Бух учет весь!!!! / бух 3 курс

Порядок ведения кассовых операций и расчета нал ден средств регулируется соотв инструкцией, утвержд постановлением нац банка РБ №117 

Порядок и сроки сдачи нал ден средств устанавливается самостоятельно юр лицами, в письменной форме и доводятся до каждого кассира др уполномоченного лица в письменной форме. 

Порядок сдачи нал ден средств предусматривает определенное место и способ их сдачи. Например, нал ден средства могут быть сданы в банк, раб службы инкассации, в объекты почтовой связи. Юр лица, получающие нал деньги в банке и имеющие иные, не постоянные поступления нал денег(не более 5 дней в предыдущий календарный месяц) самостоятельно в письменной форме определить остаток нал ден средств, порядок и сроки их сдачи, сроки выдачи, за исключением сроков выдачи нал денег на оплату труда, пособий, дивидендов, алиментов, стипендий. При наступлении сроков сдачи нал ден средств эти ден средства, поступившие в кассу, сдаются за вычетом остатка нал ден средств, в случае его определения. 

При несовпадении дней работы организации и обслуживающего банка наличные бел рубли сдаются в первый рабочий день организации и обслуживающего банка. Организации расходуют наличные бел рубли поступившие в кассу для совершения текущих операций в размерах установленных законодательством и договорами, с соблюдением требований пунктов 11, 15, 16 инструкции 117. Орг исп нал бел рубли поступившие в кассы при отсутствии: 

• Наложение ареста и обращения взыскания на денежные средства организации, наход на расчетных банковских счетах 

• Приостановление операции по расчетным счетам организации 

• Картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы не оплаченные в срок" 

• Замораживание и блокирование ден средств в банке 

Организации, которые имеют ежедневные или постоянные поступления наличных белорусских рублей в свои кассы, выдают наличные рубли для совершения текущих операций в течение трех рабочих дней( для сельхоз организаций - 5 рабочих дней) включая в день поступления в кассу, либо в день получения наличных в банке, либо день наступления указанных выплат. По истечению указанных сроков неиспольз нал ден средства на оплату труда , выплату стипендий, пенсий, пособий, алиментов, дивидендов депонируются. 

Депонированные суммы могут хранится в организации до наступления установленных сроков сдачи нал бел руб и использоваться на проведение соотв операций. 

Организация, имеющая не постоянное поступление нал руб в кассу и установившая сроки выдачи нал руб из своих касс для проверки текущих операций по их истечению сдают, не используя суммы наличных в банк на след раб день. При отсутствии установленных сроков выдачи нал организации выдают нал руб в течении 3х рабочих дней(для сельхоз орг -5раб дней), по истечению этого срока нал руб сдаются в банк на след раб день. 

По истечению сроков выплаты з\п, стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов нал руб депонируются и хранятся в кассах организации в пределах остатка нал руб, сроков их сдачи и исп для тек операций. 

Организации, имеющие непостоянные поступления ден средств в кассу и установлен остаток нал бер руб, могут хранить нал руб в кассах в пределах данного остатка, его повышение допускается только в течении сроков выдачи нал руб, на оплату труда, выплату стипендий, пенсий и т.д. 

Для получения нал бул руб и иностранных валют с текущих счетов обслуживающих банков орг предоставляет в банк заявление на получение нал бел руб или иностранной валюты. 

В тех орг в которых не использованы чеки на получение наличных в банке, могут их применять для получения наличных до их полного использования, хотя с 2018г использование чековых книжек запрещено. Форма заявления на получение наличных предоставляют раб обслуживающего банка. 

При сдаче нал иностранной валюты в банк для ее зачисления на тек банковские счета организации, предоставляется заявление на взнос нал иностранной волюты, кроме след случаев: 

• Сдачи нал иностранной валюты организации работникам службы инкассации 

• Внесенные физ лицом в банк нал иностранной валюты для зачисления на тек счета орг 

Форма заявления на взнос нал иностранной валюты разработ обслуж банком 

Заявление на получение нал и заявление на взнос иностр нал валюты предоставляется в банк на бумажном носителе в виде электронного документа, в виде электронного сообщения с использованием системы дистанционного банковского обслуживания 

При сдаче нал бел руб в обслуж банк оформл объявление на взнос наличных, форма которая утвержд инструкцией по организации кассовой работы в банках и не банковских кредитных финансовых операций 

При приеме нал в банк, уполномоченные лица организаций осущ проверку их подлинности и платежности 

Прием нал ден ср в кассу осущ по приходно-кассовым ордерам или др приходным документом. 

Выдача нал бел руб из касс осущ по : 

1. Расходному кассовому ордеру, форма которого подтверждена постановлением минфина №38 от 2010г 

2. Платежная ведомость с приложением расходного кассового ордера на общую сумму нал бел руб, выданных по платежной ведомости. При выдаче их кассы бел руб, получатели предъявляют документ удостоверяющий их личность 

В расходном кассовом ордере в отличии от приходного кассового ордера проставляются данные этого документа(пример-паспорт) 

В случае выдачи нал денег по доверенности оформленной в установленном порядке в расходно-кассовом ордере после ФИО получателя денег, бух учиняет запись "по доверенности", указывая ФИО которому доверено получение денег. Доверенность на разовое получение денег прилагается к расходному кассовому ордеру(плат ведомости) 

Организация в письменной форме определяет необходимость регистрации кассовых ордеров до передачи в кассу журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров 

По истечению установленных сроков выдачи денег на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов, кассир: 

• В платежной ведомости ставит штамп или учиняет запись "депонировано" напротив фамилии лиц, кот не произведена указанная выплата 

• Составляется регистр депонированных сумм 

• В платежной ведомости учиняет запись о факт выданных и подлежащих депонированию суммах нал бер руб, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и подтверждение записи личной подписью 

Кассовая книга имеет установленную форму и ведется дляя отражения кассовых операций с нал ден ср. в ней организация отражает все поступления и выдачи нал ден средств. На основании кассовых ордеров и др документов. Кассовая книга должна быть прономерована. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и глав буха, каждый лист кассовой книги сост из неотрывной и отрывной частей. Неотрывная часть как 1-ый экземпляр остается в кассовой книге, а отрывная часть листа явл 2-ым экземпляром и служит отчетом кассира 

Подчисти и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и глав буха 

На каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток нал бел руб в кассе за предыдущий день(приход). Внешней записью в кассовую книгу осущ в день приема и выдачи нал бел руб. после совершения каждой операции с оформлением необходимых документов. 

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток бел руб на конец дня; передает в бух-ию отчет кассира с приложением к нему кассовыми ордерами под расписку кассовой книги. Ведение кассовой книги может осущ с помощью прогр техн средств, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатков нал бел руб на начало и конец раб дня. Листы кассовой книги в этом случае номеруются автоматически в порядке возрастания с начала года 

В случае отсутствия операции по приему и выдаче нал бел руб в определенные раб дни кассовая книга за эти дни не распеч 

В выходной форме вкладной лист кассовой книги за последний день календарного года автоматически печатаются общ количеством листов кассовой книги за год. 

Руководитель организации обеспечивает сохранность(нал денег) в кассе при доставке денег из банка и принимает иные меры по исключению возможности несанкционированного доступа в кассу 

Движение ден средств в кассе отражается на синтетическом счете 50 "касса" в корреспонденции со след счетами: 

Д50 К51 - получ нал ден средств в кассу с расчетного счета 

Д50 К62 - получ нал ден ср от покупателей 

Д50 К 66,67 - получ нал ден ср от банков либо заимодальцев по предоставлению или краткосрочных или долгосрочных кредитам и займам 

Д50 К70 - возвращение в кассу излишне выданные суммы з\п 

Д50 К71 - возвращение в кассу неизрасходованные подотчетные суммы 

Д50 К73 - получ ден ср от работников в погашении или материального ущерба займа предприятия 

Д50 К75 - отраженный взнос учредителя вкладов в уставный капитал нал ден ср 

Д50 К90.7 - оприходованы излишки ден ср 

Д51 К50 - сданы ден ср из кассы в банк 

Д57 К50 - сданы ден ср из кассы в банк инкассатору 

Д70 К50 - из кассы выданы з\п, пособия и др 

Д71 К50 - выданы деньги из кассы подотчет 

Д76 К50 - выданы из кассы суммы по исполнительным листам(алименты) 

Д94 К50 - отражена недостача нал ден в кассе 

4. Счет 57 "ден ср в пути" предназначены для обобщения информации о движении ден ср в бел руб, иностранной валюте, внесенных в кассы банков, в т.ч через инкассацию или почтовых отделений для зачисления на расчетный или иные счета организации, но еще не зачисленные по назначению, а также о движении ден ср в бел руб для приобретения иностранной валюты и ден ср в иностранной валютах для реализации 

К счету 57 могут быть открыты след суб счета: 

1. Инкассированные ден средства 

2. Ден ср для приобретению иностранной валюты 

3. Ден ср в иностранных валютах для реализации 

Бух записи по внесению ден ср в кассы банков через инкассацию были приведены в предыдущем вопрос этой темы. Бух записи с участием счета 57 при приобретении и реализации иностранной валюты будут приведены в след теме. 

5. В положении учетной политики по учету ден ср может быть отражена след информация: 

• Перечисление субсчета, который открывается в организации к счетам 50, 51, 57 определен порядок сдачи нал ден ср в банках 

• Отмечено в случае наличия операционная, центральная касса, это касается организаций осущ розничную торговлю 

• Указан остаток ден ср в кассе 

• Установлен порядок ведения кассовой книги(ручным способом или с помощью прогр техн ср) 

• Отмечено, ведется или нет журнал регистрации приходно и расходно кассовых ордеров 

• Уточнено исправление ошибок в кассовой книге, др документах и др информации 

Учет экспортных, импортных и валютных операций 

1. Документальное оформление и учет импортируемых ТМЦ(товарн мат ценности). Организация внешнеэкономической деятельности 

2. Документальное оформление и учет реализации продукции на экспорт 

3. Учет операций на валютных счетах банков 

4. Документальное оформление и учет кассовых операций в иностранных валютах 

5. Документальное оформление операций по покупке и продаже иностранной валюты 

6. Главными документами по учету экспортных, импортных валютных операций явл: 

• Закон РБ №226 РЗ от 22.07.2003г "о валютном регулировании и валютном контроле" 

• Закон РБ №347-3 "о гос регулировании внешнеторговой деятельности" 

• Указ президента №178 от 22.03.2008г "о порядке проведения и контроля внешнеторговых операций" 

Согласно указу документальный внешнеторговый договор - это договор между резидентом и нерезидентом, предусматриваемый возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключ прав на результат интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг. 

Нерезидент - организация, физ лица, некоторые др субъекты, иностранного государства 

Тема …..

1. Эконом сущность, классификация и признание финансовых инструментов 

2. Первоначальная и последующая оценка финансовых активов 

3. Общая схема бух учета финансовых активов 

4. Особенности финансового учета облигаций 

5. Особенности фин учета РЕПО 

6. Бух учет финансовых вложений в уставные капиталы др организаций 

7. Бух учет предоставленный займом 

8. В современных условиях на мировых и отечественных фин рынках субъекты хоз постоянно используют финансовые инструменты.  

Фин инструменты - способ инвестирования, а также способ финансирования деятельности 

Фин инструменты с каждым годом все чаще исп в рб при этом наиболее распространенными и часто используемыми явл облигации, акции и др ценные бумаги 

С о1.о1.19г в РБ вступил в силу нац стандарт бух учета и отчетности "фин инструменты" утвержденный постановлением министерства финансов рб от 22.12.2018 №74. данный стандарт внес существенные изменения в классификацию критерий признания методики оценки и бух учета фин инструментов и сблизил отечественную практику учета с МСФО. Несмотря на то, что стандарт наз фин инструменты для отечественной практики более распространенным явл название "фин вложения", именно такое название носят исп для учета фин активов счета 06"долгосрочные фин вложения" 58"краткосрочные фин вложения". Категории фин вложения в стандарте и в МСФО соотв термин фин актив. Фин инструменты включают фин активы и фин обязательства. Принятый нац стандарт регламентирует, что фин актив принимается к бух учету организации, если она становится стороной фин инструмента и стоимость этого актива может быть достоверно определена. Согласно указанному стандарту все фин активы при принятию к учету делятся на 2 категории: 

1. Фина активы, учитываемые по амортизированной стоимости, они включают: 

• Облигации 

• Векселя 

• Выданные займы не обеспеченные облигациями или векселями 

• Пр долговые фин инструменты 

2. Фин активы учитываемые по справедливой стоимости, включают: 

• долевые фин инструменты (акции и вклады в уставные капиталы) 

• Бессрочные фин активы  

• производные фин инструменты 

По форме собственности выделяют гос и негос фин вложения  

По эконом сущности - долевые, долговые и производные фин активы 

Наиболее часто исп долевыми фин активами явл - акции и вклады в уставные капиталы. Акция представляет собой ценные бумаги подтверждающие право их владельца на долю в имуществе акционерного общества на получение дохода от его деятельности и как правило на участие в управлении обществом. Акции не имеют установленного срока обращения и поэтому явл по сути бессрочными фин активами.  

К долговым фин активам отн: облигации, деп сертификаты, предоставленные займы и др, которые отражают операции заимствования ден средств, имеющихся у взаимодавца и необх заемщика для финансирования их деят 

К Производным фин активам относятся: воранды, аукционы, фьючерсы, форворды и тд  от срока погашения фин активы делятся на долгосрочные( у которых срок погашения превышает 12 месяцев или компания предполагает принимать по ним доходы более 12 месяцев) и краткосрочные 

2. Оценка фин активов зависит от категории фин актива и способа его приобретения. Согласно стандарту первоначальная стоимость фин активов, относящ к категории(фин активы, учит по амортизируемой стоимости, за исключением торговой деб задолженности) равна: 

• При приобретении - стоимости приобретенных финансовых актива увел на сумму опер затрат 

• При внесении собственником имущества в качестве вклада в уставный капитал - стоимости фин актива определенной на основании заключения и отчета об оценке полученного от внешней оценочной организации или акта о внутренней оценке, увел на сумму операционных затрат 

• При безвозмездном получении - справедливой стоимости безвозмездно полученного фин актива на дату его принятия к учету, увеличенной на сумму опер затрат, а при невозможности достоверного определения, справедливой стоимости - по стоимости, по которой он числился у передающей стороны 

• При получении фин актива по договору предусматриваемому исполнение обязательств, векселями 3х лиц - сумме дебеторская задолженность погашенной векселем, увел на сумму опер затрат 

• При выдаче зацма не обесп облигациями или векселями - к сумме выданного займа, увел на сумму опер затрат 

2 группа 

• Первоначальная стоимость финансовых активов учит по справедливой стоимости оценивается в таком же порядке но без включения операционных затрат (смотри табл1) 

• К операционным затратам относятся затраты непосредственно связанные с приобретением фин актива или его возникновения, а также возникновения финансового обязательства. К ним относятся вознаграждения брокеру, гербовый сбор, биржевой сбор и иные. Операционными не являются скидки. Премии, проценты относятся к фин инструментам или обязательствам. Производные фин инструменты при первоначальном признании оцениваются по справедливой стоимости. 

Послед оценка фин активов 

Фин актив относящийся к категории финансовые активы учит по амортизируемой стоимости оцениваются по амортизированной стоимости исходя из его изменения в сумме. Меняется на : 

• Начисленные процента за каждый отчетный период(ежемесячно) и при прекращении фин актива, а также равномерного в течении периода удержания фин актива, ежемесячного погашения, включенных в его первоначальную стоимость скидок, отражаемых по дебету счетов 06, 58, 62 и к90, 91 

• Равномерного в течении периода удержания фин актива, ежем погашения опер затрат, премий отраженных по Д91.4 К06,58 

• Поступление ден средств от эмитента или обязанного лица в счет погашения осн долга(% дисконта) отражаемого по Д51.52 и др и К06,58,62 

• Обесценение свидетельствуют след признаки: 

1. Значительные фин затруднения эмитента или иного обязанного лица 

2. Исчезновение активного рынка для фин актива в результате фин затруднений 

3. Банкротство эмитента фин инструмента или обязанного лица становится высоковероятным 

Фин актив относ к категории фин активы, учит по справедливой стоимости оцениваются по справедливой стоимости, а при невозможности достоверного ее определения на дату проведения оценки - по последней достоверной оценке справедливой стоимости или по первоначальной стоимости в случае отсутствия последней достоверной оценки справедливой стоимости. Справедливая стоимость опред в соотв с законодательством, а если по каким-то фин активам методы оценки не закреплены, то методом выбранным орг и обеспечивающий достоверность оценки. При последующей оценке фин активов, амортизируется премия или скидка, которые должны быть отражены в бух учете. В соотв с нац стандартом премия - сумма превышения стоимости приобретения реализации долгового фин инструмента над его текущей стоимостью на дату его приобретения, реализации или размещения. Скидка - сумма превышения тек стоимости долгового фин инструмента над стоимость его приобретения, реализации или размещения на дату его приобретения, реализации или размещения. 

3. В зависимости от срока фин активов они классифицируются на долгосрочные и краткосрочные, в соотв для их учета исп счет 06,58  

Добавить