109

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ, ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ

Поставщики – это предприятия, поставляющие данному предприятию товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пар, воду и т. д. Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, выписывает сопроводительный товарный документ товарно-транспортную накладную, счетфактуру или счет.

Банковский платежный документ выписывает или поставщик, или плательщик в зависимости от принятой формы безналичных расчетов.

Учет расчетов с поставщиками ведется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расходы по доставке на предприятие товарно-материальных ценностей можно вести как по счету 60, так и по счету 76 «Расчеты с разными Дебеторами и кредиторами.

В расчетах между предприятиями широко применяются платежные поручения и расчетные чеки при наличии средств на счете. Их от своего имени выписывает плательщик, указывая кому, сколько и за что заплатить.

110

Платежными поручениями плательщики рассчитываются за полученные товары и услуги (со ссылкой на накладную), с бюджетом, органами социального страхования, внебюджетными фондами, за транспортные, коммунальные и другие услуги; производят перечисления по аренде основных средств, штрафным санкциям, кредиторской задолженности по ссудам и по прочим платежам, по предварительной оплате товаров и услуг согласно договору поставок.

Платежное поручение выписывается в трех экземплярах (подписи и печать на первом экземпляре). Платежные поручения действительны в течение 10 дней.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему (минуя банк) расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Платежное требование-поручение выписывает поставщик в 3 экземплярах, вручает (пересылает) непосредственно покупателю или сдает в свой банк. Первый экземпляр должен быть оформлен подписями и оттисками печати поставщика. Банк поставщика пересылает их в банк плательщика, который передает плательщику для оплаты.

Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает его в обслуживающее учреждение банка с тем, чтобы акцептованная сумма была перечислена со счета плательщика на счет поставщика.

При согласии оплатить полностью или частично платежное требованиепоручение плательщик оформляет его подписями директора и главного бухгалтера и оттиском печати на первом и втором экземплярах и сдает все экземпляры в банк плательщика.

При отказе полностью или частично оплатить платежное требованиепоручение плательщик уведомляет непосредственно свой банк, который возвращает поставщику требование-поручение с извещением об отказе от

111

оплаты (акцепта).

Полный отказ от акцепта бывает в случаях: поставки незаказанных товаров, материалов; бракованных товаров, некомплектных; досрочного завоза.

Чаще бывает частичный отказ от акцепта: недостачи, бой, лом, порча части товаров, завышение договорных цен, пересортица и другие причины.

Таблица 8.5

Отражение операций у покупателей (плательщика)

При использовании приобретенных производственных запасов на производство продукции, реализация которой освобождена от НДС, сумма налога зачету не подлежит, а у покупателя производственных запасов после оплаты их продавцу относится на затраты: Дебет 20, 25, 26 и Кредит 18.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику и подрядчику, по каждому отдельному предъявленному счету с тем, чтобы обеспечить возможность получения данных в разрезе:

•задолженность поставщикам, срок оплаты которой не наступил;

•задолженность поставщикам по неоплаченным в срок расчетным

112

документам;

• по выданным векселям (по оплаченным и неоплаченным).

При расчетах платежными требованиями, (если данная форма расчетов предусмотрена договором), можно выставить полный или частичный отказ от акцепта на специальном бланке в следующих случаях: поставки незаказанных товаров; досрочного их завоза; нарушения договорных цен; боя, брака, некомплектности товаров; пересортицы; ошибок арифметических, немаркированных товаров, недостачи товаров и др.

Платежные требования сдает поставщик в свой банк в 3 экземплярах , по иногородним покупателям – в 4 экземплярах. В настоящее время расчеты платежными требованиями распространены мало.

Аккредитив – это поручение банка плательщика иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженные товары и оказанные услуги.

Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в свой банк заявление на аккредитив и платежное поручение на перечисление денежных средств. В заявлении указывается номер договора поставки, число и месяц закрытия аккредитива, наименование поставщика и его банка, товары для отгрузки и сроки отгрузки. Аккредитив выставляется только для расчета с одним поставщиком.

Расчетный чек – это письменное поручение владельца расчетного счета (чекодателя) банку о перечислении конкретной суммы на счет получателя средств.

Для получения чековой книжки предприятие подает в банк заявление и платежное поручение для перечисления денег на чековую книжку.

Полученные в банке чековые книжки (бланки строгой отчетности) могут быть выданы экспедитору или другому подотчетному лицу для проведения расчетов за материалы, товары, услуги.

Выписанные чеки подписываются должностным лицом покупателя на основании доверенности и при получении товарных документов на