.

На субсчете 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» учитывается движение денежных средств в иностранных валютах для реализации.

Основанием для записи по счету являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, выписки банков и др.

По счету 57 составляются следующие бух. записи.

Инкассация денежных средств

Д-т сч. 57 К-т сч. 50 сданы денежные средства инкассаторам, почтовым отделениям

Д-т сч. 51 К-т сч. 57 сданные денежные средства зачислены на расчетный счет

Покупка валюты

Д-т сч. 57-2 К-т сч. 51 перечислены денежные средства в бел. рублях для покупки иностранной валюты и оплаты комиссионного вознаграждению банку

Д-т сч. 90-10 К-т сч. 57-2 списана разница между курсом покупки валюты и курсом НБ РБ на дату продажи

Д-т сч. 90-10 К-т сч. 57-2 начислено комиссионное вознаграждение, взимаемое банком при продаже валюты

Д-т сч. 52 К-т сч. 57-2 зачислена на валютный счет иностранная валюта по курсу, установл. НБ РБ на дату зачислений ден. средств на валютный счет

Д-т сч. 60,76 К-т сч. 52 переведена ин. валюта в погашение кредиторской задолженности зарубежным поставщикам и подрядчикам по курсу на дату перевода

Реализация валюты

Д-т сч. 57-3 К-т сч. 52 перечислены валютные денежные средства для реализации по курсу НБ РБ на дату перечисления

Д-т сч. 90-10 К-т сч. 57-3 списана стоимость реализованной иностранной валюты по курсу НБ РБ на дату продажи

Д-т сч. 90-10 К-т сч. 76 начислено комиссионное вознаграждение, взимаемое банком при продаже валюты

Д-т сч. 51 К-т сч. 90-7 поступили суммы в бел. рублях за проданную валюту

Д-т сч. 57-3 К-т сч. 91 отражены положительные курсовые разницы при изменении валютного курса в процессе продажи валюты

Д-т сч. 91 К-т сч. 57-3 отражены отрицательные курсовые разницы при изменении валютного курса в процессе продажи валюты