16.6. Учет налогов и отчислений, относимых на реализованную продукцию, работы и услуги.

В соответствии с действующим законодательством в РБ промышленные организации включают в цену продукции и уплачивают из выручки следующие платежи в бюджет:

1. налог на добавленную стоимость

2. акцизы

Налог на добавленную стоимость уплачивается по следующим ставкам:

• Ноль (0) процентов – при реализации товаров на экспорт;

• 10 процентов – при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства, а также продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определенным Советом Министров РБ;

• 9,09 % (10/110) – при реализации этих товаров по регулируемым розничным ценам;

• 20 % – при реализации других товаров, не указанных выше

• 16,67 % (20/120) – при реализации этих же товаров по регулируемым розничным ценам

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются: обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты: по реализации, по обмену, по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Освобождаются от налогообложения обороты по реализации услуг в сфере образования, медицины, культуры и искусства, ритуальных услуг, услуг ЖКХ, услуг по страховании и т.п.

Налог исчисляется по итогам каждого месяца. Он равен произведению налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога предъявляется к оплате покупателю продукции.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога по реализованной продукции покупателям в налоговом периоде и суммой налоговых вычетов по приобретенным ценностям в данном периоде.

Для учета НДС предназначен счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»

При реализации продукции и начислении НДС покупателю составляются бух. запись:

Д-т сч. 90 К-т сч. 43 отражается фактическая себестоимость реализованной продукции

Д-т сч. 90 К-т сч. 68 начислен НДС по реализованной продукции

Д-т сч. 51 К-т сч. 62 поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей,

в том числе и предъявленный к уплате НДС, который включен в цену товара

При оприходовании материалов, в цену которых включен и НДС, от поставщиков, составляются бух. запись:

Д-т сч. 10 К-т сч. 60 отражается стоимость поступивших материалов

Д-т сч. 18 К-т сч. 60 отражается стоимость НДС по поступившим материалам,

подлежащая уплате поставщику

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 перечислены поставщику денежные средства за поступившие

материалы и НДС

Подлежащие вычетам суммы НДС в учете отражаются записью:

Д-т сч. 68 К-т сч. 18

После определения суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет, составляется запись:

Д-т сч. 68 К-т сч. 51

Акцизы – уплачивают юридические лица, производящие, реализующие и импортирующие подакцизные товары.

Объектом налогообложения являются:

• спирт этиловый ректификованный технический; алкогольная продукция: непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; пиво, пивной коктейль; слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов, вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов.

• табачные изделия;

• автомобильные бензины;

• дизельное и биодизельное топливо;

• судовое топливо;

• газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

• масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

• микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые.

Не признаются подакцизными товарами:

• спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в Республике Беларусь;

• спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

• спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

• спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;

• коньячный и плодовый спирт, виноматериалы.

• дезинфицирующие средства;

• товары бытовой химии;

• легковые автомобили, предназначенные для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

• табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий.

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь.

Ставки акцизов могут устанавливаться:

• в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);

• в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

При реализации подакцизных товаров составляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 90 К-т сч. 68 начислены акцизы по реализованной продукции

Д-т сч. 68 К-т сч. 51 денежные средства перечислены в бюджет